ПДВ-декларацію скоротять з 21 до 15 рядків: що зміниться для бухгалтера пояснив експерт

1. ПДВ-декларацію хочуть спростити: що передбачає проєкт Мінфіну
2. Коли набуде чинності нова форма ПДВ-декларації
3. Скорочення основної форми декларації з ПДВ
4. Рядки для коригувань планують прибрати
5. РЕЗ-операції згрупують у єдиний блок
6. Послуги від нерезидента – в одному рядку незалежно від ставки
7. Нецільове використання пільгового імпорту піде через додаток 1
8. Імпорт за різними ставками об’єднають
9. Погашені податкові векселі також перенесуть до додатка 1
10. Коригування податкового кредиту включатимуть до основних рядків
11. Суму реєстраційного ліміту більше не показуватимуть у декларації
12. Інші зміни у формі декларації
13. Додаток 1: усі коригування в одному місці
14. Річний перерахунок переноситься з додатка 5 до додатка 1
15. Додаток 2
16. Додаток 3
17. Додаток 4
18. Додаток 5
19. Додаток 6
20. Висновки

ПДВ-декларацію хочуть спростити: що передбачає проєкт Мінфіну

ДПС на своєму офіційному сайті оприлюднила проєкт наказу Мінфіну, яким передбачено оновлення форм податкової звітності з ПДВ та Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21 (далі – Порядок № 21).

Відповідно до Повідомлення щодо оприлюднення такого проєкту зміни підготовлено на виконання міжнародних зобов’язань України, визначених у Меморандумі про економічну та фінансову політику від 02 липня 2026 року (Memorandum of Economic and Financial Policies), у межах програми співпраці України з Міжнародним валютним фондом за Механізмом розширеного фінансування (Extended Fund Facility), а також Меморандумі про взаєморозуміння між Україною як Позичальником та Європейським Союзом як Кредитором (щодо отримання Україною макрофінансової допомоги в рамках Позики на підтримку України).

У межах зазначених міжнародних зобов’язань передбачено, зокрема, виконання структурного маяка щодо перегляду форми податкової декларації з ПДВ з метою її спрощення для всіх платників податку.

Тобто, заявлена мета змін:

1. зробити ПДВ-звітність компактнішою та логічнішою,
2. скоротити кількість окремих показників,
3. привести форми у відповідність до міжнародних зобов’язань України.

За проєктом декларацію з ПДВ та уточнюючий розрахунок планують викласти у новій редакції.

Однак сам механізм спрощення виглядає неоднозначно. Частину показників дійсно приберуть з основної форми декларації, але натомість значно розширять деталізацію в додатках, передусім у додатку 1. Тобто декларація стане коротшою формально, але обсяг роботи з розшифрування показників може навіть зрости.

Коли набуде чинності нова форма ПДВ-декларації

Наразі йдеться лише про проєкт наказу. Його оприлюднено для публічного обговорення та узгодження.

За проєктом передбачається, що наказ набере чинності через два місяці після його офіційного опублікування. Проте, коли це відбудеться, наразі невідомо.

Отже, після затвердження документа в платників буде перехідний період для підготовки до нового формату звітності.

Розглянемо, що передбачається змінити у декларації та додатках до неї.

Скорочення основної форми декларації з ПДВ

Найпомітніша зміна – це скорочення кількості рядків декларації – їх хочуть скоротити з 21 до 15.

При цьому:

1. зміниться нумерація більшості рядків;
2. частину показників об’єднають;
3. деякі окремі рядки приберуть;
4. частину інформації перенесуть до додатків;
5. коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту не матимуть звичних окремих рядків.

Фактично основна форма декларації стане більш агрегованою, а деталізація переміститься до додатка 1.

Розглянемо найбільш суттєві зміни у формі декларації.

Рядки для коригувань планують прибрати

Одне з найбільш суттєвих нововведень – зміна принципу відображення коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту.

Із декларації планують вилучити окремі рядки, які зараз використовуються для коригувань, зокрема:

1. ряд. 7.1 – коригування обсягів постачання та податкових зобов’язань;
2. ряд. 7.2 – коригування за операціями експорту окремих видів товарів;
3. ряд. 14 – коригування податкового кредиту;
4. ряд. 15 – коригування податкового кредиту у випадку повернення товарів, послуг або передоплати за відсутності зареєстрованого розрахунку коригування;
5. ряд. 8 – коригування ПЗ у зв’язку з нецільовим використанням товарів, увезених із пільгою.

За новою логікою коригування планують відображати безпосередньо в тих самих рядках декларації, де показується відповідна операція.

Наприклад, якщо коригується оподатковуване постачання за ставкою 20%, відповідний результат має потрапляти до того самого рядка, де відображається таке постачання.

Наразі з проєкту декларації видно неузгодженість щодо коригування звичайних експортних операцій, які не підпадають під режим експортного забезпечення (далі – РЕЗ). Так, в назвах нових рядків 2.1 і 2.2 прямо не прописано, куди саме переносити коригування за такими операціями.

