👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Правила наступні:
1) відповідно до п. 141.14.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), авансові внески з податку на прибуток підприємств, сплачені за місця роздрібної торгівлі пальним, є невід’ємною частиною податку на прибуток. Однак у разі, якщо підприємство отримало збиток за підсумками звітного року, такі авансові внески не зменшують оподатковуваний прибуток і не переносяться на наступні періоди;
2) сплачена протягом звітного (податкового) періоду сума авансових внесків з податку на прибуток підприємств зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за результатами такого звітного (податкового) періоду за базовою (основною) ставкою, визначеною статтею 136 ПКУ, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період;
3) у разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів;
4) сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток не підлягає поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов’язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів (обов’язкових платежів) та на неї не поширюється дія положення статті 43 ПКУ.
Отже, якщо Ви отримали збитки за результатами 2025 року, то сума авансових внесків з роздрібної торгівлі пальним не може бути поставлена до ряд. 16.5 додатку ЗП.
В бухобліку маєте провести:
- Дт 6413 Кт 311 - сплачувались АВ протягом 2025 року;
- Дт 98 Кт 6413 - нараховані АВ із збільшенням витрат по податку на прибуток, адже як вказано в п. 141.14.3 ПКУ – це невід`ємна частина податку на прибуток.
Ця сума має піти в фінзвітності в ряд. 2300 ф. № 2 (2-м, 2-мс).
В результаті будете мати сальдо по рахунку 6413 нульове на кінець року.
Шаблони та зразки документів:
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) (ф. № 2)
Фінансова звітність малого підприємства (Форми № 1-м, 2-м)
Фінансова звітність мікропідприємства (Форми № 1-мс, 2-мс)
Читайте більше:
Фінансовий результат збитковий, а потрібен податковий прибуток: що робити
Збитковий квартал: чи можна законно перенести витрати та уникнути проблем з податковою
Перенесення збитку минулого року у декларацію з прибутку: правила та обмеження
Чи є нормою відображення збитків через знак мінус у фінансової звітності в ЕК
Ховали збитки на 39 рахунку? Які наслідки та як уникнути податкових перевірок
