Нова декларація платника єдиного податку – ФОП 3 групи: інструкція

Хто з ФОП подає Декларацію платника єдиного податку 3 групи

Податкову декларацію платника єдиного податку (далі – Декларація) подають фізичні особи – підприємці (ФОП), які перебувають на спрощеній системі оподаткування третьої групи та відповідають вимогам, установленим пп. 3 п. 291.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Це ФОП, які:

1. займаються будь-якими видами діяльності, за винятком тих, що зазначені в п.291.5 ПКУ;
2. продають товари та надають послуги будь-кому, без обмежень;
3. можуть використовувати працю найманих працівників, кількість яких не обмежена;
4. мають обсяг доходу, що не перевищує 1167 розмірів МЗП, установлених на 1 січня податкового (звітного) року.

Які строки подання Декларації платника єдиного податку – ФОП 3 групи

Платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу Декларацію протягом 40 календарних днів після закінчення податкового (звітного) кварталу (п. 296.3 ПКУ).

Якщо останній день строку подання Декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ПКУ).

Куди ФОП подає Декларацію платника єдиного податку 3 групи

ФОП– платники єдиного податку третьої групи подають Декларацію до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси (п. 296.4 ПКУ).

Яка відповідальність за неподання Декларації платника єдиного податку – ФОП

Неподання або несвоєчасне подання Декларації тягне за собою штраф у розмірі 340 грн за кожне таке неподання чи несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчиненні платником податків, до якого протягом року застосовували штраф за таке порушення, тягнуть за собою штраф у розмірі 1020 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ПКУ).

За якою формою ФОПу 3 групи звітувати з єдиного податку

Форма Декларації затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 (зі змінами).

Ідентифікатор електронної форми F0103309. Декларацію заповнюють українською мовою, без виправлень. Усі суми зазначають у гривнях із копійками.

ФОП третьої групи Декларації за 1 квартал, півріччя та 9 місяців подає без додатків. Вийняток – подання ліквідаційної Декларації або останньої Декларації перед переходом на загальну систему оподаткування. У цих випадках, незалежно від звітного періоду, разом із Декларацією потрібно подати всі необхідні додатки.

У складі річної Декларації ФОП третьої групи подає:

1. Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (ідентифікатор електронної форми F0133109);
2. Додаток 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» (ідентифікатор електронної форми F0133209). Додаток 2 подають тільки за наявності показників для заповнення.

Завантажити бланк документа:

Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця

Який порядок заповнення Декларації платника єдиного податку – ФОП 3 групи

У полі 1 загальної частини Декларації заповнюють «тип декларації». Тобто проставляють позначку «х» за відповідним реквізитом:

1. 01 «Звітна» – якщо Декларацію подають за відповідний базовий звітний (податковий) період у встановлені ст. 49 ПКУ строки для такого подання або з порушенням термінів подання. Тобто, якщо єдинник звітує із запізненням, після граничного терміну подання Декларації, то Декларацію все одно подає як «Звітну»;
2. 02 «Звітна нова» – якщо Декларацію подають до закінчення граничного строку її подання за такий самий звітний період із виправленими показниками після поданої Декларації з типом «Звітна»;
3. 03 «Уточнююча» – якщо Декларацію подають після граничного терміну її подання за такий самий звітний період (з урахуванням строків давності) для виправлення показників уже поданої Декларації;
4. 04 «Довідково» – якщо Декларацію подають відповідно до п. 296.8 ПКУ для отримання довідки про доходи за інший, ніж квартальний податковий (звітний) період, для призначення пенсії, матеріального забезпечення, страхових виплат. Для призначення пенсії / матеріального забезпечення, страхових виплат обов’язково зазначають тип декларація «Звітна» або «Звітна нова» з додатковою позначкою «Довідкова».

На замітку! Тип Декларації «Уточнююча» у разі подання Додатку 1 для призначення пенсії / матеріального забезпечення, страхових виплат не застосовують. У разі подання Декларації для отримання довідки обов’язково зазначається тип декларації «Довідкова», податкові зобов'язання по єдиному податку в розділі V та VI декларації не визначаються та Додаток 1 не подається. Подання таких декларацій не звільняє платника від обов’язку подання декларацій у строк, встановлений для квартального податкового (звітного) періоду

У полі 2 «Податковий (звітний) період» загальної частини Декларації зазначають податковий (звітний) період та рік, за який звітують. Для платників єдиного податку 3 групи податковим (звітним) періодом є квартал відповідно до п. 294.1 ПКУ. Звітність складається наростаючим підсумком з початку року за періоди 1 квартал, півріччя, 9 місяців, рік.

