Податкова накладна: що потрібно знати
1. Податкова накладна (ПН) складається особою, яка зареєстрована платником ПДВ (п. 201.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
2. ПН складається в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису (п. 201.1 ПКУ).
3. ПН складається на дату виникнення податкових зобов’язань постачальника товарів / робіт чи послуг і є для покупця таких товарів / робіт чи послуг підставою для нарахування сум ПДВ, що відносяться до податкового кредиту (п. 201.1 ПКУ).
Зверніть увагу, датою виникнення податкових зобов’язань є перша із двох подій:
- дата відвантаження товару / виконання робіт чи надання послуг;
- дата отримання передоплати за товари / роботи чи послуги.
4. Для операцій, що оподатковуються, і операцій, звільнених від оподаткування, складаються окремі ПН (п. 201.5 ПКУ).
5. ПН має два додатки:
- Додаток 1 до податкової накладної заповнюється у випадку відвантаження частини товарів / послуг, якщо частка товару не має відокремленої вартості.
- Додаток 2 – Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної – заповнюється у випадку внесення змін та / або виправлення помилок у процесі ведення господарської діяльності до вже зареєстрованої податкової накладної.
6. Усі ПН підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) у строки визначені Податковим кодексом України (п. 201.10 ПКУ).
Підтвердженням реєстрації ПН в ЄРПН є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.
7. За порушення строків реєстрації ПН в ЄРПН передбачена відповідальність у вигляді штрафу до постачальника товарів / робіт / послуг у відповідності до ст. 120-1 ПКУ.
8. Форма ПН та Порядок її заповнення затверджені наказом Мінфіну від 31.12.2025 №1307 (далі – Порядок №1307).
Порядок заповнення податкової накладної
Ситуація. ТОВ «Вікторія» уклало договір від 15.03.2025 №7 на продаж 4 т яблук сорту «Ред Принц» ТОВ «Найсмачніші фрукти» за ціною 30000,00 грн за 1 т. Дата відвантаження товару – 19.03.2025.
Відповідно до Порядку №1307 загальна частина ПН буде виглядати так:
Інформація про правильність заповнення реквізитів загальної частини ПН міститься в пп. 4-15.
У свою чергу, відповідно до п. 16 Порядку №1307 таблична частина розділів А і Б ПН буде мати такий вигляд:
На що слід звернути увагу при заповненні табличної частини розділу Б податкової накладної:
1. У разі постачання товару заповнюється графа 3.1, в якій зазначається код товару згідно з УКТ ЗЕД. Код товару згідно з УКТ ЗЕД зазначається суцільним порядком без будь-яких розділових знаків.
2. У разі постачання послуги заповнюється графа 3.3, в якій зазначається код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП).
3. Графи 4 та 5 заповнюються відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (КСПОВО), чинного на дату складання податкової накладної.
4. У графі 8 зазначається код ставки ПДВ, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання товарів / послуг, що постачаються. Коди ставки наведені в пп. 6 п. 16 Порядку №1307.
5. Графа 9 заповнюється у разі здійснення операцій з постачання товарів / послуг, звільнених від оподаткування ПДВ.
6. Кількість найменувань поставлених товарів / послуг у одній податковій накладній не може перевищувати 99999 позицій.
Олена ОНИСЬКО, керівник сервісу «Документи»
Статті на тему:
Як розблокувати ПН / РК: алгоритм дій
Виправлення помилок у податкових накладних
Нові коди ознак ризиковості: аналіз експерта наказу ДПС №195
Розгляд скарг про відмову в реєстрації ПН / РК у режимі відеоконференції
Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок
Режим експортного забезпечення товарів (РЕЗ): що це таке і коли він почне працювати
Шаблони та зразки документів:
