Коефіцієнт індексації НГО земельної ділянки: практика застосування

1. Які податки розраховуються на підставі НГО
2. Коефіцієнт індексації НГО за 2025 рік
3. Практичне застосування коефіцієнту індексації НГО

Які податки розраховуються на підставі НГО

До таких податків належать:

1. земельний податок;
2. орендна плата за землі державної або комунальної власності;
3. єдиний податок для платників четвертої групи;
4. мінімальне податкове зобов’язання.

Для визначення розміру земельного податку та орендної плати земель державної або комунальної власності використовується НГО земельних ділянок, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства (п. 289.1 Податкового кодексу, далі – ПКУ).

Також НГО є базою оподаткування єдиним податком для платників четвертої групи. Так, відповідно до п. 292¹.2 ПКУ такою базою є НГО 1 га сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) з урахуванням коефіцієнта індексації, установленого ПКУ для справляння плати за землю.

НГО також використовуються при визначенні мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ). Так, згідно з пп. 38¹.1.1 ПКУ для розрахунку МПЗ НГО земельної ділянки береться з урахуванням коефіцієнта індексації, установленого ПКУ для справляння плати за землю.

Як бачимо, у всіх наведених вище нормах сказано, що при визначенні бази оподаткування слід брати НГО з урахуванням коефіцієнту індексації.

Коефіцієнт індексації НГО за 2025 рік

Коефіцієнт індексації НГО визначає центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин п. 289.3 ПКУ. Таким органом є Державна служба України з питань геодезії, картографії та кадастру, або її ще називають Держгеокадастр.

За загальним правилом, визначеним ст. 289 ПКУ коефіцієнт індексації НГО має визначатися на підставі індексу споживчих цін (так званий індекс інфляції) за попередній рік. Для цього визначення коефіцієнта індекс споживчих цін потрібно поділити на 100.

Причому зазначено, що якщо індекс споживчих цін перевищує 115 відсотків, такий індекс застосовується зі значенням 115. Тобто, коефіцієнт індексації НГО не можу становити більше 1,15 (115 : 100).

Проте не завжди Держгеокадастр орієнтується на індекс інфляції при встановленні коефіцієнта індексації НГО. Так, в деякі роки Держгеокадастр взагалі не встановлював коефіцієнт, тобто НГО не індексувалась. В деякі роки коефіцієнт встановлювали тільки для земель несільськогосподарського призначення, а для сільгпземель коефіцієнт був встановлений на рівні 1.

За повідомленням Державної служби статистики України, індекс споживчих цін за 2025 рік становить 108,0 %. Тому значення коефіцієнта індексації НГО за 2025 рік становить 1,08. Відповідне повідомлення розміщене на офіційному сайті Держгекадастру.

При цьому зазначено, що цей коефіцієнт застосовується для всіх категорій земель і видів земельних угідь (тобто, як сільгоспземль, так і іншого призначення).

Отже, для розрахунку земельного податку, орендної плати, ЄП для платників четвертої групи на 2026 рік значення НГО за 2024 рік треба збільшити на 10,8 %, тобто помножити на коефіцієнт 1,08.

Зверніть увагу! для визначення МПЗ за 2025 рік коефіцієнт індексації 1,08 застосовувати не потрібно. Адже оскільки у 2026 році ми визначаємо МПЗ за 2025 рік, то і НГО треба брати ту, яка діяла у минулому (2025-му) році

Практичне застосування коефіцієнту індексації НГО

Коефіцієнт індексації НГО застосовується кумулятивно залежно від дати проведення НГО (п. 289.2 ПКУ).

Це значить, що для визначення НГО земельної ділянки у відповідному році треба перемножити НГО на всі коефіцієнти індексації за попередні роки з дати проведення НГО для конкретної земельної ділянки.