Показник «місяць» у рядку 02 заповнюють лише у разі подання «Довідкової» Декларації. Тоді у цьому полі прописують арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця:

1. за який подають Декларацію з метою отримання довідки про доходи;
2. в якому подають Декларацію для призначення пенсії;
3. в якому настав страховий випадок, якщо Декларацію подають для призначення матеріального забезпечення та страхових виплат.

Поле 3 «Податковий (звітний) період, який уточнюється» заповнюють тільки у разі подання Декларації з типом форми «Уточнююча». У цьому полі зазначають звітний період, який уточнюють. Для уточнюючої декларації звітний (податковий) період (рядок 02) та звітний (податковий) період, що уточнюють (рядок 03), заповнюють однаковими значеннями та відповідають звітному (податковому) періоду, що уточнюють.

У полі 4 «Найменування контролюючого органу, до якого подається звітність» ФОП зазначає податковий орган за місцем свого обліку як платника єдиного податку.

У полі 5 «Платник» вказується прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи – підприємця згідно з реєстраційними документами.

У полі 6 «Податкова адреса» ФОП зазначає свою податкову адресу (місце проживання) відповідно до реєстраційних документів, а також адресу електронної пошти та контактний номер телефону.

У полі 7 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта» фізична особа – підприємець зазначає реєстраційний номер облікової картки платника податків (далі – РНОКПП) або серію (за наявності) та номер паспорта. Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

Поле 8 «Особливі відмітки» заповнюють в окремих випадках:

1. рядок 8.1 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення» – проставляють позначку «х» лише у випадку подання ліквідаційної Декларації;
2. рядок 8.2 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, в якому здійснено перехід на сплату інших податків та зборів» – проставляють позначку «х» тільки у разі переходу платника єдиного податку на загальну систему оподаткування. Відмітка в цьому полі означає, що це остання Декларація, яку ФОП подає перед переходом на загальну систему оподаткування. Якщо ФОП переходить з однієї групи єдиного податку на іншу, то поле 8.2 не заповнює.

Розділ I. Загальні показники підприємницької діяльності

У полі 9 «Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)» зазначають найбільшу чисельність найманих працівників за будь-який місяць податкового (звітного) періоду. Зазначають лише тих найманих працівників, з якими ФОП уклав трудові договори. ФОП, який не має найманих працівників, у цьому полі обов'язково проставляє «0».

Увага! У розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку – фізичною особою, не враховують найманих працівників, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку, а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період (п. 291.4.1 ПКУ). Під час розрахунку середньооблікової кількості працівників застосовують визначення, встановлене ПКУ

У полі 10 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді» вказують код та назву виду економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010) лише тих видів підприємницької діяльності, які платник єдиного податку фактично здійснював у звітному періоді.

Розділ II. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи

Цей розділ платник єдиного податку на третій групі заповнює лише у випадку, якщо протягом звітного року ФОП переходив з першої групи на третю. У такому разі в Декларації підприємець окремо відображає:

1. авансові внески з єдиного податку, сплачені у період перебування на першій групі;
2. обсяг доходу, отриманий за період перебування на першій групі;
3. обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15% (п. 296.5.1 ПКУ).

Розділ IIІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи

Цей розділ платник єдиного податку на третій групі заповнює лише у випадку, якщо протягом звітного року ФОП переходив з другої групи на третю. У такому разі в Декларації підприємець окремо відображає:

1. авансові внески з єдиного податку, сплачені у період перебування на другій групі;
2. обсяг доходу, отриманий за період перебування на другій групі;
3. обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15% (п. 296.5.1 ПКУ).

