Декларація платника єдиного податку – ФОП 2 групи: інструкція

Хто подає Декларацію платника єдиного податку 2 групи

Податкову декларацію платника єдиного податку (далі – Декларація) подають фізичні особи – підприємці (ФОП), які перебувають на спрощеній системі оподаткування другої групи та відповідають вимогам, установленим пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Це ФОП, які:

1. займаються виробництвом та / або продажем товарів;
2. здійснюють діяльність у сфері ресторанного господарства;
3. надають послуги лише населенню та платникам єдиного податку (ФОП та юридичним особам-єдинникам);
4. можуть використовувати працю найманих працівників, кількість яких одночасно не перевищує 10 осіб;
5. мають обсяг доходу, що не перевищує 834 розмірів МЗП, установлених на 1 січня податкового (звітного) року.

Які строки подання Декларації платника єдиного податку для ФОП 2 групи

Відповідно до п. 296.2 ПКУ платники єдиного податку другої групи подають до контролюючого органу Декларацію протягом 60 календарних днів після закінчення податкового (звітного) року, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 ПКУ, а також відомості про суми єдиного внеску.

Якщо останній день строку подання Декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ПКУ).

Важливо! ФОП на другій групі єдиного податку зобов’язані подавати Декларацію раз на рік, незалежно від того, чи здійснювали підприємницьку діяльність протягом року

Не пропустити жоден дедлайн та уникнути штрафів за прострочки допоможе наш зручний сервіс «Календар бухгалтера». З ним отримаєте усю звітність та платежі в одному місці: на тиждень, місяць і навіть рік!

Куди ФОП 2 групи подає Декларацію платника єдиного податку

ФОП – єдинники на другій групі подають Декларацію до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси (п. 296.4 ПКУ).

Яка відповідальність за неподання (несвоєчасне подання) Декларації платника єдиного податку – ФОП

Неподання або несвоєчасне подання Декларації тягне за собою штраф у розмірі 340 грн за кожне таке неподання чи несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчиненні платником податків, до якого протягом року застосовували штраф за таке порушення, тягнуть за собою штраф у розмірі 1020 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ПКУ).

Ознайомтеся також із консультацією «Помилково задекларований ЄСВ у річній декларації ФОП: чому уточнення не рятує від пені».

Форма, за якою ФОП 2 групи звітує з єдиного податку

Форма Декларації затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 (у редакції наказу Мінфіну від 31.01.2025 №57 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578»).

Ідентифікатор електронної форми F0103407.

Таку Декларацію ФОП другої групи подає, якщо не перевищив протягом року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ПКУ, та / або самостійно не перейшов на третю групу єдиного податку або на загальну систему оподаткування.

Декларацію заповнюють українською мовою, без виправлень. Усі суми зазначають у гривнях із копійками.

У складі Декларації ФОП другої групи подає:

1. Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (ідентифікатор електронної форми F0134107);
2. Додаток 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» (ідентифікатор електронної форми F0134207). Додаток 2 подають тільки за наявності показників для заповнення.

Завантажити бланк документа: Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця.

Який порядок заповнення ФОПом 2 групи Декларації платника єдиного податку

У полі 1 загальної частини Декларації заповнюють «тип декларації». Тобто проставляють позначку «х» за відповідним реквізитом:

1. 01 «Звітна» – якщо Декларацію подають за відповідний базовий звітний (податковий) період у встановлені ст. 49 ПКУ строки для такого подання або з порушенням термінів подання. Тобто, якщо єдинник звітує із запізненням, після граничного терміну подання Декларації, то декларація все одно подається як «Звітна»;
2. 02 «Звітна нова» – якщо Декларацію подають до закінчення граничного строку її подання за такий самий звітний період із виправленими показниками після поданої Декларації з типом «Звітна»;
3. 03 «Уточнююча» – якщо Декларацію подають після граничного терміну її подання за такий самий звітний період (з урахуванням строків давності) для виправлення показників уже поданої Декларації;
4. 04 «Довідково» – якщо Декларацію подають відповідно до п. 296.8 ПКУ для отримання довідки про доходи за інший, ніж річний податковий (звітний) період, для призначення пенсії, матеріального забезпечення, страхових виплат. Для призначення пенсії / матеріального забезпечення, страхових виплат обов’язково зазначають тип декларація «Звітна» або «Звітна нова» з додатковою позначкою «Довідкова».

