👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь 🕵️:
Не рекомендуємо ТОВ проводити такі операції, як «компенсація єдиного податку та військового збору ФОП.
По-перше, це вже може бути розцінено ДПС як доходи, які не відповідають видам КВЕД, що вказані в Реєстрі платників єдиного податку по даному ФОП. А це означає втрату статусу платника єдиного податку таким ФОП на підставі пп. 298.2.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ):
298.2.3. Платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у таких випадках та в строки: ...7) у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів) – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності;…
Такі виплати ДПС буде вважати як доходи звичайної фізособи з оподаткуванням їх: ПДФО – 18%, військовим збором – 5%. Податковим агентом за такими виплатами буде ТОВ - орендар.
По-друге, якщо навіть розглядати такі доходи доходами ФОП, то з них так само буде сплачений єдиний податок 5% та військовий збір 1% (для ФОП група 3 ЄП).
А якщо, наприклад, ці суми «між собою» орендар та орендодавець називають «компенсацією податків», а насправді в первинних документах це оформлено як збільшена сума оренди (наприклад, замість 100 грн збільшили ціну до 106 грн), то це звичайний дохід ФОП від оренди, з якого він сплатить:
- 106 х 5% = 5,3 грн єдиного податку,
- 106 х 1% = 1,06 грн військового збору.
Тобто, в залишку у ФОП буде все одно не 100 грн, а 99,64 грн.
Щоб в залишку було 100 грн, перерахувати ФОПу треба 106,38 грн (100 / (1 - 0,05 - 0,01)).
Тому доцільно просто збільшити суму доходу за оренду на узгоджену сторонами суму, ніж сплачувати «компенсацію податків»
Щодо витрат орендаря - загальносистемника, то на витрати в бухобліку ТОВ - орендар може віднести будь-які витрати, які будуть нараховані та сплачені на користь ФОПа - орендодавця.
При цьому податковий облік з податку на прибуток ґрунтується на даних бухобліку з урахуванням вичерпного переліку різниць (коригувань) які передбачені ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ). Для «компенсації податків» ФОП різниць не передбачено.
Проте, якщо за первинними документами це пройде як виплата «компенсації податків ФОП», то податківці можуть трактувати це як надання безповоротної фінансової допомоги ФОПу. Відповідно на такі суми прийдеться коригувати (збільшувати) фінрезультат до оподаткування за правилами пп. 140.5.10 ПКУ, оскільки безповоротна фіндопомога надана в цій ситуації неплатнику податку на прибуток.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал» або «Преміум».
Джерело: 7eminar
Читайте більше:
Орендні операції в обліку орендодавця: бухпроведення
ФОП і відшкодування комунальних платежів при оренді
Орендні операції в обліку орендаря: бухгалтерські проведення
Поворотна та безповоротна фінансова допомога від ФОП і для ФОП
ФОП та оренда приміщення: 30 фактів, які допоможуть уникнути проблем з податковою
Лише раз на рік, до Дня бухгалтера й аудитора: спеціальні ціни та грандіозні розіграші! Дізнатись більше