Єдиний податок 2026: яку групу обрати ФОПу, ліміти, строки сплати

1. Вибір групи єдиного податку: що врахувати
2. Єдиний податок ФОП 1 група 2026
3. Єдиний податок ФОП 2 група 2026
4. Єдиний податок ФОП 3 група 2026
5. Як порівняти фінансове навантаження між групами
6. Показники, які (не)змінюються протягом року
7. Хто не може бути ФОП
8. Висновки

Вибір групи єдиного податку: що врахувати

Спрощену систему використовують ФОП та юридичні особи, які відповідають певним критеріям по обсягу доходів, кількості найманих працівників та виду діяльності. Спрощена система оподаткування передбачає зменшені ставки оподаткування, спрощений облік та порядок звітування в порівнянні із загальною системою оподаткування, а тому є дуже привабливою для малого та середнього бізнесу.

Перш ніж зареєструватися підприємцем та обрати спрощену систему оподаткування, потрібно перевірити, чи немає податкових боргів. Іноді майбутні ФОП навіть не здогадуються, що дрібна заборгованість із земельного чи майнового податку може стати на заваді у реєстрації їх як платника єдиного податку.

Саме тому першим кроком перед реєстрацією ФОП має бути перевірка податкових боргів з податків, які були нараховані як фізичній особі

Відповідно до п. 291.5.8 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платниками єдиного податку першої – третьої груп не можуть бути особи, які на день подання заяви про реєстрацію мають податковий борг. Винятком є лише безнадійний податковий борг, що виник через форс-мажорні обставини.

Тому перед реєстрацією ФОП необхідно перевірити наявність заборгованості – наприклад, зі сплати земельного податку чи податку на нерухомість. Лише після погашення всіх боргів можна подавати заяву на реєстрацію. Наявність податкового боргу у фізичної особи може стати причиною відмови в реєстрації ФОП платником єдиного податку. Про це наголошує ДПСУ у своєму Листі від 11.04.2024 року.

Для того, щоб обрати правильну групу єдиного податку, потрібно зробити наступні кроки:

1. Оцініть очікуваний дохід. Зрозумійте, чи «вписуєтесь» у ліміти доходів для обраної групи.

2. Визначте вид діяльності та оберіть КВЕД:

1. КВЕД обирається під кожний напрямок діяльності, яким плануєте займатись.
2. уважно ознайомтесь, що саме включає цей клас;
3. перевірте, чи дозволений цей вид діяльності на обраній групі.

Перелік видів діяльності, які не можна здійснювати на спрощеній системі оподаткування, наведений в п. 291.5 ПКУ.

3. Визначте коло клієнтів:

1. населення, ФОП-єдинники, ФОП-загальники, юрособи (з ПДВ, без ПДВ, на загальній системі або на єдиному податку), іноземні замовники, неприбуткові організації чи бюджетні установи;
2. чи потрібен контрагентам ПДВ.

4. Оцініть потребу у найманих працівниках.

5. Ознайомтесь з умовами перебування на групі:

1. ставка єдиного податку (фіксована чи відсоткова);
2. ставка військового збору (фіксована чи відсоткова);
3. періодичність подання звітності.

6. Прорахуйте фінансове навантаження:

1. Складіть прогноз: податки + ЄСВ.
2. Порівняйте варіанти між групами.

7. Врахуйте перспективи розвитку

1. Якщо плануєте швидке зростання доходів або роботу з великими замовниками – одразу дивіться у бік 3 групи.

Отже, вибір групи – це комплексне рішення, що залежить від діяльності, партнерів та прогнозів по доходах.

Розглянемо умови перебування та основні показники роботи на кожній із груп єдиного податку.

Єдиний податок ФОП 1 група 2026

1 група єдиного податку підходить ФОПам, які планують самостійно здійснювати роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках або планують діяльність з надання побутових послуг населенню.

Повний перелік побутових послуг, які можуть надавати ФОП на 1 групі ЄП, наведений в п. 291.7 ПКУ.

Наприклад, ФОП хоче самостійно надавати перукарські послуги. Серед побутових послуг, дозволених на 1 групі єдиного податку, це послуги перукарень – КВЕД 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси». Але якщо ФОП має бажання здійснювати ще й торгівлю косметичними товарами, надавати в оренду робоче місце іншим підприємцям або робити татуювання – то це вже види діяльності, якими не може займатися ФОП на 1 групі єдиного податку. Адже це вже не побутові послуги. В такому разі ФОП потрібно додати КВЕД 47.75, 77.39, 96.09 та розглянути 2 або 3 групу єдиного податку.

Умови перебування ФОП на 1 групі єдиного податку

Єдиний податок ФОП 2 група 2026

2 група єдиного податку підходить ФОПам, які планують займатись:

1. виробництвом та / або продажем товарів;
2. діяльністю у сфері ресторанного господарства;
3. наданням послуг, в тому числі побутових, населенню та платникам єдиного податку (ФОП та юридичним особам на єдиному податку).