Розділ IV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи

Рядок 05 «Обсяг доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3%» заповнюють ФОП третьої групи , які обрали ставку єдиного податку 3% та є платниками ПДВ. Такі ФОПи з метою оподаткування єдиним податком зазначають суму отриманих доходів без урахування ПДВ. Відповідно до пп. 1 п. 292.11 ПКУ до складу доходу платника єдиного податку не включають суми податку на додану вартість. Отже, доходом платника єдиного податку третьої групи зі ставкою 3% є отримана сума доходу за мінусом ПДВ. Саме цю суму оподатковують єдиним податком 3% та включають до ліміту доходів.

На замітку! У рядку 05 зазначають суму доходу в межах ліміту, встановленого для платників єдиного податку третьої групи (пп. 3 п. 291.4 ПКУ). Якщо протягом звітного періоду дохід не перевищує встановлений ліміт, то зазначають фактичну суму доходу, отриману підприємцем протягом податкового (звітного) періоду

Доходом для ФОПа третьої групи є дохід, отриманий протягом звітного періоду у грошовій формі (готівковій та / або безготівковій), у матеріальній або нематеріальній формі, визначений відповідно до ст. 292 ПКУ. Також згідно із п. 292.3 ПКУ до суми доходу платника єдиного податку включають вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), наданих за письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товарів, переданих платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використаних таким платником єдиного податку.

До суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, за звітний період також включають суму кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

До доходу не включають:

1. пасивні доходи, зокрема: відсотки, дивіденди, роялті;
2. страхові виплати та відшкодування;
3. бюджетні гранти, отримані ФОП;
4. дохід від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить фізичній особі на праві власності та яке вона використовує в своїй господарській діяльності.

Рядок 06 «Обсяг доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5%» заповнюють ФОП третьої групи, які обрали ставку єдиного податку 5% та не є платниками ПДВ. У цьому рядку зазначають суму доходу в межах ліміту, встановленого для платників єдиного податку третьої групи (пп. 3 п. 291.4 ПКУ). Якщо протягом звітного періоду дохід не перевищує встановлений ліміт, то зазначають фактичну сума доходу, отриману підприємцем протягом податкового (звітного) періоду.

У рядку 07 «Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків (згідно з пунктом 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового Кодексу України» у звітному (податковому) періоді» зазначають суму доходу, яку оподатковують за ставкою єдиного податку 15%, а саме:

1. суму перевищення ліміту доходу, встановленого пп. 3 п. 291.4 ПКУ для платників єдиного податку третьої групи;
2. суму доходу, отриманого у разі застосування іншого способу розрахунків, аніж передбачений п. 291.6 ПКУ. Наприклад, провели взаємозалік заборгованостей із контрагентами;
3. суму доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

У цьому рядку ФОП зазначає лише суму доходу, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%. Якщо таких доходів немає, у рядку 07 проставляє «0,00».

Розділ V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку

У рядку 8 зазначають загальну суму доходу за податковий (звітний) період. Це сума значень рядків 01 + 02 + 03 + 04+ 05 + 06 + 07.

У рядку 09 розраховують суму єдиного податку за ставкою 15% за формулою: (р. 02 + р. 04 + р. 07) × 15%.

У рядку 10 розраховують суму податку за ставкою 3% за формулою: р. 05 × 3%.

У рядку 11 розраховують суму податку за ставкою 5% за формулою: р. 06 × 5%.

У рядку 12 вказують загальну суму нарахованого єдиного податку за звітний період, яку розраховують за формулою: р. 09 + р. 10 + р. 11.

У рядку 13 зазначають суму єдиного податку, нарахованого за попередній звітний (податковий) період. До цього рядка переносять суму єдиного податку з рядка 12 Декларації за попередній звітний (податковий) період.

У рядку 14.1 зазначають суму єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного (податкового) періоду. Показник цього рядка розраховують за формулою: р. 12 – р. 13.

У рядку 14.2 підприємець наводить позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

На замітку! Платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств (далі – СФГ), у т. ч. щодо земельних ділянок, що належать членам такого СФГ та які використовують такі СФГ, зобов'язані подавати додаток із розрахунком загального мінімального податкового зобов'язання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік (п. 297-1.1 ПКУ)

У рядку 14 зазначають загальну суму єдиного податку, яку потрібно сплатити до бюджету за результатами звітного (податкового) періоду. Показник рядка 14 ФОП розраховує за формулою: р. 14.1 + р. 14.2.

