Уточнюючий розрахунок з ПДВ: коли подавати додатки

Роз'яснення ДПС щодо подання додатків до уточнюючого розрахунку податкової декларації з ПДВ при виправленні помилок у попередніх деклараціях

Чи додаються відповідні додатки до уточнюючого розрахунку у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації?

Відповідно до п. 50.1 Податкового кодексу України (далі ПКУ) від та п. 1 розділу IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (далі Порядок №21), у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податку самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації з податку на додану вартість (далі – податкова декларація), він:

зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі – уточнюючий розрахунок) до такої податкової декларації за формою, встановленою на дату подання уточнюючого розрахунку.

Згідно з п. 8 розділу VІ Порядку №21, у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше податкової декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.


Враховуючи викладене, у разі подання уточнюючого розрахунку, в якому виправляються помилки у рядках податкової декларації, до яких повинні додаватися додатки, до такого уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки з відміткою «уточнюючий», у яких відображається інформація щодо уточнених показників.

Якщо в уточнюючому розрахунку уточнюються показники рядків податкової декларації, які не вимагають подання додатків, то до такого уточнюючого розрахунку додатки не подаються (у тому числі якщо у податковій декларації, що уточнюється, заповнені рядки, які вимагають подання додатків, але такі рядки податкової декларації не уточнюються).

Джерело: ЗІР, Категорія 101.25

Скористайтеся новим сервісом «Календар бухгалтера» – це сучасно, зручно і надзвичайно ефективно! Уся звітність в одному місці: на тиждень, місяць і навіть рік! А тепер, в календарі закріплені Шпалери бухгалтера, які будуть оновлюватися щомісяця! Все найважливіше завжди перед очима! Спробуйте та пишіть свої враження!

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