Найпоширеніші питання в сервісі «Особистий консультант», які хвилюють майже всіх ФОП 2 групи:

Чи є обмеження щодо кола осіб, кому ФОП може продавати свій товар?

Хочемо заспокоїти всіх ФОП 2 групи – немає таких обмежень. Тому ФОП може продавати товари будь-кому. Норма п. 291.4 ПКУ не містить уточнень щодо статусу покупців, тому ФОП групи 2 може продавати товари (в т.ч. власного виробництва) фізособам, ФОП на загальній системі чи на єдиному податку, юрособам на загальній системі або на єдиному податку, неприбутковим організаціям та бюджетним установам.

На підтвердження даної позиції наводимо роз'яснення ДПС в ІПК від 29.06.2017 №898/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК:

… обмеження щодо здійснення діяльності платників єдиного податку другої групи стосується тільки послуг, які надаються не платникам єдиного податку. Разом з тим, фізичні особи - підприємці платники єдиного податку, які обрали другу групу, можуть здійснювати продаж товарів юридичним особам на загальній системі оподаткування.

Також багатьох ФОП на 2-й групі хвилює питання:

Чи дозволено їм купувати товари, замовляти послуги чи орендувати приміщення у юросіб та ФОП на загальній системі оподаткування?

Так, ФОП 2-ї групи має повне право купувати товари чи замовляти послуги у будь-кого – в тому числі і в юросіб та ФОП на загальній системі оподаткування. Тут жодних обмежень немає.

ПКУ не встановлює обмеження для платників єдиного податку другої групи щодо того, у кого вони можуть купляти товар чи замовляти послуги. Обмеження існують лише щодо кола осіб, яким сам ФОП 2 групи може надавати послуги. Тож сміливо працюйте з потрібними вам постачальниками, тут закон на вашому боці.

Умови перебування ФОП на 2 групі єдиного податку

Єдиний податок ФОП 3 група 2026

3 група єдиного податку – це ФОП та юридичні особи, які можуть здійснювати усі види діяльності, крім обмежень, встановлених п. 291.5 ПКУ.

Умови перебування ФОП на 3 групі єдиного податку

ФОП 3-ї групи, які планують стати платниками ПДВ, мають врахувати важливий момент: при реєстрації не можна одразу обрати ставку 3% + ПДВ. Спочатку необхідно зареєструватися на 3-й групі за ставкою 5%, а вже з наступного кварталу перейти на ставку 3% та одночасно зареєструватись платником ПДВ.

Така позиція ДПСУ наведена в ЗІР, категорія 107.01.04: новостворена фізична особа – підприємець може зареєструватися з дня державної реєстрації як платник єдиного податку третьої групи зі ставкою 5 відс. та не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку наступного кварталу подати заяву про перехід на сплату єдиного податку за ставкою 3 відс. (для третьої групи) та подати заяву на реєстрацію платником на додану вартість.

Отже, новостворений ФОП 3-ї групи при реєстрації може обрати лише ставку 5%. До початку нового кварталу він має право у загальному порядку подати Заяву за формою F0102003 з відміткою «Внесення змін» та перейти на ставку 3%. Така Заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (п. 298.1.5 ПКУ). Разом із цією заявою варто подати і Заяву по формі № 1-ПДВ для реєстрації платником ПДВ.

Як порівняти фінансове навантаження між групами

Після детального аналізу умов перебування на кожній групі зведемо ключові показники у таблицю та порівняємо податкове навантаження, щоб визначити оптимальну групу для роботи.

Ось зведена таблиця-порівняння 1-3 груп єдиного податку (станом на 2026 рік):

Припустимо, коло клієнтів та КВЕД дозволяє ФОП обрати як 2, так і 3 групу ЄП. І тут вирішальним буде фінансове навантаження, яке ми і розрахуємо. Прогнозний місячний дохід ФОП – 70 000 грн.

На 2 групі податки фіксовані і не залежать від доходу.

На 3 групі податки залежать від суми доходів.

Отже, розрахуємо суми податків для кожної групи:

ФОП 2 група:

1. ЄП: 1 729,40 грн/міс;
2. ЄСВ: 1 902,34 грн/міс;
3. військовий збір: 864,70 грн/міс.

Разом податки за місяць: 1 729,40 + 1 902,34 + 864,70 = 4 496,44 грн.

ФОП 3 група (5% без ПДВ):

1. ЄП: 5% від доходу;
2. ЄСВ: 1 902,34 грн/міс;
3. військовий збір: 1% від доходу.

Тепер знайдемо точку беззбитковості, тобто такий місячний дохід ФОП 3 групи, при якому сума податків = сума податків ФОП 2 групи (4 496,44 грн):

Позначимо місячний дохід ФОП 3 групи як D.

Сума податків ФОП 3 групи:

0,05 × D + 1 902,34 + 0,01 × D = 0,06 × D + 1 902,34

Рівняємо до 4 496,44 грн:

0,06 × D + 1 902,34 = 4 496,44

0,06 × D = 4 496,44 − 1 902,34

0,06 × D = 2594,10

D = 2 594,10 / 0,06 = 43 235 грн

Тобто, якщо місячний дохід ФОП 3 групи ≈ 43 235 грн, то податкове навантаження дорівнює навантаженню для ФОП 2 групи.

Висновок:

1. точка рівності податків між 2 та 3 групою виникає при місячному доході 43 235,00 грн, із розрахунку на рік це дохід у сумі 518 820,00 грн;
2. якщо прогнозований місячний дохід менше 43 тис. грн, то вигідніше обрати 3 групу;
3. якщо прогнозований місячний дохід понад 43 тис. грн, то вигідніше обрати 2 групу;
4. у нашому прикладі ФОП вигідніше обрати 2 групу ЄП.

ФОП варто пам'ятати, що обрана група єдиного податку – це не раз і назавжди. Якщо доходи зросли або навпаки – стало вигідніше працювати з меншими податками, ФОП може перейти на іншу групу. Головне – вчасно подати заяву та відповідати умовам обраної групи.

ФОП має право змінювати групу єдиного податку хоч кожного кварталу. Перехід можливий лише за однієї умови – підприємець повинен відповідати вимогам, встановленим для обраної групи по КВЕД, обсягу доходів, кількості працівників, тощо.

Правила переходу закріплені у п. 298.1.5 ПКУ: якщо платник єдиного податку відповідає умовам перебування на іншій групі, він може самостійно змінити групу, подавши заяву до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

Калькулятор податків для ФОП на 2026 рік

Оберіть групу єдиного податку та період і калькулятор миттєво виведе на екран податкове навантаження підприємця у розрізі податків та інших платежів:

1. суму єдиного податку за обраний період;
2. суму військового збору;
3. мінімальний обов’язок зі сплати ЄСВ
4. загальне податкове навантаження;

Для ФОПів 3 групи калькулятор додатково розрахує прогнозну суму чистого доходу

Показники, які (не)змінюються протягом року

Звертаємо увагу на показники, які (не)залежать від зміни мінімальної заробітної плати (МЗП) протягом року:

1. Річний ліміт ФОП 1-3 групи не змінюється зі зміною МЗП. Сума ліміту доходів залежить тільки від розміру МЗП станом на 1 січня податкового (звітного) року. Для кожної групи розраховується на початку року і не змінюється зі зміною МЗП.
2. Єдиний податок та ВЗ. Сума єдиного податку та ВЗ для ФОП 1-2 групи встановлюється на початку року і не змінюється зі зміною розміру МЗП протягом року.
3. ЄСВ буде змінюватись разом зі зміною МЗП, тому що мінімальний розмір ЄСВ за місяць встановляється у розмірі 22% від МЗП за такий звітний місяць.

Хто не може бути ФОП

Відповідно до ст. 42 Конституції України, ст. 50 ЦКУ та ст. 25 Закон України від 14.10.2014 №1700-VII «Про запобігання корупції» не можуть бути ФОП:

1. Президент України,
2. народні депутати України,
3. судді,
4. співробітники прокуратури,
5. державні службовці,
6. інші особи у випадках, передбачених законодавством.

Також заборона на реєстрацію ФОП діє для військових посадових осіб, які обіймають штатні посади, пов’язані з керівництвом колективу чи ділянкою роботи (наприклад, командир роти) або здійснюють управління та розпорядження майном (наприклад, начальник складу).

Фізичні особи віком від 16 до 18 років можуть зареєструвати підприємницьку діяльність тільки за нотаріально засвідченою письмовою згодою батьків (усиновлювачів) або піклувальника.

Висновки

1. Перед реєстрацією ФОП потрібно перевірити наявність боргів по податках, які були нараховані як фізичній особі. Для успішної реєстрації платником єдиного податку необхідно сплатити всі наявні борги, включаючи борги по земельному податку та податку на нерухоме майно, і тільки потім реєструватись ФОП.
2. Обравши групу єдиного податку, ФОП має контролювати дохід, щоб не перевищити дозволений ліміт, вчасно сплачувати податки, збори та звітувати. В цьому допоможуть наведені в статті таблиці.
3. ФОПу необхідно врахувати показники, які (не) залежать від зміни мінімальної зарплати протягом року.
4. При виборі групи єдиного податку ключовим є розрахунок фінансового навантаження з урахуванням усіх податків – єдиного податку, ЄСВ та військового збору.
5. ФОП має право змінювати групу єдиного податку залежно від обсягу доходів чи інших умов своєї діяльності.
6. Новостворений ФОП 3-ї групи, який хоче бути платником ПДВ, при реєстрації може обрати лише ставку 5%, а потім перейти на 3% разом із реєстрацією платником ПДВ.

Читайте більше:

ФОПи-2026: скільки платити ЄСВ, ЄП та ВЗ

Навігатор для ФОП 2025: обов'язки щомісяця, щокварталу та раз на рік

МЗП, прожитковий мінімум і ліміти: Уряд затвердив Держбюджет – 2026

Все про Держбюджет-2026: мінімалка, ПСП, індексація, ліміти для ФОП і нові правила бронювання