Логічно було б показувати такі коригування в тих самих рядках, де відображається відповідний експорт. Проте наразі форма декларації та Порядок №21 не дають відповіді. Тому цю неточність доцільно усунути ще на етапі доопрацювання проєкту.

РЕЗ-операції згрупують у єдиний блок

Операції в межах режиму експортного забезпечення планують відображати компактніше.

У новій формі операції у режимі експортного забезпечення відображатимуться у таких рядках:

1. рядок 2.3 – РЕЗ-операції за ставкою 0%;
2. рядок 2.4 – РЕЗ-операції за ставками 20% і 14%;
3. рядок 2.5 – коригування РЕЗ-операцій за ставкою 0%;
4. рядок 2.6 – інші коригування РЕЗ-операцій.

Тобто коригування більше не будуть винесені в окремий загальний блок, а відображатимуться безпосередньо поруч із самими РЕЗ-операціями.

Деталізація відповідних коригувань і надалі наводитиметься в таблиці 1.3 додатка Д1, але її показники вже будуть прив’язані до рядка 2.6 декларації.

Послуги від нерезидента – в одному рядку незалежно від ставки

Наразі послуги нерезидента відображаються окремо залежно від ставки ПДВ – у рядках 6.1 та 6.2. За проєктом для таких операцій передбачений один рядок 5. Розподіл за ставками залишиться, але його вже потрібно буде показувати в додатку 1.

Нецільове використання пільгового імпорту піде через додаток 1

Окремий рядок для збільшення податкових зобов’язань через нецільове використання товарів, увезених із застосуванням ПДВ-пільги, також планують вилучити.

Натомість такі суми потрібно буде деталізувати у спеціальному рядку таблиці 1.2 додатка 1.

Далі відповідні показники переноситимуться до основних рядків декларації – 1.1, 1.2 або 1.3 залежно від ставки.

Тобто сама операція нікуди не зникає – змінюється лише спосіб її відображення.

Імпорт за різними ставками об’єднають

Податковий кредит, який виникає при імпорті товарів, який зараз відображається окремо за ставками 20%, 7% і 14%, планують показувати в одному рядку 8.1.

Розшифровка за ставками при цьому переноситься до додатка 1.

Погашені податкові векселі також перенесуть до додатка 1

Із декларації планують прибрати і нинішній ряд. 12, у якому відображають погашені податкові векселі.

Інформацію про такі операції пропонується зазначати в таблиці 2.1 додатка 1. Після цього відповідні суми переноситимуться до ряд. 8.1 нової форми декларації.

Отже, це ще один приклад, коли показник зникає з основної форми, але залишається у звітності через додаток.

Коригування податкового кредиту включатимуть до основних рядків

Суми коригування податкового кредиту, які зараз потрапляють до рядків 14 і 15, планують показувати у складі рядків 7 та 9.

Тобто, фактично показник придбання одразу буде збільшуватися або зменшуватися на суму відповідного коригування.

Деталізацію таких коригувань, як і раніше, наводитимуть у таблиці 2.1 додатку 1.

Суму реєстраційного ліміту більше не показуватимуть у декларації

Ще одна помітна зміна стосується від’ємного значення та бюджетного відшкодування.

У новій формі не передбачено аналога нинішнього ряд. 19.1, у якому показується сума перевищення від’ємного значення над реєстраційним лімітом.

Також планують прибрати спеціальне довідкове поле, де зараз зазначається величина реєстраційного ліміту на дату подання декларації.

Однак це не означає, що сам реєстраційний перестане впливати на бюджетне відшкодування. Як і раніше, заявити відшкодування можна буде лише в межах реєстраційного ліміту.

Тобто, у рядку 14 відображатиметься сума від’ємного значення в межах реєстраційного ліміту, визначеного на момент подання декларації.

Також в один рядок 15 планують об’єднати показники, які зараз відображаються у рядках 20.3 та 21.

Тобто обмеження залишиться, але контролювати його доведеться вже поза самою формою декларації. У результаті це більше схоже на скорочення кількості полів, ніж на реальне спрощення.

Інші зміни у формі декларації

Також у новій формі декларації:

1. з’явиться окремий рядок 1.4 для операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою на митній території України;
2. звільнені від ПДВ операції переходять із рядка 5 до рядка 1.5;
3. операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, відокремлюються від звільнених (їх потрібно буде відображати у рядку 4).

Додаток 1: усі коригування в одному місці

Найістотніше ускладнення стосується таблиці 1.2 додатка 1.

За запропонованою редакцією в ній потрібно буде показувати всі розрахунки коригування податкових зобов’язань за звітний період. Тобто не лише збільшуючі РК, які не зареєстровані на дату подання декларації, а практично суцільну деталізацію:

1. збільшуючих РК;
2. зменшуючих РК;
3. РК за поточними операціями;
4. РК, пов’язаних із річним перерахунком.

Таким чином, скорочення кількості рядків у самій декларації компенсується значним збільшенням обсягу інформації в 1.

Для бухгалтера це означає, що під час формування звітності доведеться ще ретельніше звіряти ЄРПН, РК та їх відображення у відповідних рядках декларації.

Річний перерахунок переноситься з додатка 5 до додатка 1

Зміниться й порядок відображення результатів річного перерахунку за ст. 199 ПКУ.

Наразі інформація про розрахунки коригування, складені за результатами річного перерахунку частки використання товарів, послуг та необоротних активів, відображається у таблиці 2 додатка 5.

За проєктом цей блок планують перенести до таблиці 1.2 додатка Д1. Для ідентифікації таких РК передбачається спеціальна ознака «3».

Відповідно таблицю 2 додатка 5 мають вилучити, а нинішня таблиця 3 фактично стане наступною за нумерацією.

Отже, інформація про річний перерахунок не зникає, а лише переходить до іншого додатка.

Таблиця 1.3 додатка 1 суттєво не зміниться. Основне – нова прив’язка її показників до рядків декларації.

Таблиця 2.2 також зберігає своє призначення – деталізацію коригувань податкового кредиту. Її підсумки будуть пов’язані вже з новими рядками 7.1, 7.2, 7.3 та 9.

Додаток 2

Суттєвих змін у цьому додатку немає. Він і надалі використовуватиметься для деталізації від’ємного значення та сум, пов’язаних із бюджетним відшкодуванням.

Основні зміни – технічні. Тобто, замість прив’язки до рядків 19-21 та 20.1-20.2 чинної декларації він буде пов’язаний із новими рядками: 13, 14, 14.1 та 14.2.

Також передбачено окрему таблицю 1.1 щодо бюджетного відшкодування, пов’язаного з коригуваннями податкових зобов’язань за спеціальними правилами РЕЗ.

Додаток 3

У додатку 3 зміниться передусім зв’язок із декларацією. Його показники будуть прив’язані до рядків 14.2, 14.2.1 та 14.2.2.

Як і раніше, окремо деталізуватимуться суми бюджетного відшкодування за напрямами використання.

Також збережуться таблиці, пов’язані з реєстраційним лімітом та реорганізацією.

Додаток 4

У додатку 4 змінять прив’язку до основної форми декларації.

Таблиця 1 буде використовуватися для відображення операцій, що не є об’єктом оподаткування та послуг із місцем постачання за межами митної території України. Її підсумок переноситиметься до рядка 4.

Таблиця 2 деталізуватиме звільнені від ПДВ операції, а її підсумок потраплятиме до рядка 1.5. Це відповідає новому поділу неоподатковуваних і звільнених операцій у самій декларації.

Додаток 5

У новій формі 5 планують залишити дві таблиці замість трьох. Окрему таблицю річного перерахунку приберуть.

При цьому інформація про розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях та неоподатковуваних операціях для цілей річного перерахунку залишиться. Але зміниться перелік рядків декларації, які беруть участь у розрахунку цієї частки.

Розрахунок, пов’язаний із розподілом податкового кредиту за касовим і загальним методом, у новій структурі переноситься до таблиці 2 додатка 5 (зараз це таблиця 3).

Додаток 6

Додаток 6 фактично залишать лише для заяви про порушення, пов’язані з реєстрацію ПН /РК.

У ньому передбачатиметься заява про допущення продавцем помилок в обов’язкових реквізитах ПН та/або порушення граничних строків реєстрації ПН/РК.

Висновки

1. Проєктом передбачено суттєве скорочення форми ПДВ-декларації: кількість рядків планують зменшити з 21 до 15, а частину показників перенести до додатків.
2. Окремі рядки для коригування податкових зобов’язань і податкового кредиту планують прибрати. Результати коригувань відображатимуться безпосередньо у відповідних основних рядках декларації.
3. Найбільше навантаження перейде до додатка 1: у таблиці 1.2 потрібно буде розшифровувати всі РК за звітний період — як збільшуючі, так і зменшуючі, у тому числі РК за річним перерахунком.
4. Дані про РК, складені за результатами річного перерахунку за ст. 199 ПКУ, планують перенести з додатка 5 до таблиці 1.2 додатка 1 з окремою ознакою «3».
5. Попри заявлене спрощення, проєкт містить технічні неузгодженості, а для бухгалтера обсяг роботи може навіть зрости.

Читайте більше:

Податкова декларація з ПДВ із додатками: інструкція заповнення

Спрощена податкова декларація з ПДВ: інструкція

Заповнення податкової декларації з ПДВ: відеоінструкції від ДПС

Реєстрація платником ПДВ не з початку місяця: особливості подання першої декларації

Уточнюючий розрахунок з ПДВ: коли подавати додатки

Бюджетне відшкодування ПДВ: хто має право та як отримати

Таблиця даних платника ПДВ

Переплата ПДВ: коли виникає і як повернути

Реєстраційний ліміт для податкових накладних