На замітку! Тип Декларації «Уточнююча» у разі подання Додатку 1 для призначення пенсії / матеріального забезпечення, страхових виплат не застосовують. У разі подання Декларації для отримання довідки обов’язково зазначають тип декларації «Довідкова» та Додаток 1 у складі Декларації не подають. Подання таких декларацій не звільняє платника від обов’язку подання декларацій у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду

У пригоді також може стати матеріал:

1. Нова звітна та уточнююча декларація ФОП: коли і як виправляти помилки
2. Правила подання Уточнюючої декларації по єдиному податку для ФОП 1–2 групи
3. Помилково задекларований ЄСВ у річній декларації ФОП: чому уточнення не рятує від пені
4. Довідкова декларація ФОП на єдиному податку: як подати та отримати довідку про доходи
5. Як правильно ФОП 1-2 групи подати довідкові декларації для отримання Довідки про доходи в ДПС

У полі 2 «Податковий (звітний) період» загальної частини Декларації зазначають податковий (звітний) період та рік, за який звітують

Показник «місяць» у рядку 02 заповнюють лише у разі подання «Довідкової» Декларації. Тоді у цьому полі прописують арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця:

1. за який подають Декларацію з метою отримання довідки про доходи;
2. в якому подають Декларацію для призначення пенсії;
3. в якому настав страховий випадок, якщо Декларацію подають для призначення матеріального забезпечення та страхових виплат.

Поле 3 «Податковий (звітний) період, який уточнюється» заповнюють тільки у разі подання Декларації з типом форми «Уточнююча». У цьому полі зазначають звітний період, який уточнюють. Для уточнюючої Декларації звітний (податковий) період (рядок 02) та звітний (податковий) період, що уточнюють (рядок 03), заповнюють однаковими значеннями та відповідають звітному (податковому) періоду, що уточнюють.

У полі 4 «Найменування контролюючого органу, до якого подається звітність» ФОП зазначає податковий орган за місцем свого обліку як платника єдиного податку.

У полі 5 «Платник» вказують прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи – підприємця згідно з реєстраційними документами.

У полі 6 «Податкова адреса» ФОП зазначає свою податкову адресу (місце проживання) відповідно до реєстраційних документів, а також – адресу електронної пошти та контактний номер телефону.

У полі 7 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта» фізична особа – підприємець зазначає реєстраційний номер облікової картки платника податків (далі – РНОКПП) або серію (за наявності) та номер паспорта. Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП, офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

Під час заповнення поля 8 «Особливі відмітки» ФОП проставляє позначку «х» лише у випадку:

1. подання ліквідаційної Декларації – у рядку 8.1 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення»;
2. переходу платника єдиного податку на загальну систему оподаткування – у рядку 8.2 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, в якому здійснено перехід на сплату інших податків та зборів». Відмітка в цьому полі означає, що це остання Декларація з єдиного податку, яку ФОП подає перед переходом на загальну систему оподаткування. Якщо ФОП переходить з однієї групи єдиного податку на іншу, то поле 8.2 не заповнюється.

Правильно відзвітувати востаннє допоможуть стаття «Ліквідаційна декларація ФОП 1, 2, 3 групи: зразки» та відеоінструкція:

Розділ I. Загальні показники підприємницької діяльності

У полі 9 «Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)» зазначають найбільшу чисельність найманих працівників за будь-який місяць податкового (звітного) періоду. Зазначаються лише ті наймані працівники, з якими ФОП уклав трудові договори. Якщо ФОП не має найманих працівників, то в цьому полі обов'язково проставляє «0».

Увага! У розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку – фізичною особою, не враховують найманих працівників, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку, а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період (п. 291.4.1 ПКУ). Під час розрахунку середньооблікової кількості працівників застосовують визначення, встановлене ПКУ

У полі 10 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді» ФОП-єдинник зазначає код та назву виду економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010) лише тих видів підприємницької діяльності, які фактично здійснював у звітному періоді.

