Як закрити ФОП у 2026 році: покроковий алгоритм

1. Звільнення найманих працівників
2. Перевірка заборгованостей
3. РРО / ПРРО. Форма 20-ОПП. Ліцензії
4. Закриття розрахункових рахунків
5. Подання заяви держреєстратору про припинення ФОП
6. Подання ліквідаційної звітності

Звільнення найманих працівників

У разі припинення підприємницької діяльності підставами для звільнення найманих працівників ФОП можуть бути:

1. за угодою сторін (п.1 ст. 36 Кодексу законів про працю, далі – КЗпП). Звільнення може відбуватися «день у день»;
2. за власним бажанням працівника (ст. 38 і ст. 39 КЗпП). Працівник повинен попередити роботодавця за два тижні, але оскільки в умовах припинення підприємницької діяльності ФОП зацікавлений у звільненні працівника, то можна розірвати трудовий договір і до закінчення 2-тижневого строку, оскільки КЗпП не містить таких заборон;
3. за ініціативою роботодавця – ФОП (п.1 ст. 40 КЗпП). ФОП попереджає працівників персонально не пізніше ніж за 2 місяці (ч.1 ст. 49-2 КЗпП).

Важливо! При звільненні за цією підставою працівнику потрібно виплатити вихідну допомогу у розмірі не менше середнього місячного заробітку (ст. 44 КЗпП). Суму допомоги розраховують відповідно до Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Кабміну від 08.02.1995 №100

Процедура звільнення працівників передбачає виконання наступних кроків:

1. Працівник пише заяву на звільнення.
2. Якщо ФОП використовує форму трудового договору, у заключній частині якого є пункт про розірвання договору, то його потрібно заповнити і підписати обома сторонами.
3. ФОП видає наказ про звільнення та ознайомлює працівника з наказом під підпис. В день звільнення працівнику потрібно видати копію наказу (розпорядження) про звільнення (ст. 47 КЗпП).
4. В день звільнення працівнику потрібно видати письмове повідомлення про нараховані та виплачені йому суми при звільненні (ст. 116 КЗпП). Повідомлення складається в двох екземплярах – по одному для кожної із сторін. На екземплярі ФОП працівник ставить дату отримання і підпис (зразок повідомлення див. далі).
5. В день звільнення з працівником потрібно провести остаточний розрахунок по всім належним йому сумам. Якщо працівник в день звільнення не працював, то зазначені суми мають бути виплачені не пізніше наступного дня після пред'явлення звільненим працівником вимоги про розрахунок (ст. 116 КЗпП).
6. На вимогу працівника ФОП вносить належні записи про звільнення до трудової книжки, що зберігається у працівника.

Важливо! Згідно з п. 4 розд. І Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4, подання платником Податкового Розрахунку за період, у якому проводилась процедура припинення, здійснюється до завершення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності ФОП

Це означає, що після подання Заяви про припинення підприємницької діяльності, можна до завершення звітного кварталу, в якому відбулось припинення ФОП, подати Податковий розрахунок за найманих працівників.

Перевірка заборгованостей

1. Проводимо остаточні розрахунки з покупцями та постачальниками.

Якщо заборгували оплати постачальникам або орендодавцю, то навіть якщо закриєте ФОП, на вас можуть подати до суду як на звичайну фізособу, адже підприємці відповідають за зобов'язаннями своїм майном (ст. 52 Цивільного кодексу України).

Важливо! Всі оплати від покупців потрібно отримати в період перебування в статусі ФОП. Дохід, який буде отриманий на підприємницький рахунок після втрати статусу ФОП, оподатковується за правилами, визначеними Податковим кодексом України (далі – ПКУ) для фізичних осіб – 18% ПДФО та 5% ВЗ. Крім того, отримання такого доходу передбачає подання Податкової декларації про майновий стан і доходи

2. Перевіряємо відсутність заборгованості по сплаті податків «за себе» та податків із заробітної плати по найманим працівникам.

Це можна зробити в розділі «Стан розрахунків з бюджетом» в Електронному кабінеті платника податків.

Єдиний податок. ФОП 1–2 групи потрібно врахувати, що незалежно від того коли буде подана Заява про припинення підприємницької діяльності – на початку місяця, в середині або в останніх числах місяця – єдиний податок нараховується та сплачується за повний місяць, пропорційної сплати не передбачено.

Це пряма вимога п. 295.8 ПКУ відповідно до якого у разі припинення платником єдиного податку провадження господарської діяльності податкові зобов’язання із сплати єдиного податку нараховуються такому платнику до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому анульовано реєстрацію за рішенням контролюючого органу на підставі отриманого від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Отже, ДПС проведе нарахування єдиного податку за повний місяць, в якому ФОП припинив підприємницьку діяльність.

Якщо ФОП має пільгу по п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, то цією пільгою можна скористатись і в місяці припинення підприємницької діяльності.

Нагадаємо, що право не сплачувати єдиний податок згідно з п. 11 підрозд. 8 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ не розповсюджується на ФОП першої та другої груп, які зареєструвалися на території визначеній Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженим наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 №309, вже після визначених цим Переліком дат виникнення можливості бойових дій / початку бойових дій / тимчасової окупації

У ФОП 3 групи все просто – єдиний податок сплачується за ставкою 5% (3%) від доходу, тому якщо ФОП не здійснював підприємницьку діяльність та не отримував дохід, то відповідно у нього не буде нарахувань по єдиному податку до сплати.

Військовий збір «за себе». Ситуація з військовим збором аналогічна ситуації з єдиним податком.

Відповідно до пп. 1.15 п. 1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ у разі державної реєстрації припинення платників збору, зазначених у підпунктах 2 і 3 підпункту 1.1 цього пункту, останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому відповідним контролюючим органом отримано від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення.

Тому ФОП 1–2 групи сплачують ВЗ «за себе» у повній сумі – 864,70 грн, а ФОП 3 групи сплачують ВЗ «за себе» у розмірі 1% від доходу. Якщо ФОП 3 групи не отримував дохід, то відповідно у нього не буде нарахувань по військовому збору до сплати.

ФОП 1–2 групи, які мають пільгу по сплаті військового збору по п. 1.12 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ мають право не сплачувати ВЗ «за себе» в тому числі і в місяці припинення підприємницької діяльності.

На замітку! ФОП 1–2 групи, які не сплачують єдиний податок та військовий збір, не заповнюють декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за період, в якому єдиний податок та військовий збір не сплачувався. Для таких ФОП контролюючий орган не проводить нарахування авансових внесків з єдиного податку та військового збору

ЄСВ. Ще Законом України від 14.09.2024 №4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік» скасовано дію пільгових норм щодо сплати ЄСВ для ФОП, які були запроваджені на час воєнного стану. Це означає, що з 2025 року фізичні особи-підприємці знову зобов’язані сплачувати ЄСВ у повному обсязі, незалежно від доходу.

Попри скасування «воєнної» пільги, залишаються чинними довоєнні пільги. ФОП, які можуть не сплачувати ЄСВ:

1. Пенсіонери за віком або особи з інвалідністю, які отримують відповідні соціальні виплати.
2. Мобілізовані підприємці.
3. ФОП, за яких роботодавець, зокрема резидент Дія Сіті сплачує за них ЄСВ у розмірі не меншому за мінімальний.

Якщо ФОП не належить до вищезазначених категорій, то у разі припинення підприємницької діяльності в 2026 році він зобов’язаний сплатити ЄСВ у повному обсязі. Це вимога п. ч. 3 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» відповідно до якого для ФОП – платників єдиного податку сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Мінімальний розмір внеску становить 1 902,34 грн на місяць, і його необхідно сплатити за всі періоди діяльності в 2026 році. Пропорційна сплата ЄСВ у разі закриття ФОП не передбачена.

3. ФОП 3 групи платить єдиний податок та військовий збір у 10-денний термін після граничного терміну, встановленого для подання Податкової декларації. ФОП 1–2 групи сплачують єдиний податок та військовий збір не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

РРО / ПРРО. Форма 20-ОПП. Ліцензії

1. ФОП спочатку потрібно скасувати діючі ліцензії.

2. Для ФОП, який застосовує ПРРО:

1. після внесення запису до ЄДР про державну реєстрацію припинення ФОП реєстрація ПРРО скасовується автоматично фіскальним сервером (п. 3 розд. III Порядку реєстрації, ведення реєстру та застосування програмних реєстраторів розрахункових операцій, затвердженого наказом Мінфіну від 23.06.2020 №317).

3. Для ФОП, який застосовує РРО:

1. РРО потрібно розпломбувати та зняти з реєстрації в ДПІ. За необхідності подається 20-ОПП. Для розпломбування звертаємося до сервісного центру, який самостійно направляє довідку про розпломбування в ДПС, а ФОП подає до контролюючих органів заяву за формою №4-РРО (п. 1 гл. 4 Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом Мінфіну від 14.06.2016 №547).

4. Подання форми №20-ОПП:

1. Платник податків, який припиняється, до подання до державного реєстратора документів щодо припинення, повинен повідомити контролюючий орган про закриття об’єктів оподаткування шляхом надання Заяви за ф. №20-ОПП на підставі якого закриваються об’єкти оподаткування, які перебувають на обліку в контролюючих органах. Отже, подати 20- ОПП про закриття об'єктів потрібно до припинення підприємницької діяльності.
2. Дані про закриття об’єктів оподаткування відображаються в Електронному кабінеті.
3. У разі припинення платника податків, за яким в контролюючих органах обліковуються не закриті об’єкти оподаткування і відсутня Заява за ф. №20-ОПП про їх закриття, такі об’єкти закриваються датою припинення платника податку, яка відповідає даті запису про проведення державної реєстрації припинення в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань.
4. Якщо в приватній частині Електронного кабінету наявна інформація про закриття об’єктів оподаткування, то Заяву за ф. №20-ОПП по таких об’єктах оподаткування подавати не потрібно (ЗІР, категорія 116.11).

Закриття розрахункових рахунків

Строки закриття підприємницького рахунку ФОП законодавством не визначено. Тому закрити розрахунковий рахунок можна як до, так і після припинення підприємницької діяльності.

Ми рекомендуємо закривати підприємницькі рахунки до завершення підприємницької діяльності. Це допоможе уникнути ситуацій, коли кошти надходять на підприємницький рахунок вже після припинення діяльності та виключення з Реєстру платників єдиного податку.

Кошти, які надійшли на розрахунковий рахунок ФОП після припинення, вважаються цивільним доходом фізичної особи.

Відповідно, такий дохід оподатковується як дохід звичайного громадянина. Це означає, що з отриманих коштів необхідно сплатити 18% ПДФО та військовий збір за ставкою 5%. Такі доходи потрібно задекларувати, подавши майнову декларацію за відповідний звітний рік. Суми зазначаються у рядку 10.13 майнової декларації.

Для закриття підприємницького рахунку ФОП подає відповідну заяву до відділення банку.

Також потрібно отримати виписки про рух коштів на рахунках, які будуть потрібні при проведенні перевірки контролюючими органами щодо правильності нарахування податків і зборів.

Після закінчення процедури закриття розрахункового рахунку банк на вимогу ФОП видає Довідку про закриття підприємницького рахунку.

Подання заяви держреєстратору про припинення ФОП

Варіант 1. Подання Заяви про припинення через держреєстратора ФОП подає держреєстратору заяву про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця за формою 1 (затверджена наказом Мін'юсту від 18.11.2016 №3268/5).

Заяву можна подати в паперовому вигляді особисто або через представника. Представник крім паспорта повинен пред’явити оригінал або нотаріально засвідчену копію довіреності.

Заяву про припинення підприємницької діяльності (форма 1) можна подати до будь-якого держреєстратора на території України, оскільки на державну реєстрацію ФОП не розповсюджується принцип територіальності.

Державний реєстратор протягом 24 годин після надходження документів, поданих для реєстрації припинення підприємницької діяльності ФОП, зобов’язаний внести відомості до ЄДР (ст. 26 Закону України від 15.05.2003 №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань»). Також реєстратор надсилає цю інформацію до ДПС, органів статистики, Пенсійного фонду.

Варіант 2. Припинення ФОП через «Дію».

Для цього потрібно на Порталі «Дія» пройти кілька кроків:

1. Генеруємо електронний підпис (кваліфікований електронний підпис).
2. Зареєструйтеся чи авторизуйтеся (якщо вже зареєстровані) у кабінеті громадянина на сайті Дії за допомогою електронного підпису.
3. Заповніть онлайн-форму на отримання послуги. Вся важлива інформація вже зберігається в системі – Ви маєте лише перевірити, чи вона вірна, та підписати заяву за допомогою вашого електронного підпису. Подання заяви держреєстратору про припинення ФОП
4. Підписану заяву буде автоматично надіслано до реєстратора, інформацію про закриття також надіслано до податкової служби.
5. Статус заяви можна перевірити у кабінеті громадянина. Повідомлення про закриття ФОП з’явиться у кабінеті та буде відправлено електронною поштою.
6. Реєстратор вносить інформацію про закриття ФОП до ЄДР та інформує податковий орган, де було зареєстровано фізичну особу-підприємця, що цей ФОП закрито.
7. Якщо Ви працювали зі спрощеною системою оподаткування, Вас буде виключено з реєстру платників єдиного податку й реєстру платників ПДВ.

З цього моменту ФОП вважається закритим.

Після припинення підприємницької діяльності в Електронному кабінеті в розділі «Облікові дані платника податків» у ФОП повинні з'явитись 2 дати:

1. Дата анулювання реєстрації платником ЄП, яка буде співпадати з датою припинення підприємницької діяльності в Дії.
2. Дата зняття з обліку.

А от дата зняття з обліку як платника ЄСВ не з'явиться. Зняття з обліку як платника ЄСВ відбудеться тільки після проведення перевірки податковою.

Подання ліквідаційної звітності

Зразки заповнення ліквідаційної декларації ФОП 1, 2, 3 групи платника єдиного податку наводили у статті «Ліквідаційна декларація ФОП 1, 2, 3 групи за новою формою: зразки».

Джерело: 7еminar

Шаблони та зразки документів:

Заява про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (форма 20-ОПП)

Читати більше:

ФОП припинив діяльність: коли та як його можуть перевірити

Форма № 20-ОПП: алгоритм заповнення та зразки

Ліквідаційна декларація ФОП 1, 2, 3 групи за новою формою: зразки

Заява за ф. №20-ОПП: 10 ситуацій, які виникають у кожного платника податків

Декларація про майновий стан і доходи для ФОП на загальній системі оподаткування

Мінікурси на тему:

Закриття ФОП без ризиків: покрокова інструкція

ФОП відкрився та закрився в одному році: як звітуватись та повторно повернутись на ЄП