Розділ VІ. Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок

У цьому розділі визначають суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання з єдиного податку у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за минулі періоди, суму пені та штрафу.

ФОП третьої групи заповнює цей розділ у разі подання уточнюючої Декларації або у разі виправлення помилок минулих періодів у поточній Декларації. При цьому, у складі звітної або звітної нової Декларації платник єдиного податку може уточнити показники Декларації за один податковий (звітний) період, що минув.

У рядку 15 зазначають суму єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявили помилку. До цього рядка переносять значення з рядка 14 Декларації за період, який підлягає виправленню.

У рядку 16 вказують уточнену суму податкових зобов'язань за звітний (податковий) період, у якому виявили помилку. До цього рядка переносять суму єдиного податку з рядка 14 уточнюючої Декларації за відповідний період.

Рядок 17 заповнюють, якщо в результаті виправлення помилки збільшується сума єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету.

Зазначають позитивне значення суми єдиного податку до збільшення, яке розраховують за формулою: рядок 16 - рядок 15, якщо рядок 16 > рядка 15.

На цю суму ДПС збільшить нарахування з єдиного податку в інтегрованій картці платника податків в Електронному кабінеті платника, в розділі «Стан розрахунків з бюджетом».

Рядок 18 заповнюють, якщо в результаті виправлення помилки зменшується сума єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету.

Зазначають позитивне значення суми єдиного податку до зменшення, яке розраховують за формулою: рядок 16 - рядок 15, якщо рядок 16 < рядка 15.

На цю суму ДПС зменшить нарахування з єдиного податку в інтегрованій картці платника податків в Електронному кабінеті платника, в розділі «Стан розрахунків з бюджетом».

У рядку 19 ФОП розраховує суму штрафу у разі самостійного виявлення факту заниження податкового зобов'язання з єдиного податку в минулих податкових періодах. При цьому, якщо ФОП виправляє помилки шляхом подання уточнюючої Декларації, то штраф нараховує у розмірі 3% від суми в рядку 17. Якщо помилки єдинник виправляє в поточній Декларації, то штраф розраховує у розмірі 5% від суми в рядку 17 (п. 50.2 ПКУ).

У рядку 20 ФОП самостійно нараховує пеню відповідно до п. 129.1.3 ПКУ.

Увага! Якщо виправляєте періоди воєнного стану, то самоштраф 3% та пеню не нараховуйте. Це пряма норма п. 69.1, п. 69.38 підр. 10 р. ХХ ПКУ

Розділ VІІ. Визначення зобов'язань із сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового періоду)

У рядку 21 зазначають суму єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду. Цю суму переносять із рядка Усього графа 4 розділу 9 додатка 1 цієї Декларації.

Розділ VІІI. Визначення податкових зобов'язань по військовому збору

ФОП – платники єдиного податку третьої групи заповнюють підрозділ І лише у випадку, якщо протягом звітного року підприємець переходив з першої або другої групи на третю.

У підрозділі І ФОПи відображають нараховані до сплати щомісячні авансові внески з військового збору (далі – ВЗ), незалежно від здійснення ними фактичної сплати військового збору у вигляді авансового внеску за податковий (звітний) період.

Цей підрозділ містить 12 комірок для кожного місяця року, де потрібно проставити відмітку «Х» про сплату щомісячних авансових внесків із військового збору.

У рядку 22 відображають загальну суму ВЗ, нараховану за звітний період.

Наприклад, у 2025 році щомісячний ВЗ становить 800 грн (10% від мінімальної зарплати – 8000 грн). Якщо ФОП перебував на ЄП першої або другої групи протягом І кварталу 2025 року, а потім перейшов на третю групу, то в Декларації в комірці «01», «02», «03» потрібно проставити позначку «Х», а в рядку 22 зазначити суму 2400,00 грн (800,00 грн × 3).

Якщо ФОП має право на пільгу і звільнений від сплати військового збору «за себе», то за відповідні місяці не проставляє позначку «Х» і не нараховує ВЗ до сплати.

У підрозділі ІІ підприємці відображають суми військового збору, нараховані за період перебування на третій групі.

У рядку 23 зазначають суму військового збору за ставкою 1% з доходу, який ФОП отримав у періоді перебування на третій групі. Показник цього рядка розраховує за формулою: (рядок 5 + рядок 6 + рядок 7) × 1%.

