Питання | Відповідь | Питання | Відповідь | Ситуація |
Продали основні засоби? | ТАК | Отримали попередню оплату від покупця? | ТАК | 1. Облік продажу основних засобів на умовах попередньої оплати |
НІ | 2. Облік продажу основних засобів на умовах наступної оплати | |||
НІ | Передали безоплатно? | ТАК | 3. Облік безоплатної передачі основних засобів | |
НІ | Списали через непридатність? | ТАК | 4. Облік ліквідації основних засобів | |
НІ | Встановили нестачу? | ТАК | 5. Облік нестачі основних засобів якщо винну особу встановили | |
НІ | Передали як внесок до статутного капіталу іншого підприємства? | ТАК | 6. Облік внеску до статутного капіталу іншого підприємства |
Ситуація 1. Облік продажу основних засобів на умовах попередньої оплати
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало попередню оплату від покупця за меблі – 120 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 20 000 грн. Первісна вартість – 250 000 грн, накопичена амортизація – 190 000 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перевели меблі до групи необоротних активів, що призначені для продажу за залишковою вартістю (250 000 грн – 190 000 грн) | 286* | 106 | 60 000 |
2 | Водночас списали суму накопиченої амортизації меблів** | 131 | 106 | 190 000 |
3 | Отримали попередню оплату від покупця | 311 | 680*** | 120 000 |
4 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 643 | 641/ПДВ | 20 000 |
5 | Нарахували дохід від реалізації меблів | 377 | 712 | 120 000 |
6 | Закрили розрахунки за податковим зобов’язанням з ПДВ | 712 | 643 | 20 000 |
7 | Списали собівартість необоротних активів, утримуваних для продажу | 943 | 286 | 60 000 |
8 | Закрили рахунки обліку розрахунків | 680 | 377 | 120 000 |
Примітки * Коли керівництво приймає рішення про продаж основних засобів переведіть обєкт до необоротних активів, утримуваних для продажу, якщо він відповідатиме умовам із п. 1 розд. ІІ НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність». Облікуйте основні засоби на субрахунку 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу» ** Спишіть накопичену амортизацію основних засобів та припиніть її нарахування із місяця наступного, за тим, коли перевели основні засоби до групи необоротних активів, що призначені для продажу *** Передоплату від покупця за основні засоби, що перевели до групи вибуття проведіть через субрахунок 680 «Розрахунки, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу» | ||||
Ситуація 2. Облік продажу основних засобів на умовах наступної оплати
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізує автомобіль на умовах наступної оплати. Договірна вартість – 150 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 25 000 грн. Первісна вартість – 600 000 грн, накопичена амортизація – 200 000 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перевели автомобіль до групи необоротних активів, що призначені для продажу за залишковою вартістю (600 000 грн – 200 000 грн) | 286 | 105 | 400 000 |
2 | Водночас списали суму накопиченої амортизації автомобіля | 131 | 105 | 200 000 |
3 | Нарахували дохід від реалізації авто | 377 | 712 | 150 000 |
4 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ із договірної вартості (150 000 грн × 20 ÷ 120) | 712 | 641/ПДВ | 25 000 |
5 | Донарахували податкове зобов’язання з ПДВ до мінімальної бази оподаткування (400 000 грн × 20%) – 25 000 грн* | 949 | 641/ПДВ | 55 000 |
6 | Списали собівартість необоротних активів, утримуваних для продажу | 943 | 286 | 400 000 |
7 | Отримали оплату від покупця | 311 | 377 | 150 000 |
Примітки * Якщо продаєте основні засоби за ціною нижчою за залишкову вартість за даними бухобліку, станом на початок звітного періоду, у якому продаєте актив, базою нарахування ПДВ є залишкова вартість. Донараховані ПДВ-зобов’язання включіть до складу витрат | ||||
Ситуація 3. Облік безоплатної передачі основних засобів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ передає безоплатно іншій юрособі-платнику податків на загальних підставах виробниче обладнання. Первісна вартість – 1 200 000 грн, накопичена амортизація – 900 000 грн. Витрати на демонтаж обладнання власними силами – 10 000 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Списали накопичену амортизацію виробничого обладнання | 131 | 104 | 900 000 |
2 | Списали залишкову вартість безоплатно переданого виробничого обладнання | 977 (976)* | 104 | 300 000 |
3 | Нарахували витрати на демонтаж обладнання власними силами | 977 (976) | 661, 651, 201 | 10 000 |
4 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ (300 000 грн × 20 %)** | 977 (976) | 641/ПДВ | 60 000 |