Розділ II. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи

Цей розділ платники єдиного податку на другій групі заповнюють лише у випадку, якщо протягом звітного року ФОП переходив із першої групи на другу. У такому разі у Декларації підприємець окремо відображає:

1. авансові внески з єдиного податку, сплачені у період перебування на першій групі;
2. обсяг доходу, отриманий за період перебування на першій групі;
3. обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15% (п. 296.5.1 ПКУ).

Розділ IIІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи

У полі «Щомісячні авансові внески» ФОП – платники єдиного податку другої групи відображають нараховані до сплати щомісячні авансові внески, незалежно від здійснення ними фактичної сплати єдиного податку у вигляді авансового внеску за податковий (звітний) період.

Тобто незалежно від того, як сплатив єдиний податок: вчасно, наперед, або з порушенням термінів сплати, в Декларації підприємець зазначає суму єдиного податку, нараховану за звітний період, а саме:

1. за 1 квартал – нарахований до сплати єдиний податок за січень, лютий, березень;
2. за 2 квартал – нарахований єдиний податок за квітень-червень і т. д.

Із 1 серпня 2023 року ФОП – платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію (п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ). При цьому такі особи не заповнюють поле «Щомісячні авансові внески» за період, в якому відповідно до абзацу першого п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ єдиний податок не сплачували.

ФОП другої групи, який не скористався правом щодо несплати єдиного податку та сплачував авансові внески, зобов’язаний відобразити суми сплачених авансових внесків у розділі ІІІ річної Декларації. Оскільки такі суми не є помилково та / або надміру сплаченими сумами грошового зобов’язання і не підлягають поверненню платнику податку в порядку, передбаченому ПКУ, або зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку.

На замітку! Право не сплачувати єдиний податок згідно з п. 11 підрозд. 8 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ не розповсюджується на ФОП першої та другої груп, які зареєструвалися на території визначеній Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженим наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 №309, вже після визначених цим Переліком дат виникнення можливості бойових дій / початку бойових дій / тимчасової окупації

У рядку 03 «Обсяг доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового Кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового Кодексу України» ФОП зазначає суму доходу, обчислену відповідно до ст. 292 ПКУ, у межах ліміту, встановленого для платників єдиного податку другої групи (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). Якщо протягом звітного періоду дохід не перевищує встановлений ліміт, то в цьому рядку підприємець зазначає фактичну суму доходу, отриману ним протягом звітного року.

Доходом для ФОПа другої групи є дохід, отриманий протягом звітного періоду у грошовій формі (готівковій та / або безготівковій), у матеріальній або нематеріальній формі відповідно до п. 292.3 ПКУ.

До доходу не включають:

1. пасивні доходи, зокрема: відсотки, дивіденди, роялті;
2. страхові виплати та відшкодування;
3. бюджетні гранти, отримані ФОП;
4. дохід від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить фізичній особі на праві власності та яке вона використовує в своїй господарській діяльності.

У рядку 04 «Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків (згідно з пунктом 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового Кодексу України» у звітному (податковому) періоді» зазначають суму доходу, яку оподатковують за ставкою єдиного податку 15%. Ідеться про:

1. суму перевищення ліміту доходу, встановленого пп. 2 п. 291.4 ПКУ для платників єдиного податку другої групи;
2. суму доходу, отриманого ФОП другої групи від провадження діяльності, не передбаченої пп. 2 п. 291.4 ПКУ. Наприклад, ФОП другої групи надав послуги юридичній особі на загальній системі оподаткування;
3. суму доходу, отриманого у звітному (податковому) періоді від провадження діяльності, не зазначеної в Реєстрі платників єдиного податку;
4. суму доходу, отриманого у разі застосування іншого способу розрахунків, ніж передбачений п. 291.6 ПКУ. Наприклад, ФОП другої групи провів взаємозалік заборгованостей з контрагентами;
5. суму доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

У цьому рядку ФОП зазначає лише суму доходу, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%. Докладніше про це – у мінікурсі «Перевищення ліміту у єдинника: ТОП-3 практичних кейси». Якщо таких доходів немає, у рядку 04 проставляє «0,00».

На замітку! ФОПи 2 групи, які перевищили ліміт доходу та перейшли на вищу групу ЄП або відмовилися від спрощеної системи оподаткування, подають Декларацію у квартальні терміни. Як заповнити у такому випадку Декларацію, дивіться у статті «Квартальна звітність ФОП 1 та 2 групи єдиного податку: зразки заповнення»

Розділ IV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи

Цей розділ платник єдиного податку другої групи заповнює лише у випадку, якщо протягом звітного року ФОП переходив із третьої групи на другу. У такому разі у Декларації він окремо відображає обсяг доходу, отриманий за період перебування на третій групі (пп. 296.5.1 ПКУ).

Розділ V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку

У рядку 8 зазначають загальну суму доходу за податковий (звітний) період. Це сума значень рядків 01 + 02 + 03 + 04+ 05 + 06 + 07.

Якщо ФОП другої групи протягом податкового (звітного) періоду отримав дохід, з якого потрібно сплатити єдиний податок за ставкою 15%, то суму цього податку вказує у рядках 09, 12, 14.1 та 14.

Якщо ФОП протягом звітного року перебував на третій групі та перейшов на другу, то суму єдиного податку, нараховану за період перебування на третій групі, зазначає в рядках 10 (11), 12, 13, без сплати податку.

У рядку 14.2 підприємець наводить позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

На замітку! Платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств (далі – СФГ), у т. ч. щодо земельних ділянок, що належать членам такого СФГ та які використовують такі СФГ, зобов'язані подавати додаток із розрахунком загального мінімального податкового зобов'язання у складі Декларації за податковий (звітний) рік (п. 297-1.1 ПКУ)

У рядку 14 зазначають загальну суму єдиного податку, яку потрібно сплатити до бюджету за результатами звітного (податкового) періоду. Показник рядка 14 ФОП розраховує за формулою: р. 14.1 + р. 14.2.

Наголошуємо, що ФОП другої групи заповнює рядки 09–14 Декларації тільки за наявності відповідних показників для заповнення. Якщо показників для заповнення немає, то ці рядки не заповнюють.

Розділ VІ. Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок

В цьому розділі визначають суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання з єдиного податку у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за минулі періоди, суми пені та штрафу.

ФОП заповнюють цей розділ у разі подання уточнюючої Декларації або у разі виправлення помилок минулих періодів у поточній Декларації. ФОП другої групи не заповнюють цей розділ, оскільки під час подання уточнюючої Декларації вони просто відображають правильні показники без окремого розрахунку уточнень.

Розділ VІІ. Визначення зобов'язань із сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового періоду)

У рядку 21 зазначають суму єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду. Цю суму переносять із рядка Усього графа 4 розділу 9 додатка 1 цієї Декларації.

Розділ VІІI. Визначення податкових зобов'язань по військовому збору

ФОП – платники єдиного податку другої групи відображають нараховані до сплати щомісячні авансові внески з військового збору (далі – ВЗ), незалежно від здійснення ними фактичної сплати військового збору у вигляді авансового внеску за податковий (звітний) період.

Тобто незалежно від того, сплачений ВЗ вчасно, наперед, або з порушенням термінів сплати, в Декларації зазначають суму військового збору, нараховану за звітний період. Наприклад, якщо в грудні 2024 року ФОП сплатив військовий збір, який зарахували в оплату ВЗ за січень 2025 року, то в комірці «01» потрібно проставити позначку «Х».

Якщо ФОП має право на пільгу і звільнений від сплати військового збору «за себе», то за відповідні місяці не проставляє позначку «Х» і не нараховує ВЗ до сплати.

Важливо! Якщо платники збору – фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку другої групи не сплачують єдиний податок та військовий збір, такі особи не заповнюють Декларацію за період, в якому єдиний податок та військовий збір не сплачували

ФОП другої групи заповнюють підрозділ І. Цей підрозділ містить 12 комірок для кожного місяця року, де потрібно проставити відмітку «Х» про сплату щомісячних авансових внесків із військового збору.

