- Облік продажу основних засобів на умовах попередньої оплати
- Облік продажу основних засобів на умовах наступної оплати
- Облік безоплатної передачі основних засобів
- Облік ліквідації основних засобів
- Облік нестачі основних засобів
- Облік внеску до статутного капіталу іншого підприємства
Питання | Відповідь | Питання | Відповідь | Ситуація |
Продали основні засоби? | ТАК | Отримали попередню оплату від покупця? | ТАК | 1. Облік продажу основних засобів на умовах попередньої оплати |
НІ | 2. Облік продажу основних засобів на умовах наступної оплати | |||
НІ | Передали безоплатно? | ТАК | 3. Облік безоплатної передачі основних засобів | |
НІ | Списали через непридатність? | ТАК | 4. Облік ліквідації основних засобів | |
НІ | Встановили нестачу? | ТАК | 5. Облік нестачі основних засобів якщо винну особу встановили | |
НІ | Передали як внесок до статутного капіталу іншого підприємства? | ТАК | 6. Облік внеску до статутного капіталу іншого підприємства |
Облік продажу основних засобів на умовах попередньої оплати
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало попередню оплату від покупця за меблі – 120 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 20 000 грн. Первісна вартість – 250 000 грн, накопичена амортизація – 190 000 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перевели меблі до групи необоротних активів, що призначені для продажу за залишковою вартістю (250 000 грн – 190 000 грн) | 286* | 106 | 60 000 |
2 | Водночас списали суму накопиченої амортизації меблів** | 131 | 106 | 190 000 |
3 | Отримали попередню оплату від покупця | 311 | 680*** | 120 000 |
4 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 643 | 641/ПДВ | 20 000 |
5 | Нарахували дохід від реалізації меблів | 377 | 712 | 120 000 |
6 | Закрили розрахунки за податковим зобов’язанням з ПДВ | 712 | 643 | 20 000 |
7 | Списали собівартість необоротних активів, утримуваних для продажу | 943 | 286 | 60 000 |
8 | Закрили рахунки обліку розрахунків | 680 | 377 | 120 000 |
Примітки * Коли керівництво приймає рішення про продаж основних засобів переведіть обєкт до необоротних активів, утримуваних для продажу, якщо він відповідатиме умовам із п. 1 розд. ІІ НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність». Облікуйте основні засоби на субрахунку 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу» ** Спишіть накопичену амортизацію основних засобів та припиніть її нарахування із місяця наступного, за тим, коли перевели основні засоби до групи необоротних активів, що призначені для продажу *** Передоплату від покупця за основні засоби, що перевели до групи вибуття проведіть через субрахунок 680 «Розрахунки, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу» | ||||
Облік продажу основних засобів на умовах наступної оплати
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізує автомобіль на умовах наступної оплати. Договірна вартість – 150 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 25 000 грн. Первісна вартість – 600 000 грн, накопичена амортизація – 200 000 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перевели автомобіль до групи необоротних активів, що призначені для продажу за залишковою вартістю (600 000 грн – 200 000 грн) | 286 | 105 | 400 000 |
2 | Водночас списали суму накопиченої амортизації автомобіля | 131 | 105 | 200 000 |
3 | Нарахували дохід від реалізації авто | 377 | 712 | 150 000 |
4 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ із договірної вартості (150 000 грн × 20 ÷ 120) | 712 | 641/ПДВ | 25 000 |
5 | Донарахували податкове зобов’язання з ПДВ до мінімальної бази оподаткування (400 000 грн × 20%) – 25 000 грн* | 949 | 641/ПДВ | 55 000 |
6 | Списали собівартість необоротних активів, утримуваних для продажу | 943 | 286 | 400 000 |
7 | Отримали оплату від покупця | 311 | 377 | 150 000 |
Примітки * Якщо продаєте основні засоби за ціною нижчою за залишкову вартість за даними бухобліку, станом на початок звітного періоду, у якому продаєте актив, базою нарахування ПДВ є залишкова вартість. Донараховані ПДВ-зобов’язання включіть до складу витрат | ||||
Облік безоплатної передачі основних засобів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ передає безоплатно іншій юрособі-платнику податків на загальних підставах виробниче обладнання. Первісна вартість – 1 200 000 грн, накопичена амортизація – 900 000 грн. Витрати на демонтаж обладнання власними силами – 10 000 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Списали накопичену амортизацію виробничого обладнання | 131 | 104 | 900 000 |
2 | Списали залишкову вартість безоплатно переданого виробничого обладнання | 977 (976)* | 104 | 300 000 |
3 | Нарахували витрати на демонтаж обладнання власними силами | 977 (976) | 661, 651, 201 | 10 000 |
4 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ (300 000 грн × 20 %)** | 977 (976) | 641/ПДВ | 60 000 |
Примітки * Коли передаєте основні засоби безоплатно не потрібно переводити об’єкт до групи необоротних активів, що призначені для продажу. Тобто субрахунок 286 не використовуйте. ** Безоплатна передача основних засобів є постачанням відповідно до пункту 14.1.191 Податкового кодексу України (ПК). Нарахуйте ПДВ-зобов’язання від суми мінбази, тобто залишкової вартості за даними бухобліку на початок звітного періоду у якому безоплатно передаєте актив (п. 188.1 ПК). | ||||
Облік ліквідації основних засобів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ прийняло рішення списати ноутбук із-за стихійного лиха. Первісна вартість – 35 000 грн, накопичена амортизація – 30 000 грн. Ноутбук демонтували власними силами – 500 грн. В результаті демонтажу оприбуткували запасні частини, які використали у власній діяльності – 300 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Списали накопичену амортизацію ноутбуку | 131 | 104 | 30 000 |
2 | Списали залишкову вартість ноутбуку* | 976 | 104 | 5000 |
3 | Нарахували витрати на демонтаж ноутбуку власними силами | 976 | 661, 651 | 500 |
4 | Оприбуткували запасні частини після демонтажу ноутбуку | 207 | 746 | 300 |
5 | Використали запасні частини | 92 | 207 | 300 |
Примітки * Коли списуєте основні засоби через невідповідність об’єкта критеріям активів, переводити його до необоротних активів, що призначені для продажу не потрібно Ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника є продажем, що оподатковують ПДВ (п. 14.1.191 ПК). ПДВ-зобов’язань не виникає, якщо ліквідуєте основні засоби через знищення або руйнування через обставини непереборної сили, викрадення або у інших випадках, коли факт втрати підтвердите документально (п. 189.9 ПК) | ||||
Облік нестачі основних засобів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ під час інвентаризації встановили нестачу планшета. Первісна вартість – 35 000 грн, накопичена амортизація – 9000 грн. Сума відшкодування завданих збитків за результатами незалежної оцінки – 29 000 грн. Витрати на оплату послуг експерта-оцінювача – 3600 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 600 грн. Винну особу встановили. Із зарплати винної особи утримали 10 000 грн, решту суми завданих збитків винна особа внесла на рахунок в банку. Розрахунки із бюджетом за нестачею не виконували.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Списали накопичену амортизацію планшета | 131 | 106 | 9000 |
2 | Списали залишкову вартість втраченого планшета (35 000 грн – 9000 грн) | 976 | 106 | 26 000 |
3 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ через нестачу планшету* (26 000 грн × 20 %) | 976 | 641/ПДВ | 5200 |
4 | Нарахували винагороду експерту-оцінювачу | 976 | 685 | 3000 |
5 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 685 | 600 |
6 | Оплатили послуги | 685 | 311 | 3600 |
7 | Списали суму збитків на позабалансовий рахунок** | 072 | - | 29 000 |
8 | Нарахували дохід в сумі збитків, які компенсує винна особа | 375 | 746 | 29 000 |
9 | Утримали із зарплати винної особи частину суми відшкодування завданих збитків | 661 | 375 | 10 000 |
10 | Решту суми завданих збитків винна особа внесла на рахунок в банку (29 000 грн – 10 000 грн) | 311 | 375 | 19 000 |
11 | Списали суму збитків із позабалансового рахунку | – | 072 | 29 000 |
Примітки * Нестачі основних засобів з вини матеріально відповідальної особи оподаткуйте ПДВ через нарахування компенсувальних ПДВ-зобов’язань (п. 198.5 ПК). Мінімальна база оподаткування – залишкова вартість втрачених основних засобів ** Суму відшкодування завданих збитків визначте за допомогою незалежного експерта-оцінювача. Допоки не встановили винну особу, облікуйте активи на позабалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» | ||||
Облік внеску до статутного капіталу іншого підприємства
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ прийняло рішення внести верстат до статутного капіталу іншого підприємства. Інвестиції облікують за методом участі в капіталі. Погоджена між засновниками вартість – 480 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 80 000 грн. Первісна вартість – 500 000 грн, накопичена амортизація – 150 000 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Списали накопичену амортизацію верстата | 131 | 104 | 150 000 |
2 | Перевели верстат до необоротних активів, що призначені для продажу за залишковою вартістю* | 286 | 104 | 350 000 |
3 | Передали верстат за погодженою із засновниками вартістю | 377 | 712 | 480 000 |
4 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ (480 000 грн × 20 ÷ 120) | 712 | 641/ПДВ | 80 000 |
5 | Списали вартість верстату | 943 | 286 | 350 000 |
6 | Отримали фінансову інвестицію у вигляді частки у статутному капіталі | 141 | 685 | 480 000 |
7 | Закрили рахунки обліку розрахунків | 685 | 377 | 480 000 |
Примітки * Операції із передачі основних засобів до статутного капіталу іншого підприємства є продажем, тож переведіть об’єкт за залишковою вартістю до групи необоротних активів, що призначені для продажу | ||||
Альона САВЧУК, незалежний експерт, Київ