Примітки * Коли передаєте основні засоби безоплатно не потрібно переводити об’єкт до групи необоротних активів, що призначені для продажу. Тобто субрахунок 286 не використовуйте. ** Безоплатна передача основних засобів є постачанням відповідно до пункту 14.1.191 Податкового кодексу України (ПК). Нарахуйте ПДВ-зобов’язання від суми мінбази, тобто залишкової вартості за даними бухобліку на початок звітного періоду у якому безоплатно передаєте актив (п. 188.1 ПК). | ||||
Ситуація 4. Облік ліквідації основних засобів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ прийняло рішення списати ноутбук із-за стихійного лиха. Первісна вартість – 35 000 грн, накопичена амортизація – 30 000 грн. Ноутбук демонтували власними силами – 500 грн. В результаті демонтажу оприбуткували запасні частини, які використали у власній діяльності – 300 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Списали накопичену амортизацію ноутбуку | 131 | 104 | 30 000 |
2 | Списали залишкову вартість ноутбуку* | 976 | 104 | 5000 |
3 | Нарахували витрати на демонтаж ноутбуку власними силами | 976 | 661, 651 | 500 |
4 | Оприбуткували запасні частини після демонтажу ноутбуку | 207 | 746 | 300 |
5 | Використали запасні частини | 92 | 207 | 300 |
Примітки * Коли списуєте основні засоби через невідповідність об’єкта критеріям активів, переводити його до необоротних активів, що призначені для продажу не потрібно Ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника є продажем, що оподатковують ПДВ (п. 14.1.191 ПК). ПДВ-зобов’язань не виникає, якщо ліквідуєте основні засоби через знищення або руйнування через обставини непереборної сили, викрадення або у інших випадках, коли факт втрати підтвердите документально (п. 189.9 ПК) | ||||
Ситуація 5. Облік нестачі основних засобів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ під час інвентаризації встановили нестачу планшета. Первісна вартість – 35 000 грн, накопичена амортизація – 9000 грн. Сума відшкодування завданих збитків за результатами незалежної оцінки – 29 000 грн. Витрати на оплату послуг експерта-оцінювача – 3600 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 600 грн. Винну особу встановили. Із зарплати винної особи утримали 10 000 грн, решту суми завданих збитків винна особа внесла на рахунок в банку. Розрахунки із бюджетом за нестачею не виконували.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Списали накопичену амортизацію планшета | 131 | 106 | 9000 |
2 | Списали залишкову вартість втраченого планшета (35 000 грн – 9000 грн) | 976 | 106 | 26 000 |
3 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ через нестачу планшету* (26 000 грн × 20 %) | 976 | 641/ПДВ | 5200 |
4 | Нарахували винагороду експерту-оцінювачу | 976 | 685 | 3000 |
5 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 685 | 600 |
6 | Оплатили послуги | 685 | 311 | 3600 |
7 | Списали суму збитків на позабалансовий рахунок** | 072 | - | 29 000 |
8 | Нарахували дохід в сумі збитків, які компенсує винна особа | 375 | 746 | 29 000 |
9 | Утримали із зарплати винної особи частину суми відшкодування завданих збитків | 661 | 375 | 10 000 |
10 | Решту суми завданих збитків винна особа внесла на рахунок в банку (29 000 грн – 10 000 грн) | 311 | 375 | 19 000 |
11 | Списали суму збитків із позабалансового рахунку | – | 072 | 29 000 |
Примітки * Нестачі основних засобів з вини матеріально відповідальної особи оподаткуйте ПДВ через нарахування компенсувальних ПДВ-зобов’язань (п. 198.5 ПК). Мінімальна база оподаткування – залишкова вартість втрачених основних засобів ** Суму відшкодування завданих збитків визначте за допомогою незалежного експерта-оцінювача. Допоки не встановили винну особу, облікуйте активи на позабалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» | ||||
Ситуація 6. Облік внеску до статутного капіталу іншого підприємства
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ прийняло рішення внести верстат до статутного капіталу іншого підприємства. Інвестиції облікують за методом участі в капіталі. Погоджена між засновниками вартість – 480 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 80 000 грн. Первісна вартість – 500 000 грн, накопичена амортизація – 150 000 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Списали накопичену амортизацію верстата | 131 | 104 | 150 000 |
2 | Перевели верстат до необоротних активів, що призначені для продажу за залишковою вартістю* | 286 | 104 | 350 000 |
3 | Передали верстат за погодженою із засновниками вартістю | 377 | 712 | 480 000 |
4 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ (480 000 грн × 20 ÷ 120) | 712 | 641/ПДВ | 80 000 |
5 | Списали вартість верстату | 943 | 286 | 350 000 |
6 | Отримали фінансову інвестицію у вигляді частки у статутному капіталі | 141 | 685 | 480 000 |
7 | Закрили рахунки обліку розрахунків | 685 | 377 | 480 000 |
Примітки * Операції із передачі основних засобів до статутного капіталу іншого підприємства є продажем, тож переведіть об’єкт за залишковою вартістю до групи необоротних активів, що призначені для продажу | ||||
Джерело: 7eminar