Питання | Відповідь | Питання | Відповідь | Ситуація |
Відремонтували основні засоби, що експлуатуєте? | ТАК | Виконали ремонт основних засобів власними силами? | ТАК | 1.Облік ремонтів основних засобів господарським способом |
НІ | 2.Облік ремонтів основних засобів підрядним способом із матеріалів підрядника | |||
НІ | Відремонтували основні засоби, що придбали, але не ввели в експлуатацію? | ТАК | 3. Облік ремонтів основних засобів, що не ввели в експлуатацію? | |
НІ | Поліпшили основні засоби власними силами? | ТАК | 4. Облік поліпшення основних засобів господарським способом | |
НІ | 5. Облік поліпшення основних засобів підрядним способом із матеріалів замовника | |||
НІ | Замінили суттєву частину об’єкта основних засобів ? | ТАК | 6.Облік заміни суттєвої частини об'єкта основних засобів |
Ситуація 1. Облік ремонтів основних засобів господарським способом
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, придбало на умовах наступної оплати у постачальника запасні частини – 240 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 40 000 грн. Запчастини передали бригаді для ремонту виробничого обладнання. Крім цього, витрати на ремонт становили:
- зарплата працівникам бригади – 60 000 грн;
- ЄСВ – 13 200 грн;
- спецодяг та взуття – 4000 грн;
- амортизація інших необоротних матеріальних активів (ІНМА), що використали під час ремонту – 3700 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Придбали запчастини у постачальника | 207 | 641 | 200 000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 631 | 40 000 |
3 | Оплатили постачальнику | 631 | 311 | 240 000 |
4 | Використали запчастини для ремонту виробничого обладнання | 91* | 207 | 200 000 |
5 | Нарахували зарплату працівникам ремонтної бригади | 91 | 661 | 60 000 |
6 | Нарахували відрахування ЄСВ | 91 | 651 | 13 200 |
7 | Використали спецодяг та взуття для ремонту | 91 | 22 | 4000 |
8 | Нарахували амортизацію ІНМА, що використали під час ремонту | 91 | 132 | 3700 |
Примітки: * Роботи, які пов’язані із підтриманням об’єкта основних засобів (ОЗ) у робочому стані та одержання первісно визначених економічних вигод від його використання класифікуйте як ремонт. Порада! Вид робіт – ремонт чи поліпшення визначте самостійно та закріпіть у наказі керівника.Витрати на ремонт, технічне обслуговування та огляд включіть до витрат періоду (п. 15 НП(С)БО 7 «Основні засоби»). Рахунок витрат оберіть залежно від напряму використання об’єкта ОЗ. | ||||
Ситуація 2. Облік ремонтів основних засобів підрядним способом із матеріалів підрядника
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, виконує ремонт компютерної та офісної техніки із залученням підрядника.
Підряднику оплатили аванс – 3600 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 600 грн. Підрядник виконує ремонт із використанням власних запчастин. Загальна вартість робіт – 8400 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 1400 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перерахували аванс підряднику | 371 | 311 | 3600 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 644 | 600 |
3 | Нарахували плату підряднику за ремонт комп’ютерної та офісної техніки | 92* | 631 | 7000 |
4 | Нарахували ПДВ | 644 | 631 | 600 |
5 | Нарахували податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 800 |
6 | Закрили рахунки авансів виданих | 631 | 371 | 3600 |
7 | Провели доплату підряднику | 631 | 311 | 4800 |
Примітки: * Якщо підрядник виконує ремонтні роботи із власних матеріалів, їх включають до складу загальних витрат на ремонт. Тож окремо в обліку вартість матеріалів підрядника не виділяйте | ||||
Ситуація 3. Облік ремонтів основних засобів, що не ввели в експлуатацію
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, придбало вживаний автомобіль у фізособи вартістю 620 000 грн. Автомобіль потребує ремонту. Витрати на фарбування, заміну фільтрів та оливи виконали на СТО – 42 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 7000 грн. Чищення салону провели власними силами – 5000 грн (зарплата та ЄСВ). Після завершення ремонтних робіт автомобіль ввели в експлуатацію.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Придбали автомобіль у фізособи | 152 | 685 | 620 000 |
2 | Нарахували плату СТО за фарбування, заміну фільтрів та оливи | 152* | 631 | 35 000 |
3 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 631 | 7000 |
4 | Оплатили послуги СТО | 631 | 311 | 42 000 |
5 | Нарахували зарплату та ЄСВ працівникам за чищення салону | 152 | 661, 651 | 5000 |
6 | Ввели в експлуатацію авто (620 000 грн + 35 000 грн + 5000 грн) | 105 | 152 | 660 000 |
Примітки: * Якщо ремонтуєте ОЗ, які не ввели в експлуатацію, загальні норми НП(С)БО 7 не використовуйте. Усі ремонтні операції не введеного в експлуатацію ОЗ є операціями, які проводять для доведення активу до стану, придатного до використання (п. 8 НП(С)БО 7). Накопичуйте такі витрати за дебетом рахунку обліку капінвестицій і на дату введення в експлуатацію ОЗ включіть до його первісної вартості | ||||
Ситуація 4. Облік поліпшення основних засобів господарським способом
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, модернізувало виробниче обладнання власними силами. Роботи класифікували як поліпшення. Під час модернізації понесли такі витрати:
- зарплата працівників – 95 000 грн;
- ЄСВ – 20 900 грн;
- запчастини – 210 000 грн;
- амортизація ОЗ, що використали під час модернізації – 7500 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували зарплату працівникам за роботи із модернізації виробничого обладнання | 152 | 661 | 95 000 |
2 | Нарахували відрахування ЄСВ | 152 | 651 | 20 900 |
3 | Використали запчастини | 152 | 207 | 210 000 |
4 | Нарахували амортизацію ОЗ, що використали під час модернізації | 152 | 131 | 7500 |
5 | Збільшили первісну вартість виробничого обладнання на вартість робіт із модернізації (95 000 грн + 20 900 грн + 210 000 грн + 7500 грн)* | 104 | 152 | 333 400 |
Примітки: * Витрати на модернізацію, модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкцію, які збільшують майбутні економічні вигоди збільшують первісну вартість об’єкта основних засобів (п. 14 НП(С)БО 7). | ||||
Ситуація 5. Облік поліпшення основних засобів підрядним способом із матеріалів замовника
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, придбало на умовах попередньої оплати будматеріали – 780 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 130 000 грн. Матеріали передали підряднику. Вартість робіт із добудови виробничої будівлі, що виконав підрядник – 1 200 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 200 000 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перерахували попередню оплату постачальнику | 371 | 311 | 780 000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 644 | 130 000 |
3 | Отримали будматеріали від постачальника | 205 | 631 | 650 000 |
4 | Нарахували ПДВ | 644 | 631 | 130 000 |
5 | Закрили рахунки авансів виданих | 631 | 371 | 780 000 |
6 | Передали будматеріали підряднику | 205/Підрядник | 205 | 650 000 |
7 | Нарахували плату підряднику за роботи із добудови виробничої будівлі | 151 | 631 | 1 000 000 |
8 | Включили до вартості робіт із добудови будматеріали на підставі звіта підрядника | 151 | 205/Підрядник | 650 000 |
9 | Збільшили первісну вартість виробничої будівлі (1 000 000 грн + 650 000 грн) | 103 | 151 | 1 650 000 |
Ситуація 6. Облік заміни суттєвої частини об’єкта основних засобів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, проводить заміну радіатора у навантажувачі. Новий радіатор придбали на умовах наступної оплати – 60 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 10 000 грн. За рахунок заміни радіатора зменшили: первісну вартість навантажувача – 49 350 грн, накопичену амортизацію – 45 000 грн. Старий радіатор оприбуткували на склад – 5000 грн. Витрати на демонтаж старого радіатора власними силами – 4000 грн (зарплата, ЄСВ). Витрати на встановлення нового радіатора власними силами – 7000 грн (зарплата, ЄСВ).
№ з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Придбали новий радіатор у постачальника | 207 | 631 | 50 000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 631 | 10 000 |
3 | Оплатили постачальнику | 631 | 311 | 60 000 |
4 | Провели часткову ліквідацію навантажувача за рахунок заміни радіатора та зменшили*:
| 976 131 | 105 105 | 49 350 45 000 |
5 | Нарахували плату за демонтаж радіатора власними силами | 976 | 661,651 | 4 000 |
6 | Отримали старий радіатор | 207,209 | 746 | 5 000 |
7 | Відпустили новий радіатор для встановлення на навантажувач як поліпшення** | 152 | 207 | 50 000 |
8 | Нарахували витрати на встановлення нового радіатора власними силами | 152 | 661,651 | 7 000 |
9 | Збільшили первісну вартість авто | 105 | 152 | 57 000 |
Примітки: * Заміну значної частини об’єкта ОЗ покажіть у два кроки, як рекомендує пункт 30 Методрекомендацій №561. Перший крок – проведіть часткову ліквідацію об’єкта ОЗ: первісну вартість і накопичену амортизацію об’єкта ОЗ зменште на первісну вартість і знос компоненти, яку ліквідуєте. ** Другий крок – збільшіть первісну вартість об’єкта ОЗ на вартість нового компонента, який встановили | ||||
Джерело: 7eminar