Бізнес постраждав від обстрілу: ПДВ, податки на майно, втрачені документи та звітність

1. Обстріл знищив основні засоби, товари або продукцію: чи потрібно нараховувати ПДВ
2. Знищено товари: що буде з податковим кредитом і бюджетним відшкодуванням
3. Зруйновано будівлю: чи потрібно платити податок на нерухомість і землю
4. Обстріл знищив майно й документи, а податкова блокує податкові накладні. Що робити
5. Знищено або пошкоджено документи: які строки повідомлення та відновлення
6. Підприємство не може вчасно подати звітність або сплатити податки: які є механізми
7. Висновки

Розберімо найважливіше для бухгалтера.

Обстріл знищив основні засоби, товари або продукцію: чи потрібно нараховувати ПДВ

Якщо внаслідок обстрілу підприємство втратило обладнання, будівлю, інші основні засоби, товари, сировину або готову продукцію, перше питання:

Чи потрібно нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ?

За належного документального підтвердження знищення майна ПДВ можна не нараховувати.

Щодо основних засобів діють правила ліквідації, передбачені п. 189.9 Податкового кодексу України (ПКУ). Зокрема, якщо основні виробничі або невиробничі засоби знищені внаслідок обставин непереборної сили, їх ліквідація не розглядається як постачання для цілей ПДВ за умови документального підтвердження.

Для товарів, сировини та готової продукції важливий п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Він передбачає, що за товарами, знищеними внаслідок форс-мажорних обставин у період воєнного стану, не виникає обов’язку нараховувати ПДВ за правилами п. 198.5 ПКУ.

Але є важливий нюанс: ДПС наголошує на необхідності отримання сертифіката Торгово-промислової палати про форс-мажорні обставини для застосування цієї норми щодо знищених товарів.

Чим підтвердити знищення основних засобів?

Залежно від обставин підприємству знадобляться:

1. документи ДСНС,
2. сертифікат ТПП,
3. акти обстеження та інвентаризації,
4. документи про списання майна,
5. якщо йдеться про викрадення майна, може знадобитися витяг із ЄРДР.

Важливо! Сам факт руйнування не означає, що бухгалтер може просто прибрати активи з обліку. Потрібно оформити первинні документи, провести інвентаризацію та належно відобразити втрати в бухгалтерському обліку. Розібратися з цим питання допоможе стаття

Знищено товари: що буде з податковим кредитом і бюджетним відшкодуванням

Тут для підприємств із великими товарними запасами є суттєвий нюанс.

Якщо товари знищені внаслідок форс-мажорних обставин під час воєнного стану, за наявності необхідного підтвердження підприємство не нараховує ПДВ на їх знищення.

Але що відбувається з податковим кредитом, який підприємство сформувало під час придбання цих товарів?

Раніше сформований податковий кредит не анулюється. Водночас суми ПДВ за знищеними товарами не можна враховувати під час розрахунку бюджетного відшкодування. Такі суми залишаються у складі податкового кредиту наступних звітних періодів до повного погашення.

Тобто закон дозволяє не нараховувати додатковий ПДВ на знищені товари, але обмежує можливість отримати бюджетне відшкодування за відповідними сумами податкового кредиту. Для підприємства, яке втратило значні товарні запаси, це може означати заморожування суттєвих сум ПДВ.

А що з податком на прибуток?

Вартість знищених товарів списують за правилами бухгалтерського обліку на підставі первинних документів та результатів інвентаризації. Окремих податкових різниць саме для таких втрат ПКУ не передбачає.

Зруйновано будівлю: чи потрібно платити податок на нерухомість і землю

Знищення будівлі не означає автоматичного припинення всіх майнових податкових зобов’язань. Тут потрібно окремо розглядати податок на нерухомість і плату за землю.

Податок на нерухомість

За знищені внаслідок російської агресії об’єкти нерухомості податок не нараховується за умов, визначених ПКУ.

Для пошкоджених будівель передбачено окремі правила залежно від ступеня пошкодження. Важливе значення мають відомості Державного реєстру пошкодженого та знищеного майна.

Плата за землю

Тут є важлива законодавча новація.

Законом України від 09.06.2026 №4903-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування таких доходів», який набрав чинності 23.10.2026, продовжено на 2026 рік звільнення від плати за землю під знищеною нерухомістю.

Звільнення стосується земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Що потрібно врахувати бухгалтеру:

1. знищений об’єкт нерухомості та земельна ділянка мають бути внесені до відповідних державних реєстрів;
2. для бізнесу звільнення може поширюватися на 50% або 100% площі земельної ділянки залежно від площі знищеної будівлі;
3. якщо податкові зобов’язання за 2026 рік уже задекларували, за наявності підстав можна подати уточнюючу декларацію.

Зверніть увагу, що законодавчу зміну ухвалили лише наприкінці жовтня, хоча застосовується вона з 1 січня 2026 року. Тобто майже десять місяців підприємства не мали остаточної визначеності щодо цієї пільги.

І ще один важливий момент: раніше задекларовані податкові зобов’язання автоматично не скасовуються. Якщо підприємство має право на звільнення, потрібно самостійно подати уточнюючі декларації.

Обстріл знищив майно й документи, а податкова блокує податкові накладні. Що робити

Руйнування підприємства саме по собі не зупиняє автоматизований моніторинг податкових накладних. Тобто навіть після обстрілу податкова може зупинити реєстрацію ПН/РК.

Але документи про пошкодження або знищення майна можуть стати важливими аргументами під час подання пояснень і документів для розблокування.

Варто підготувати:

1. акти про пошкодження або знищення майна;
2. результати інвентаризації;
3. документи про списання активів;
4. документи щодо зберігання, перевезення та руху товарів;
5. підтвердження наявності працівників і матеріальних ресурсів.

А якщо разом із майном знищено первинні документи?

Потрібно спробувати відновити їх. Для цього можна:

1. звернутися до контрагентів по копії документів,
2. використати електронні документи, банківські виписки та інші доступні джерела інформації.

Для втрати або пошкодження документів через воєнні дії також передбачено спеціальні правила п. 69.28 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Якщо ж підприємство через наслідки обстрілу взагалі не може виконувати податкові обов’язки, потрібно розглядати окрему процедуру за Порядком, затвердженим наказом Мінфіну від 29.07.2022 №225.

Знищено або пошкоджено документи: які строки повідомлення та відновлення

Це один із найважливіших практичних моментів, на який ДПС окремо звернула увагу.

Необхідно розрізняти:

1. повідомлення про знищення майна

та

1. повідомлення про втрату документів.

Якщо внаслідок обстрілу знищено або пошкоджено документи, діє п. 44.5 ПКУ.

Платник податків повинен письмово повідомити про це контролюючий орган протягом 5 к. дн. із дня, коли сталася відповідна подія.

Після отримання ДПС повідомлення підприємство має 90 к. дн. для відновлення документів. Строк обчислюється з дня, наступного за днем отримання податковою відповідного повідомлення.

Якщо документи неможливо вивезти або вони втрачені через бойові дії чи окупацію, потрібно додатково враховувати спеціальні положення п. 69.28 ПКУ.

А ось щодо знищення або пошкодження самого майна окремого обов’язку повідомляти ДПС немає. Таке повідомлення можна подати добровільно через Електронний кабінет.

Не плутайте ці дві процедури: повідомлення про втрату документів є обов’язковим, а повідомлення про знищення майна – добровільним

Підприємство не може вчасно подати звітність або сплатити податки: які є механізми

ПКУ передбачає два різні механізми, які не варто ототожнювати.

1. Перший – розстрочення або відстрочення податкових зобов’язань і податкового боргу за ст. 100 ПКУ. Це платний механізм. За користування розстроченням або відстроченням нараховуються проценти відповідно до правил ПКУ. Їх розмір розраховується виходячи зі 120% річної облікової ставки НБУ.
2. Другий – підтвердження неможливості виконання податкових обов’язків за Порядком №225. Скористатися ним можна, якщо внаслідок війни підприємство об’єктивно не має можливості своєчасно виконати податкові обов’язки.

Серед обставин, які можуть бути підставою:

1. знищення документів, обладнання або майна;
2. відсутність доступу до документів чи виробничих потужностей;
3. перебування підприємства на території бойових дій або тимчасової окупації;
4. інші документально підтверджені обставини, які унеможливлюють виконання податкових обов’язків.

Що потрібно зробити?

1. Подати до ДПС заяву в довільній формі. У ній зазначити, які саме податкові обов’язки підприємство не може виконати та з яких причин.
2. До заяви додати підтвердні документи залежно від обставин: акти про руйнування, документи ДСНС, витяги з ЄРДР, банківські документи та інші докази.

Важливо не пропустити строк: для платників, які втратили можливість виконувати податкові обов’язки через війну, заяву та підтвердні документи потрібно подати протягом 60 к. дн. із першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення можливості їх подати.

ДПС розглядає заяву протягом 20 к. дн. Якщо документів недостатньо, податкова може запропонувати надати додаткові матеріали. На їх подання платнику відводиться 10 к. дн.

За результатами розгляду ДПС ухвалює вмотивоване рішення.

Якщо неможливість виконання податкових обов’язків підтверджено, платник звільняється від відповідальності за їх несвоєчасне виконання відповідно до законодавства.

Але є принциповий нюанс: звільнення від відповідальності не означає автоматичного анулювання самих податкових зобов’язань

Також Порядок №225 містить важливу норму: обов’язок доведення можливості чи неможливості своєчасного виконання податкового обов’язку покладається на контролюючий орган.

Зверніть увагу, що Інформаційний лист № 4/2026 – це роз’яснення ДПС щодо застосування норм чинного законодавства, а не нові податкові пільги.

Попри масовані ракетні атаки та величезні втрати українського бізнесу, комплексних змін до ПКУ, які б суттєво спростили податкові процедури для постраждалих підприємств, поки немає.

Бізнесу доводиться не лише відновлювати виробництво, шукати кошти на нове обладнання та повертати працівників, а й збирати документи, отримувати підтвердження, подавати заяви та доводити податковій право на передбачені законом звільнення. І це, на жаль, ще один тягар для тих, хто й без того пережив надзвичайно багато.

Висновки

Якщо підприємство постраждало від обстрілу, не варто обмежуватися лише актом про руйнування. Потрібно послідовно пройти кілька процедур:

1. Провести інвентаризацію пошкодженого та знищеного майна, оформити первинні документи й списати активи за правилами бухобліку.
2. Зібрати документи, які підтверджують обставини знищення майна. Для застосування пільги з ПДВ щодо знищених товарів врахувати вимогу ДПС щодо сертифіката ТПП.
3. Перевірити право на звільнення від податку на нерухомість і плати за землю, а за потреби – подати уточнюючі декларації.
4. Якщо знищено первинні документи, повідомити ДПС протягом 5 к. дн. та організувати їх відновлення.
5. Якщо підприємство не може виконувати податкові обов’язки, оцінити підстави для застосування Порядку № 225 і не пропустити строк подання заяви.

Довідково:

Читайте більше:

Втрати майна через війну: перевірки, документи, облік

Знищена війною нерухомість: звільнення від плати за землю знову діє

Сертифікат ТПП про форс-мажор: у яких випадках потрібен та як його отримати