У рядку 24 зазначають суму нарахованого військового збору за попередній звітний (податковий) період. Це значення переносять із рядка 23 Декларації попереднього звітного (податкового) періоду).

У рядку 25 зазначають суму військового збору, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного (податкового) періоду. Показник цього рядка розраховують за формулою: рядок 23 – рядок 24.

Рядки 26–29 призначені для виправлення помилок минулих періодів.

У рядку 26 зазначають суму військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними раніше поданого звітного (податкового) періоду, в якому виявили помилку. До цього рядка переносять значення з рядка 25 відповідної Декларації, що виправляють.

У рядку 27 зазначають уточнену суму податкових зобов’язань військового збору за звітний (податковий) період, у якому виявили помилку. До цього рядка переносять суму єдиного податку з рядка 25 уточнюючої Декларації за відповідний період.

Рядок 28 заповнюють, якщо в результаті виправлення помилки збільшується сума військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету.

Зазначають позитивне значення суми військового збору до збільшення, яке розраховують за формулою: рядок 27 – рядок 26, якщо рядок 27 > рядка 26.

На цю суму ДПС збільшить нарахування з військового збору в інтегрованій картці платника податків в Електронному кабінеті платника, в розділі «Стан розрахунків з бюджетом».

Рядок 29 заповнюють, якщо в результаті виправлення помилки зменшується сума військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету.

Зазначають позитивне значення суми військового збору до зменшення, яке розраховують за формулою: рядок 27 – рядок 26, якщо рядок 27 < рядка 26.

На цю суму ДПС зменшить нарахування з військового збору в інтегрованій картці платника податків в Електронному кабінеті платника, в розділі «Стан розрахунків з бюджетом».

Проставляють позначку «х» напроти тих Додатків, які будуть подавати у складі Декларації.

Додаток 1. Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску

Додаток 1 до Декларації ФОП подає у разі сплати ЄСВ «за себе» протягом звітного періоду.

Не подають цей додаток ФОП, які:

1. мають статус пенсіонера або особи з інвалідністю та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу;
2. є особами, що здійснюють незалежну професійну діяльність та одночасно перебувають на обліку як фізичні особи – підприємці за умови провадження одного виду діяльності;
3. мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті у порядку та на умовах, передбачених Законом України від 15.07.2021 №1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», та за яких роботодавець або резидент Дія Сіті сплатив ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску за всі календарні місяці звітного періоду;

Порядок заповнення Додатку 1

Проставляють позначку «х» за відповідним реквізитом «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча», «Довідкова».

У полі 1 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта» фізична особа – підприємець зазначає свій реєстраційний номер облікової картки платника податків (далі – РНОКПП) або серію (за наявності) та номер паспорта. Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП, офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

Поле 2 «Серія (за наявності) та номер паспорта для ідентифікації платника єдиного внеску в Пенсійному фонді України» заповнюють фізичні особи, які через свої релігійні переконання відмовилися від прийняття РНОКПП та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають позначку в паспорті

Для власників паспорта у формі книжечки серія та номер паспорта у форматі БКNNXXXXXX, де:

1. БК – константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними;
2. NN – дві українські літери серії паспорта (верхній регістр);
3. XXXXXX – шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями).

Для власників паспорта у формі пластикової картки у форматі ПХХХХХХХХХ, де:

1. П – константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними;
2. ХХХХХХХХХ – дев’ять цифр номера паспорта.

У полі 3 «Платник» вказують прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи – підприємця згідно з реєстраційними документами.

У полі 4 проставляють позначку «Х» поруч із відповідним звітним періодом, за який подають Додаток 1.

У полі 5 проставляють позначку «Х» поруч із відповідним типом форми відомості:

1. «після припинення» – у випадку державної реєстрації припинення підприємницької діяльності. Одночасно ФОП зазначає в розділі 6 дату державної реєстрації припинення;
2. «призначення пенсії» – у разі подання довідкової Декларації для призначення пенсії з типом «Звітна» або «Звітна нова» з додатковою позначкою «Довідкова»;
3. «перехід на сплату інших податків і зборів» – у випадку переходу на загальну систему оподаткування. Такі ФОП одночасно проставляють позначку у розділі 8.2 Декларації;
4. «призначення матеріального забезпечення, страхових виплат» – у разі подання довідкової Декларації для отримання лікарняних, із типом «Звітна» або «Звітна нова» з додатковою позначкою «Довідкова».