У рядку 22 відображають загальну суму ВЗ, нараховану за звітний період. Якщо ФОП переходив із другої групи на першу або навпаки, то в цьому підрозділі ФОП ставить відмітку «Х» за всі місяці звітного року, за які він як ФОП 1–2 групи нараховував та сплачував ВЗ.

Наприклад, у 2025 році щомісячний ВЗ становить 800 грн (10% від мінімальної зарплати – 8000 грн). Якщо ФОП перебував на ЄП 1 або 2 групи протягом усього 2025 року, то в Декларації за цей рік у рядку 22 зазначає 9600,00 грн (800,00 × 12).

Про таке заповнення рядка 21 та 22 податківці наголошують у ЗІР, категорія 107.05:

Підрозділ ІІ передбачений для заповнення ФОП третьої групи. Цей підрозділ заповнюють єдинники другої групи лише у випадку, якщо протягом звітного року ФОП переходив з третьої групи на другу.

У рядку 23 зазначають суму військового збору за ставкою 1% з доходу, який ФОП отримав у періоді перебування на третій групі ((рядок 5 + рядок 6 + рядок 7) × 1%).

У рядку 24 зазначають суму нарахованого військового збору за попередній звітний (податковий) період. Це значення переносять із рядка 23 Декларації попереднього звітного (податкового) періоду), яку ФОП подавав як платник єдиного податку третьої групи.

У рядках 25–29 відповідно проставляють нулі, позаяк за період перебування на третій групі ФОП уже сплатив військовий збір.

Ставимо позначку «х» напроти тих Додатків, які подаватимемо у складі Декларації.

Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»

Додаток 1 до Декларації ФОП подає у разі сплати ЄСВ «за себе» протягом звітного періоду.

Не подають цей додаток ФОПи, які:

1. мають статус пенсіонера або особи з інвалідністю та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу;
2. є особами, що здійснюють незалежну професійну діяльність та одночасно перебувають на обліку як фізичні особи – підприємці за умови провадження одного виду діяльності;
3. мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті у порядку та на умовах, передбачених Законом України від 15.07.2021 №1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», та за яких роботодавець або резидент Дія Сіті сплатив ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску за всі календарні місяці звітного періоду.

Наведемо порядок заповнення Додатку 1.

Радимо скористатися також матеріалами:

1. Додаток 1 з ЄСВ для ФОП-єдинників за 2025 рік: як заповнити у різних ситуаціях + зразки
2. ФОП помилково подав Додаток 1, який не потрібно було подавати: як зняти нарахування по ЄСВ
3. ФОП подав Додаток 1, але в ЕК по ЄСВ показує переплату: в чому причина
4. ФОП хоче сплатити ЄСВ за минулі роки для стажу: чи показувати пеню в уточнюючому Додатку 1

Проставляємо позначку «х» за відповідним реквізитом «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча», «Довідкова».

У полі 1 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта» фізична особа – підприємець зазначає свій РНОКПП або серію (за наявності) та номер паспорта. Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП, офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

Поле 2 «Серія (за наявності) та номер паспорта для ідентифікації платника єдиного внеску в Пенсійному фонді України» заповнюють фізичні особи, які через свої релігійні переконання відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків, офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають позначку в паспорті.

Для власників паспорта у формі книжечки серія та номер паспорта у форматі БКNNXXXXXX, де:

1. БК – константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними;
2. NN – дві українські літери серії паспорта (верхній регістр);
3. XXXXXX – шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями).

Для власників паспорта у формі пластикової картки у форматі ПХХХХХХХХХ, де:

1. П – константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними;
2. ХХХХХХХХХ – дев’ять цифр номера паспорта.

У полі 3 «Платник» вказують прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи – підприємця згідно з реєстраційними документами.

У полі 4 ФОП ставить позначку «Х» поруч із відповідним звітним періодом, за який подає Додаток 1.

У полі 5 проставляють позначку «Х» поруч із відповідним типом форми відомості:

1. «після припинення» – у випадку державної реєстрації припинення підприємницької діяльності. Одночасно ФОП зазначає в розділі 6 дату державної реєстрації припинення;
2. «призначення пенсії» – у разі подання довідкової Декларації для призначення пенсії з типом «Звітна» або «Звітна нова» з додатковою позначкою «Довідкова»;
3. «перехід на сплату інших податків і зборів» – у випадку переходу на загальну систему оподаткування. Такі ФОП одночасно проставляють позначку у розділі 8.2 Декларації;
4. «призначення матеріального забезпечення, страхових виплат» – у разі подання довідкової Декларації для отримання лікарняних, із типом «Звітна» або «Звітна нова» з додатковою позначкою «Довідкова».

У полі 6 зазначають дату державної реєстрації припинення (з одночасним заповненням комірки «після припинення» в полі 5).

У полі 7 вказують основний код економічної діяльності за КВЕД згідно з реєстраційними документами ФОП.

У полі 8 зазначають період перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування.

Податківці в ЗІР, категорія 107.01.07 зазначають:

У рядку 8.1 наводять код категорії застрахованої особи: «6» – фізична особа – підприємець на спрощеній системі оподаткування.

Рядки та графи у розділі 9 обов’язково заповнюють у розрізі місяців за період, вказаний у розділі 8. Зокрема, наводять:

1. у графі 2 – самостійно визначену суму доходу, на яку нараховують єдиний внесок з урахуванням максимальної величини;
2. у графі 3 – ставку ЄСВ – 22;
3. у графі 4 – суму ЄСВ, обчислену за формулою: графа 3 × графа 4.

Далі ФОП підсумовує значення граф 2 та 4. Загальну суму обчисленого єдиного внеску за звітний період зазначає у рядку «Усього» графи 4 розд. 9 Додатка 1 та переносить до рядка 21 «Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду» розд. VІІ Декларації.

Розділ 10 «Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» заповнюють у разі подання уточнюючого Додатку 1. При цьому зазначають:

1. у рядку 1 розділу 10 – суму ЄСВ, яка підлягала перерахуванню на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду, у якому виявлено помилку. Дані переносять із рядка Усього графи 4 розділу 9 Звітного Додатку 1;
2. у рядку 2 розділу 10 – уточнену суму нарахованого ЄСВ за звітний (податковий) період, у якому виявлено помилку;
3. у рядку 3 розділу 10 – збільшення суми ЄСВ, яка підлягала перерахуванню на небюджетні рахунки. Показник рядка 3 розраховують за формулою: р. 2 - р. 1, якщо р. 2 > р. 1;
4. у рядку 4 розділу 10 – зменшення суми ЄСВ, яка підлягала перерахуванню на небюджетні рахунки. Показник рядка 4 розраховують за формулою: р. 2 - р. 1, якщо р. 2 < р. 1;
5. у рядку 5 розділу 10 – суму пені, нараховану платником самостійно відповідно до ст. 25 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». Суму пені нараховують із розрахунку 0,1% своєчасно не сплачених сум, розрахована за кожний день прострочення їх перерахування (зарахування).

Додаток 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік»

Згідно з пп. 14.1.114-2 ПКУ мінімальне податкове зобов’язання (далі – МПЗ) – це:

мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та / або з власністю та / або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до цього Кодексу.

Отже, МПЗ розраховують винятково щодо сільськогосподарських угідь, якими користується платник податку на правах власності, оренди, суборенди, емфітевзису, постійного користування.

У пригоді можуть стати матеріали:

1. Мінімальне податкове зобов’язання для ФОП-платника єдиного податку
2. Мінімальне податкове зобов’язання для ФОП: правила та строки
3. Мінімальне податкове зобов’язання: правила розрахунку за 2025 рік
4. Розраховуємо МПЗ за 2025 рік: коефіцієнт 0,05 чи 0,057
5. Що вписувати до Додатку 2 декларації єдинника: пояснення податківців
6. Декларація ФОП: що робити, якщо МПЗ з 1 га менше, ніж визначено ПКУ

Згідно з пп. «а» ч. 2 ст. 22 Земельного кодексу України:

сільськогосподарські угіддя (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги).

Відповідно, Додаток 2 у складі річної Декларації ФОП – платник єдиного податку другої групи подає лише за наявності земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.

Увага! ФОП – платник єдиного податку другої групи, який не використовував у своїй підприємницькій діяльності земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, Додаток 2 у складі Декларації не подає (ЗІР, категорія 107.01.10)

У розділі І Додатку 2 зазначають:

1. у графі 2 – кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності);
2. графі 3 – площу власної земельної ділянки в гектарах;
3. графі 4 – частку ріллі ( у %) у площі власної земельної ділянки;
4. графі 5 – площу орендованої земельної ділянки в гектарах;
5. графі 6 – частку ріллі ( у %) у площі орендованої земельної ділянки;
6. графах 7 та 8 – нормативну грошову оцінку земельної ділянки.

Для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, вказують нормативну грошову оцінку відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ для справляння плати за землю (НГОд) (п.п. 38-1.1.1 ПКУ).

Для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, – нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ для справляння плати за землю (НГО) (п.п. 38-1.1.2 ПКУ).

У графі 9 слід вказувати коефіцієнт, розмір якого визначають відповідно до пп. 38-1.1.1 і 38-1.1.2 ПКУ. І хоча у цих підпунктах вказаний коефіцієнт складає 0,05, починаючи з 2025 року вказується інший коефіцієнт – 0,057. Це пояснюється тим, що згідно з п. 67-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ під час визначення МПЗ за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коефіцієнт «К», визначений у пп. 38-1.1.1 і 38-1.1.2 ПКУ, застосовують із значенням 0,057.

Увага! Під час визначення МПЗ за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, у графі 9 розділ І додатку 2 до Декларації зазначають коефіцієнт 0,057

У графі 10 зазначають кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користування на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) платника податків (пп. 38-1.1.1 і 38-1.1.2 ПКУ).

У графі 11 зазначають МПЗ земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена. Його розраховують за формулою: гр. 7 × гр. 9 × гр. 10 ÷ 12.

У графі 12 зазначають МПЗ земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена. Його розраховують за формулою: гр. 8 × гр. 3 або 5 × гр. 9 × гр. 10 ÷ 12.

Увага! Показники граф 11 та 12 мають бути не менше 700 грн з 1 га або 1400 грн з 1 га, якщо частка ріллі не менше 50%

Загальне МПЗ (дорівнює загальній сумі МПЗ щодо всіх ділянок) вказують у рядку 2 графи 13 і переносять до рядка 01 розділу ІІ Додатка 2.

У графі 14 зазначають 20% витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та / або які перебувають у державній чи комунальній власності (п. 297-1.2 ПКУ).

Далі розглянемо, як платник єдиного податку другої групи заповнює показників розділу ІІ Додатку 2.

У рядку 01 переносить дані з графи 13 рядка 2 розділу І цього розрахунку.

У рядку 02 зазначає загальну суму сплачених податків, зборів, платежів. Витрати, які ФОП може врахувати у зменшення суми загального МПЗ (з відображенням у рядках 02, 02.1 – 02.10, 03), визначає п. 297-1.2 ПКУ:

1. єдиний податок;
2. ПДФО та військовий збір з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної);
3. ПДФО та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку другої групи у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб);
4. ПДФО та військовий збір з доходів фізичних осіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, за податковий (звітний) рік;
5. земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, які використовуються такими платниками для здійснення підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної);
6. рентна плата за спеціальне використання води (у разі її сплати);
7. 20% витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та/або які перебувають у державній чи комунальній власності.

Увага! У сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок ФОП не враховує помилково та/або надміру сплачені у податковому (звітному) році суми податків, зборів, платежів

У рядку 04 єдинник наводить різницю між загальною сумою МЗП і загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 01 - рядок 02 - рядок 03 розділу ІІ). Тут зазначають як позитивне, так і від’ємне значення. Однак лише позитивне значення переносять до рядка 14.2 Розрахункової частини декларації для фізичних осіб – підприємців.

Позитивне значення різниці, яке підлягає сплаті до бюджету, є частиною зобов'язань з єдиного податку (абз. 2 пп. 297-1.1.8 ПКУ). Його ФОП сплачує до бюджету за місцем своєї податкової адреси протягом 10 календарних днів після граничного строку подання Декларації.

Як подавати Декларацію платника єдиного податку – ФОП 2 групи

Декларацію ФОП другої групи подає в один із таких способів:

1. на паперових носіях особисто або через уповноважену на це особу;
2. поштою до контролюючого органу за місцем податкової адреси з повідомленням про вручення та з описом вкладення. У цьому випадку важливо врахувати, що відправлення потрібно здійснити не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання Декларації (п. 49.5 ПКУ);
3. засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України від 22.05.2003 №851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та від 05.10.2017 №2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

Важливо! За загальним правилом декларацію в електронному вигляді слід подати не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає граничний строк її подання (п. 49.5 ПКУ). Але у період дії воєнного стану електронні документи від платників податків приймають у робочі дні з 8:00 до 20:00 (п. 69.18 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

Наведемо актуальне запитання–відповідь за темою.

Правильно складена та своєчасно подана Декларація – це запорука спокійної роботи ФОП другої групи. Бажаємо успіхів у звітуванні :)

Матеріали за темою:

ФОП-енциклопедія: усе, що потрібно знати підприємцю

Додаток 1 з ЄСВ для ФОП-єдинників за 2025 рік: як заповнити у різних ситуаціях + зразки

Нова звітна та уточнююча декларація ФОП: коли і як виправляти помилки

Довідкова декларація ФОП на єдиному податку: як подати та отримати довідку про доходи

Мінімальне податкове зобов’язання: правила розрахунку за 2025 рік

Декларація ФОП: що робити, якщо МПЗ з 1 га менше, ніж визначено ПКУ

Ліквідаційна декларація ФОП 1, 2, 3 групи: зразки

Єдиний податок 2026: яку групу обрати ФОПу, ліміти, строки сплати

Навігатор для ФОП 2026: обов'язки щомісяця, щокварталу та раз на рік

Квартальна звітність ФОП 1 та 2 групи єдиного податку: зразки заповнення

Перевищення ліміту у єдинника: ТОП-3 практичних кейси

Мінімальне податкове зобов’язання для ФОП-платника єдиного податку

Що вписувати до Додатку 2 декларації єдинника: пояснення податківців

Продовжені строки звітності керівником ДПС: коли ФОП зобов’язаний подати декларацію і сплатити податок

Роз'яснення за темою:

Як новоствореним ФОП 1–2 групи відзвітувати за рік

ФОП помилково подав Додаток 1, який не потрібно було подавати: як зняти нарахування по ЄСВ

ФОП подав Додаток 1, але в ЕК по ЄСВ показує переплату: в чому причина

Декларація з попередженням: чи правильно ФОП обрав форму після зміни групи

ФОП подав ліквідаційну звітність за старою формою: чи переподавати за новою формою

Як виправити помилку при поданні декларації платника ЄП – ФОП за не тим ідентифікатором форми

Самостійне виправлення помилок у Додатку ЄСВ 1: що зазначати в декларації

Як правильно ФОП 1-2 групи подати довідкові декларації для отримання Довідки про доходи в ДПС

Перехід з єдиного податку на загальну систему: як подати останню декларацію по ЄП

Помилково задекларований ЄСВ у річній декларації ФОП: чому уточнення не рятує від пені

Коли демобілізовані ФОП звільняються від подання Додатку ЄСВ 1 та Додатку 1

Мобілізований ФОП закривається: чи подавати Додаток (1 або ЄСВ1) до декларації з «0»

Правила подання Уточнюючої декларації по єдиному податку для ФОП 1–2 групи

Довідники за темою:

ФОП-єдинники: ставки, ліміти, строки сплати, пільги, звітність у 2025 - 2026 роках

Дозволені види діяльності (КВЕД) для ФОП 2 групи єдиного податку

Заборонені види діяльності (КВЕД) для 1–3 груп єдиного податку

Відео за темою:

ФОП: перевірка е-кабінету, річний звіт – що і коли подавати, як уникнути штрафів, зміни на 2026 рік

Мінімальне податкове зобов’язання для ФОП: правила та строки

Шаблони та зразки документів:

Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця