Виклик до податкової на бесіду: правові підстави, приховані ризики та алгоритм дій платника

1. Чому взагалі приходять такі листи від ДПС: реальні мотиви
2. Аналіз акценту на пп. 20.1.1 ПКУ: право чи обов'язок
3. Епоха прозорості: що таке CRS і чому другий лист – це серйозно
4. Чи обов’язково з’являтися на бесіду фізично
5. Як ставитися до погроз залучити поліцію
6. Іноземні доходи: алгоритм порятунку ситуації
7. Висновок

Відносини між платником податків та державою суворо регламентовані ПКУ. Будь-який крок податківця має базуватися на конкретній нормі закону. Останнім часом фіскальні органи значно активізували розсилку таких запрошень, що пов'язано з впровадженням міжнародних стандартів обміну фінансовою інформацією та посиленням контролю за доходами громадян. Наше завдання – відділити законні вимоги податківців від психологічного тиску та сформувати чіткий план дій.

Чому взагалі приходять такі листи від ДПС: реальні мотиви

З професійної точки зору, глобально існує дві основні причини, з яких податкова служба ініціює подібний особистий контакт:

1. Процедурна необхідність (вручення документів). Згідно з нормами ст. 42, 78 та 79 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), якщо контролюючий орган має намір провести певного роду перевірку (наприклад, документальну позапланову), йому необхідно належним чином ознайомити платника з наказом про її проведення. Телефонний дзвінок або лист-запрошення – це один зі способів ініціювати фізичний контакт для підписання відповідних паперів.
2. Психологічний вплив та спонукання до добровільної сплати. Інспектори, проаналізувавши бази даних, можуть дійти висновку, що ви маєте незадекларовані доходи або недоплату до бюджету. Особиста бесіда в стінах держоргану часто використовується як інструмент морального тиску: непідготовленій людині легше нав'язати необхідність подання уточнюючої звітності або термінової сплати податків саме під час очної зустрічі.

Варто розуміти: досить часто підозри ДПС мають під собою законне підґрунтя. Однак наявність зобов'язань не означає, що ви повинні піддаватися паніці та з'являтися в кабінет інспектора на першу ж вимогу без належної підготовки.

Аналіз акценту на пп. 20.1.1 ПКУ: право чи обов'язок

Майже в кожному такому листі ви побачите посилання на підпункт 20.1.1 пункту 20.1 статті 20 ПКУ.

Що це означає юридично?

Ця норма надає контролюючим органам право:

1. «запрошувати платників податків... для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків, зборів, платежів, дотримання вимог іншого законодавства...»

Зверніть увагу на термінологію. Закон каже «запрошувати», а не «викликати повісткою». Це не кримінальне провадження. Запрошення реалізує право податкової запитати, але воно не створює для вас безумовного обов'язку кинути всі справи та фізично з'явитися за вказаною адресою.

Крім того, якщо в листі є додаткові посилання на ст. 176 та ст. 179 ПКУ, це чіткий сигнал: питання стосується обов’язку подання річної декларації про майновий стан і доходи. Зокрема, йдеться про декларування іноземних доходів. Від вас очікують або письмових пояснень з документальним підтвердженням вашої правоти, або подання відповідної декларації.

Епоха прозорості: що таке CRS і чому другий лист – це серйозно

Якщо разом із загальним листом-запрошенням ви отримали згадку про MCAA CRS (багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки), ситуація набуває принципово іншого забарвлення. Україна впровадила Загальний стандарт звітності (CRS), і з 2024 року ДПС почала отримувати масиви даних від податкових органів десятків інших країн. Це означає, що лист від податкової – це вже не профілактичний запит «на всяк випадок» чи спроба взяти вас «на кляп».

ДПС отримала конкретні, документально підтверджені дані від іноземних банків (або платіжних систем) про наявність у вас рахунків за кордоном та/або рух коштів по них. Ігнорувати такий сигнал категорично не рекомендується. Мовчання у відповідь на лист із посиланням на CRS майже зі 100% ймовірністю призведе до призначення документальної позапланової перевірки та донарахування податків зі штрафними санкціями.

Чи обов’язково з’являтися на бесіду фізично

Коротка відповідь: ні, не обов'язково. Як вже зазначалося, запрошення від ДПС не є судовою повісткою. Ви маєте повне і законне право перевести спілкування у виключно письмову площину. Це не тільки ваше право, але наполеглива рекомендація. Усні домовленості до справи не дошиєш, а сказане вами в стані стресу може бути використане проти вас.

Правильний алгоритм дій:

Надішліть до ДПС офіційну письмову відповідь (через Електронний кабінет або Укрпоштою цінним листом з описом вкладення). У листі зазначте приблизно наступне:

Як ставитися до погроз залучити поліцію

Рядок про те, що у разі неявки матеріали будуть передані до Національної поліції, лякає найбільше. Проте розберімо це з точки зору права.

Податкова міліція ліквідована, а БЕБ (Бюро економічної безпеки) не займається дрібними справами пересічних платників. Погроза звернутися до звичайної поліції формально має підстави: ДПС може написати заяву про те, що не може встановити фактичне місцезнаходження платника податків. Поліція, у свою чергу, може вжити заходів щодо встановлення вашого місця перебування.

Але тут криється головний нюанс: якщо ви отримуєте кореспонденцію, відповідаєте на неї письмово і ваша адреса в реєстрі (ЄДР або ДРФО) є актуальною – ви нікуди не зникли і ви на зв'язку. У поліції просто не буде підстав для вашого розшуку, адже ви не переховуєтесь, а реалізуєте своє право на письмове спілкування з державним органом. Тому головне правило – не «грати в хованки» і підтримувати контакт.

Іноземні доходи: алгоритм порятунку ситуації

Якщо ви дійсно отримували доходи з іноземних джерел (працювали за кордоном, отримували дивіденди, продали активи, отримували кошти на іноземні рахунки як фрілансер без статусу ФОП) і не задекларували їх, найгірше рішення – пустити все на самотік.

Ваш план дій, який допоможе мінімізувати втрати:

1. Збір доказової бази: негайно замовте та підготуйте виписки по всіх ваших іноземних рахунках за відповідні звітні роки. Ви повинні чітко розуміти суми своїх надходжень у розрізі дат.
2. Аналіз резидентства та обов'язків: якщо ви є податковим резидентом України, то відповідно до ст. 170.11 ПКУ ви зобов'язані оподатковувати свої іноземні доходи за ставкою 18% (ПДФО) + 5% (військовий збір). Декларація є обов'язковою.
3. Добровільне виправлення помилки: якщо строк подання декларації минув, подайте її самостійно із запізненням. Зробити це через Електронний кабінет набагато краще зараз, ніж чекати, поки ДПС винесе податкове повідомлення-рішення (ППР). Самостійне декларування хоч і не звільняє від пені або адміністративного штрафу за несвоєчасне подання, проте суттєво знижує ризики застосування великих фінансових санкцій (наприклад, 25% штрафу за п. 123.1 ПКУ, який застосовується, якщо податок донараховує сама інспекція).
4. Використання механізму уникнення подвійного оподаткування: згідно з пп. 170.11.2 ПКУ, якщо ви вже сплатили податок з цих доходів у країні їх отримання, ви маєте право зменшити суму річного податкового зобов'язання в Україні на суму сплачених за кордоном податків (за наявності чинного міжнародного договору). Але для цього обов'язково потрібна довідка від іноземного податкового органу про суму сплаченого податку, яка має бути належним чином легалізована (з апостилем) та перекладена українською мовою. Зверніть увагу: військовий збір доведеться сплатити в Україні у будь-якому разі.

Висновок

1. Запрошення до податкової на бесіду – це не кінець світу, але й не той лист, який можна просто викинути у смітник. Це сигнал до того, що ваша фінансова діяльність привернула увагу держави.
2. Примусовий допит податківці влаштувати не можуть, а йти на зустріч чи ні – виключно ваш вибір. Проте ваш прямий обов'язок – підтримувати зворотний зв'язок із контролюючим органом, своєчасно отримувати кореспонденцію та надавати письмові відповіді.
3. Будьте розсудливими: аналізуйте свої доходи (особливо іноземні в епоху CRS), консультуйтеся з бухгалтерами чи податковими адвокатами, подавайте звітність і спілкуйтеся з ДПС мовою документів, а не емоцій. Лише такий виважений підхід гарантує ваш спокій та фінансову безпеку.

Анастасія БУЛУЙ, редактор 7eminar

Читайте більше:

Строки давності для перевірок: що потрібно знати платникам після 1 серпня 2026 року

Документи ідеальні, витрати зняли: що таке ділова мета і як її довести

Як перевірити, чи податківці правильно нарахували пеню

«ДПС телефонує і просить зменшити витрати»: чи так можна

Як юрособі безпечно працювати з ФОП у 2026 році

Податкові запити: чи можна оскаржити та як правильно реагувати