У полі 6 зазначають дату державної реєстрації припинення (з одночасним заповненням комірки «після припинення» в полі 5).

У полі 7 наводять основний код економічної діяльності за КВЕД згідно з реєстраційними документами ФОП.

У полі 8 зазначають період перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування.

Період перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування, як платника ЄСВ, у звітному році заповнюють так:

1. у комірці «з» зазначають «01» – перший календарний день у місяці;
2. у комірці «по» зазначають останній календарний день місяця перебування на спрощеній системі оподаткування у звітному періоді.

Для новостворених ФОПів третьої групи заповнення цього поля має певні особливості. Незалежно від дати реєстрації платником єдиного податку третьої групи – на початку місяця, в середині або в останніх днях місяця, ФОП сплачує ЄСВ за повний місяць. Пропорційної сплати ЄСВ чинне законодавство не передбачає. Тому цей місяць повністю входить до страхового стажу ФОПа.

Наприклад, ФОП зареєструвався платником єдиного податку третьої групи з 21.11.2024. Тоді у полі 8 зазначає період перебування на спрощеній системі оподаткування з 01.11.2024 по 31.12.2024. Якщо зазначити період з 21.11.2024 по 31.12.2024, то Додаток 1 не приймуть, так налаштоване програмне забезпечення.

У рядку 8.1 наводять код категорії застрахованої особи: «6» – фізична особа – підприємець на спрощеній системі оподаткування.

Рядки та графи у розділі 9 обов’язково заповнюють у розрізі місяців за період, вказаний у розділі 8. Зокрема, наводять:

1. у графі 2 – самостійно визначену суму доходу, на яку нараховують єдиний внесок з урахуванням максимальної величини;
2. у графі 3 – ставку ЄСВ – 22;
3. у графі 4 – суму ЄСВ, обчислену за формулою: графа 3 × графа 4.

Далі ФОП підсумовує значення граф 2 та 4. Загальну суму обчисленого єдиного внеску за звітний період зазначає у рядку «Усього» графи 4 розд. 9 Додатка 1 та переносить до рядка 21 «Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду» розд. VІІ Декларації.

Розділ 10 «Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» підприємці заповнюють у разі подання уточнюючого Додатку 1. А саме:

1. у рядку 1 зазначають суму ЄСВ, яка підлягала перерахуванню на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду, у якому виявили помилку. Дані переносять із рядка «Усього» графи 4 розділу 9 звітного Додатку 1;
2. у рядку 2 зазначають уточнену суму нарахованого ЄСВ за звітний (податковий) період, у якому виявили помилку;
3. у рядку 3 зазначають збільшення суми ЄСВ, яка підлягала перерахуванню на небюджетні рахунки. Показник рядка 3 розраховують за формулою: р. 2 - р. 1, якщо р. 2 > р. 1;
4. у рядку 4 зазначають зменшення суми ЄСВ, яка підлягала перерахуванню на небюджетні рахунки. Показник рядка 4 розраховують за формулою: р. 2 - р. 1, якщо р. 2 < р. 1;
5. у рядку 5 зазначають суму пені, нараховану платником самостійно відповідно до ст. 25 Закону про ЄСВ. Суму пені нараховують із розрахунку 0,1% своєчасно не сплачених сум, розраховану за кожний день прострочення їх перерахування (зарахування).

Додаток 2. Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік

Пп. 14.1.114-2 ПКУ визначає, що мінімальне податкове зобов'язання (далі – МПЗ) – це:

мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та / або з власністю та / або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до цього Кодексу

МПЗ розраховують винятково стосовно сільськогосподарських угідь, якими користується платник податку на правах власності, оренди, суборенди, емфітевзису, постійного користування.

На замітку! Сільськогосподарські угіддя – це рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги (пп. «а» ч.2 ст. 22 Земельного кодексу України)

Отже, лише за наявності у ФОПа – платника єдиного податку третьої групи земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, він має подати у складі річної Декларації додаток 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік».