Коефіцієнти індексації НГО земель у розрізі років становлять:

1. 1996 рік – 1,703;
2. 1997 рік – 1,059;
3. 1998 рік – 1,006;
4. 1999 рік – 1,127;
5. 2000 рік – 1,182;
6. 2001 рік – 1,02;
7. 2005 рік – 1,035;
8. 2007 рік – 1,028;
9. 2008 рік – 1,152;
10. 2009 рік – 1,059;
11. 2010 рік – 1,0;
12. 2011 рік – 1,0;
13. 2012 рік – 1,0;
14. 2013 рік – 1,0;
15. 2014 рік – 1,249;
16. 2015 рік – 1,433 (крім сільськогосподарських угідь) і 1,2 (для сільськогосподарських угідь (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги);
17. 2016 рік – 1,0 (для сільськогосподарських угідь (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги) та 1,06 (для земель несільськогосподарського призначення);
18. 2017 рік – 1,0;
19. 2018 рік – 1,0;
20. 2019 рік – 1,0;
21. 2020 рік – 1,0;
22. 2021 рік – 1,0 (для сільськогосподарських угідь (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги) та 1,1 (для земель несільськогосподарського призначення);
23. 2022 рік – 1,0 (для сільськогосподарських угідь (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги) та 1,15 (для земель і земельних ділянок (крім сільськогосподарських угідь),
24. 2023 рік – 1,051 (зазначений коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується для всіх категорій земель і видів земельних угідь);
25. 2024 рік – 1,12.

Індексація нормативної грошової оцінки земель за 2002, 2003, 2004 та 2006 роки не здійснювалася.

Наприклад, НГО земельної ділянки несільгосппризначення проведена у 2017 році та становить 1 200 000 грн.

Для визначення НГО цієї ділянки станом на 1 січня 2026 року треба помножити її на коефіцієнти індексації за 2017–2024 роки. За 2017–2020 роки коефіцієнт індексації становив 1, тобто НГО, по суті, не індексувалась. Таким чином, для визначення НГО у 20265 році треба помножити НГО цієї земельної ділянки на коефіцієнти за 2021 – 2025 роки.

Тобто, у 2026 році НГО цієї земельної ділянки становить 1 929 817,61 грн (1 200 000 грн х 1,1 х 1,15 х 1,051 х 1,12 х 1,08).

Зверніть увагу: платникам не обов’язково самостійно індексувати кожного року НГО земельної ділянки. Достатньо звернутися до Держгеокадастру для отримання витягу про НГО. Такий витяг вже буде містити актуальну НГО (тобто із врахуванням усіх індексів інфляції) станом на дату отримання витягу

Витяг безоплатно і досить швидко (як правило, він надається протягом 3-х днів) можна отримати через Електронні сервіси Держгеокадастру. Для цього необхідно подати запит на сайті. Після авторизації на сайті потрібно:

1. перейти в розділ «Відомості Державного земельного кадастру» та обрати пункт «Замовити»;
2. обрати тип заяви «Нормативна грошова оцінка земельної ділянки» та заповнити всі обов’язкові поля форми.

Після формування заяви необхідно перейти в підрозділ «Історія» розділу «Відомості ДЗК», в якому буде зазначено заяву та статус її опрацювання. Коли в статусі розгляду заяви буде вказано «Готово», можна буде завантажити електронну версію витягу.

Чи необхідно брати новий витяг про НГО у 2026 році чи можна просто помножити НГО за 2025 рік на коефіцієнт 1,08?

На нашу думку, варто кожного року брати новий витяг про НГО, особливо якщо мова йде про земельні ділянки сільгосппризначення.

Пов’язане це з тим, що на практиці часто витяги, отримані у 2024 та 2025 роках мають абсолютно різне значення НГО (звісно, навіть якщо застосувати відповідний індекс). Причому відрізняється воно як в більшу, так і в меншу сторону.

З чим це пов’язано точно сказати не можемо. Але нагадаємо, що у 2018 році була проведена всеукраїнська оцінка земель сільськогосподарського призначення. Тому допускаємо, що різна НГО у витягах за різні роки пов’язана із помилками, які були допущені Держгекадастром при визначенні НГО після проведення всеукраїнської оцінки земель сільгосппризначення. А оскільки згідно з ПКУ податки мають розраховуватися, виходячи із НГО на 1 січня звітного року (в цьому випадку 20265-го), то для уникнення невірного розрахунку суми податків варто отримати свіжий витяг у 2026 році.

Витяг про НГО отримали 10.01.2026 року. Чи потрібно додатково індексувати НГО на коефіцієнт 1,08 для розрахунку податків на 2026 рік?

Так, потрібно.

Адже за повідомленням Держгеокадастру витяги, які сформовані автоматично програмним забезпеченням Державного земельного кадастру в період з 1 січня до 15 січня 2026 року, не містять коефіцієнт індексації за 2025 рік.

Тобто, якщо витяг отриманий з 1 по 15 січня 2026 року, то НГО, яка у ньому зазначена має бути додатково проіндексована на коефіцієнт 1,08.

Ті ж витяги, які отримані починаючи із 16 січня 2026 року вже містять коефіцієнт індексації за 2025 рік. Тобто, додатково індексувати НГО не потрібно.

Витяг про НГО був отриманий у 2025 році. На які коефіцієнти треба індексувати НГО для розрахунку податків на 2026 рік?

Якщо витяг був отриманий після 16.01.2025, то до НГО, яка у ньому зазначена, слід застосувати тільки коефіцієнт за 2025 рік – 1,08.

Якщо витяг отриманий з 1 по 16 січня 2025 року, тоді НГО, яка у ньому зазначена треба помножити на коефіцієнт за 2024 рік (1,12) і коефіцієнт за 2025 рік (1,08). Адже витяги, сформовані до 16.01.2025 року, не містили коефіцієнт індексації за 2024 рік.

Чи необхідно застосовувати коефіцієнт індексації 1,08, якщо НГО земельної ділянки не проведена і платник користується середньою НГО по області?

На нашу думку, потрібно.

Нагадаємо, якщо НГО земельної ділянки не проведена, то в цілях розрахунку земельного податку, орендної плати, ЄП для платників четвертої групи, МПЗ необхідно брати НГО одиниці площі ріллі по відповідній області.

При цьому відповідно до норм ПКУ, які визначають базу оподаткування земель, НГО яких не проведена (це пп. 38¹.1.2, п. 277.1, п. 292¹.2 ПКУ) зазначено, що НГО 1 гектара ріллі по області береться з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПК для справляння плати за землю.

НГО ріллі по областях визначена у додатку 15 до Методики нормативної грошової оцінки земельних ділянок, затвердженої постановою Кабміну від 03.11.2021 №1147 (далі – Методика). При цьому, у додатку 15 до цієї Методики зазначено, що НГО визначена станом на 01.01.2020 року.

Тому для визначення середньої НГО ріллі по області на 1 січня 2026 року слід помножити НГО, визначену у додатку 15, на коефіцієнти за 2023, 2024 та 2025 роки (коефіцієнт індексації для сільгоспземель за 2020–2022 роки дорівнював 1).

Наприклад, для Дніпропетровської області середня вартість 1 га ріллі відповідно до додатку 15 Методики, становить 30 251 грн. Отже, станом на 1 січня 2026 року середня вартість 1 га ріллі становить 38 457,78 грн (30 251 грн х 1,051 х 1,12 х 1,08).

Дані про середню НГО ріллі по областях станом на 01.01.2026 (тобто проіндексовану на всі необхідні індекси) наведено на сайті за посиланням. Саме цю НГО треба брати для визначення земельного податку, орендної плати за землі державної або комунальної власності та ЄП для платників четвертої групи для земель, НГО яких не проведено (див. таблицю).

Таблиця

НГО одиниці площі ріллі по областях України станом на 1 січня 2026 року (грн)

Читайте більше:

Нормативна грошова оцінка землі: роз’яснення ДПС для бізнесу

Індекс нормативної грошової оцінки (НГО) земель за 2025 рік – 1,08%

Коефіцієнт індексації НГО земель: як врахувати при сплаті податків у 2026 році

Нові можливості Державного аграрного реєстру: НГО, повідомлення та автозаповнення