Важливо! Підприємець на єдиному податку третьої групи, який не використовує у своїй підприємницькій діяльності земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, Додаток 2 у складі Декларації не подає (ЗІР, підкатегорія 107.01.10)

Розглянемо, як заповнювати розділ І додатку 2.

У графі 2 зазначають кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності).

У графі 3 наводять площу власної земельної ділянки в гектарах.

У графі 4 зазначають частку ріллі ( у %) у площі власної земельної ділянки.

У графі 5 вказують площу орендованої земельної ділянки в гектарах.

У графі 6 зазначають частку ріллі ( у %) у площі орендованої земельної ділянки.

У графах 7 та 8 наводять нормативну грошову оцінку земельної ділянки.

Для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, вказують нормативну грошову оцінку відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ для справляння плати за землю (НГОд) (пп. 38-1.1.1 ПКУ).

Для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, – нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ для справляння плати за землю (НГО) (пп. 38-1.1.2 ПКУ).

У графі 9 зазначають коефіцієнт, який становить 0,05 (пп. 38-1.1.1 і 38-1.1.2 ПКУ). При цьому згідно з п. 67-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ під час визначення МПЗ за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коефіцієнт «К», наведений у пп. 38-1.1.1 і 38-1.1.2 ПКУ, застосовують із значенням 0,057.

У графі 10 зазначають кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користування на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) платника податків (пп. 38-1.1.1 і 38-1.1.2 ПКУ).

У графі 11 зазначають МПЗ земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена. Його розраховують за формулою:

гр. 7 × гр. 9 × гр. 10 ÷ 12.

У графі 12 зазначаютья МПЗ земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена. Його розраховують за формулою:

гр. 8 × гр. 3 або 5 × гр. 9 × гр. 10 ÷ 12.

Увага! Показники граф 11 та 12 мають бути не менше 700 грн з 1 га або 1400 грн з 1 га, якщо частка ріллі не менше 50%

Загальне МПЗ (дорівнює загальній сумі МПЗ щодо всіх ділянок) наводять у рядку 2 графи 13 і переносять до рядка 01 розділу ІІ Додатку 2.

У графі 14 зазначають 20% витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та / або які перебувають у державній чи комунальній власності (п. 297-1.3, п. 297-1.4 ПКУ).

Перейдемо до показників розділу ІІ Додатку 2.

До рядка 01 переносять дані з графи 13 рядка 2 розділу І цього розрахунку.

У рядку 02 зазначають загальну суму сплачених платником єдиного податку третьої групи податків, зборів, платежів. Витрати, які ФОП може врахувати у зменшення суми загального МПЗ (з відображенням у рядках 02, 02.1 – 02.10, 03), визначено у п. 297-1.3 та 297-1.4 ПКУ з урахуванням того, який розмір частки сільськогосподарського товаровиробництва мав ФОП у звітному році.

Частка сільськогосподарського товаровиробництва (далі – частка) – це питома вага доходу сільськогосподарського товаровиробника, отриманого від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки, у загальній сумі його доходу, що враховується під час визначення права такого товаровиробника на реєстрацію як платника податку) (пп. 14.1.262 ПКУ).

Якщо розмір частки дорівнює або перевищує 75%, то у зменшення суми загального МПЗ включають (п. 297-1.3 ПКУ):

1. єдиний податок, нарахований у звітному році;
2. ПДФО та ВЗ з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції (у разі переходу ФОП у звітному році на єдиний податок із загальної системи);
3. ПДФО та ВЗ з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб), з доходів за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок сільськогосподарського призначення;
4. земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, які використовуються для здійснення підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на єдиний податок із загальної системи);
5. рентна плата за спеціальне використання води (у разі її сплати);
6. 20 відсотків витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та / або які перебувають у державній чи комунальній власності.

Якщо розмір частки менше 75%, то відповідно до п. 297-1.4 ПКУ у зменшення суми загального МПЗ окремі податки, які вказані вище, платники можуть врахувати лише у розмірі, пропорційному частці:

1. єдиний податок, сплачений платником єдиного податку третьої групи у розмірі, пропорційному частці такого платника за податковий (звітний) рік;
2. єдиний податок, сплачений платником єдиного податку другої групи, у разі переходу на третю групу в податковому (звітному) році;
3. ПДФО та військовий збір з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної);
4. ПДФО та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку третьої групи у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб), у розмірі, пропорційному частці за податковий (звітний) рік;
5. ПДФО та військовий збір з доходів фізичних осіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, за податковий (звітний) рік;
6. земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, які використовуються такими платниками для здійснення підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної);
7. рентна плата за спеціальне використання води (у разі її сплати) у розмірі, пропорційному частці;
8. 20% витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та / або які перебувають у державній чи комунальній власності. У рядку 03 не вказують витрати на сплату орендної плати щодо земельних ділянок, які орендодавцями яких є фізичні особи.

Увага! У сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховують помилково та/або надміру сплачені у податковому (звітному) році суми податків, зборів, платежів

У рядку 04 розділу ІІ наводять різницю між загальною сумою МЗП і загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 01 - рядок 02 - рядок 03 розділу ІІ). У рядку 04 зазначають як позитивне, так і від’ємне значення. Однак лише позитивне значення переносять до рядка 14.2 Розрахункової частини декларації для фізичних осіб – підприємців.

Позитивне значення різниці, яке підлягає сплаті до бюджету, є частиною зобов'язань з єдиного податку (абз. 2 п. 297¹.1.8 ПКУ). Його ФОП сплачує до бюджету за місцем своєї податкової адреси протягом 10 календарних днів після граничного строку подання Декларації.

Як подавати Декларацію платника єдиного податку – ФОП 3 групи

Декларацію подають в один із таких способів:

1. на паперових носіях особисто або через уповноважену на це особу;
2. поштою до контролюючого органу за місцем податкової адреси з повідомленням про вручення та з описом вкладення. У цьому випадку важливо врахувати, що відправлення потрібно здійснити не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації (п. 49.5 ПКУ);
3. засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України від 22.05.2003 №851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та від 05.10.2017 №2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги». Звітність в електронному вигляді подають не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк (п. 49.3 ПКУ).

Актуальне питання – відповідь:

ФОП третьої групи ЄП зі ставкою 5%. Діяльність протягом 2025 року не проводив. Чи потрібно щоквартально подавати «нульові» декларації з єдиному податку? Чи потрібно подавати річну декларацію єдиного податку з нулями?

ФОП може не подавати «нульові» Декларації за I квартал, півріччя та 9 місяців 2025 року. А річну декларацію радимо подати.

Відповідно до роз'яснення податкової (ЗІР, підкатегорія 107.01.07) ФОПи – платники єдиного податку третьої групи за відсутності протягом І кварталу, півріччя, трьох кварталів поточного року доходів та об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню, Декларацію за такі періоди не подають. Якщо платники єдиного податку третьої групи декларували доходи протягом будь-якого кварталу поточного року, то такі доходи знову мають бути відображені в Декларації за звітний рік без сплати єдиного податку.

Незважаючи на це роз'яснення ДПС, усе ж радимо ФОП подавати навіть «нульові» Декларації. Тому що ДПС не знає – це ФОП забув подати Декларацію чи у нього відсутні показники для її заповнення. Це допоможе уникнути зайвих запитань з боку контролюючих органів та зберегти статус єдиноподатника. Тож ФОПу доцільно подати річну Декларацію та задекларувати нульовий дохід за 2025 рік.

Правильно складена та своєчасно подана Декларація – це запорука спокійної роботи ФОП 3 групи. Бажаємо успіхів у звітуванні :)

Марина СТЬОПІНА, керівник сервісу «Особистий консультант»

Стаття за темою:

Декларація платника єдиного податку – юридичної особи 3 групи: інструкція

Довідник за темою:

ФОП-єдинники: ставки, ліміти, строки сплати, пільги, звітність у 2025 році

Відео за темою:

1. Нові форми декларацій для «єдинників»: ліквідаційні та уточнюючі звіти
2. Зміни в оподаткуванні «єдинників» ФОПів і юросіб у 2025 році: ліміти, ВЗ, сплата ЄСВ, пільги & Нові форми щомісячної об'єднаної звітності та декларацій «єдинників»
3. Як і коли ФОПу платити податки у 2025 році? Військовий збір, єдиний податок та ЄСВ

Шаблони та зразки документів:

Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця