🤖 АІ-Консультант знає, де знайти
Статті, документи, шаблони та відповіді — за одним запитом.
Основні засоби, МНМА
03.04.2025
Облік оренди основних засобів у орендаря: бухгалтерські проведення
Якими бухпроведеннями показати в обліку оренду основних засобів (ОЗ) зі сплатою орендної плати авансом за кілька періодів, безоплатну передачу поліпшень орендованих основних засобів, поліпшення орендованих основних засобів з відшкодуванням після закінчення строку оренди, поліпшення орендованих основних засобів із заліком у рахунок орендної плати, оренду ОЗ зі сплатою орендної плати щомісяця, розповідаємо у статті
- Ситуація 1. Облік оренди основних засобів (ОЗ) зі сплатою орендної плати авансом за кілька періодів
- Ситуація 2. Облік оренди ОЗ зі сплатою орендної плати щомісяця
- Ситуація 3. Облік поліпшення орендованих основних засобів із заліком у рахунок орендної плати
- Ситуація 4. Облік поліпшення орендованих основних засобів з відшкодуванням після закінчення строку оренди
- Ситуація 5. Облік безоплатної передачі поліпшень орендованих основних засобів
Ситуація 1. Облік оренди основних засобів (ОЗ) зі сплатою орендної плати авансом за кілька періодів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, отримало в оренду складське приміщення – 1 420 000 грн. Щомісячна орендна плата – 12 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 2000 грн. Орендну плату сплачує авансом за квартал – 36 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 6000 грн.
Щомісяця за окремим договором компенсує орендодавцеві комунальні платежі та супутні витрати на утримання приміщення –6000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 1000 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали в оперативну оренду виробниче обладнання | 01 | - | 1 420 000 |
2 | Перерахували орендну плату авансом за квартал | 371 | 311 | 36 000 |
3 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 644 | 6000 |
4 | Нарахували орендну плату за квартал | 39* | 685 | 30 000 |
5 | Нарахували ПДВ | 644 | 685 | 6000 |
6 | Закрили рахунки авансів виданих | 685 | 371 | 36 000 |
7 | Включили до витрат періоду орендну плату за місяць | 93** | 39 | 10 000 |
8 | Нарахували компенсацію за спожиті комунальні послуги та супутні витрати | 93*** | 685 | 5000 |
9 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 685 | 1000 |
10 | Оплатили компенсацію | 685 | 311 | 6000 |
Примітки: *Орендну плату, що сплачуєте наперед авансом облікуйте спочатку у витратах майбутніх періодів, на рахунку 39 **Щомісячну орендну плату включайте до складу витрат, залежно від напряму використання орендованих основних засобів (НП(С)БО 16 «Витрати») *** Компенсацію спожитих комунальних послуг та інші супутні витрати на утримання об’єкта оренди облікуйте аналогічно до орендної плати, тобто з урахуванням напряму використання орендованого основного засобу. Такий підхід застосовуйте якщо відшкодовуєте додаткові витрати як за окремим договором, так і у складі орендної плати | ||||
Ситуація 2. Облік оренди ОЗ зі сплатою орендної плати щомісяця
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, отримало в оренду автомобіль для потреб адміністрації – 1 200 000 грн. Орендодавець – фізособа. Щомісячна орендна плата – 6000 грн. Витрати на ремонт та технічне обслуговування авто силами підрядної організації – 8100 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 1350 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали в оперативну оренду автомобіль | 01 | - | 1 200 000 |
2 | Нарахували щомісячну орендну плату | 92 | 685 | 6000 |
3 | Утримали з орендної плати податок на доходи фізосіб (ПДФО) (6000 грн × 18%) | 685 | 641/ПДФО | 1080 |
4 | Утримали з орендної плати військовий збір (ВЗ) (6000 грн × 5 %) | 685 | 642 | 300 |
5 | Перерахували орендну плату (6000 грн – 1080 грн – 300 грн) | 685 | 311 | 4620 |
6 | Сплатили:
| 641/ПДФО 642 | 311 311 | 1080 300 |
7 | Нарахували плату підряднику за ремонт та технічне обслуговування орендованого авто | 92* | 685 | 6750 |
8 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 685 | 1350 |
9 | Оплатили послуги ремонту | 685 | 311 | 8100 |
Примітки: *Витрати на ремонт, тобто підтримання орендованого основного засобу у належному стані несе орендар, тобто орендодавець їх не компенсує. Орендар відносить плату на витрати періоду залежно від напряму використання орендованого об’єкта (п. 15 НП(С)БО 7 «Основні засоби») | ||||
Ситуація 3. Облік поліпшення орендованих основних засобів із заліком у рахунок орендної плати
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, отримало в оренду офісне приміщення. Провели поліпшення орендованого приміщення підрядним способом – 45 000 грн в т.ч. ПДВ(20%) – 7500 грн. За договором витрати на поліпшення орендодавець зараховує в рахунок орендної плати звітного місяця. Орендна плата – 46 500 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 7750 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували плату підряднику за поліпшення орендованого офісу | 23* | 631 | 37 500 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 631 | 7500 |
3 | Оплатили підряднику | 631 | 311 | 45 000 |
4 | Реалізували орендодавцеві послуги з поліпшення орендованого офісу у рахунок орендної плати звітного місяця | 361 | 703 | 45 000 |
5 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 703 | 641/ПДВ | 7500 |
6 | Списали собівартість послуг з поліпшення орендованого офісу | 903 | 23 | 37 500 |
7 | Нарахували орендну плату за звітний місяць | 92 | 685 | 38 750 |
8 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 685 | 7750 |
9 | Провели залік заборгованостей на суму поліпшень орендованого офісу | 685 | 361 | 45 000 |
10 | Оплатили залишок заборгованості з орендної плати (46 500 грн – 45 000 грн) | 685 | 311 | 1500 |
Примітки: * За вимогами п. 8 НП(С)БО 14 «Оренда» оренда витрати на поліпшення орендованого майна облікує як капінвестиції на створення інших необоротних матеріальних активів, які облікує протягом строку оренди на субрахунку 117 «Інші необоротні матеріальні активи». Проте, якщо орендодавець одразу компенсує грошима або зараховує в рахунок орендної плати витрати на поліпшення, що зазнав орендар, орендар має показати їх як операцію із продажу робіт / послуг. | ||||
Ситуація 4. Облік поліпшення орендованих основних засобів з відшкодуванням після закінчення строку оренди
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, отримало в оренду виробниче обладнання. Провели поліпшення орендованого майна підрядним способом – 45 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 7500 грн. Щомісячна амортизація об’єкта поліпшень прямолінійним методом – 1 270 грн. За договором поліпшення передають орендодавцеві після закінчення строку дії договору оренди з компенсацією їх вартості з урахуванням зносу поліпшень на дату передачі. Залишкова вартість поліпшень на початок місяця їх передачі – 13 450 грн, на кінець місяця – 12 180 грн. Договірна вартість поліпшень на дату передачі – 14 616 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 2436 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували витрати на поліпшення орендованого виробничого обладнання підрядним способом | 153 | 631 | 37 500 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 685 | 7500 |
3 | Оплатили роботи із поліпшення | 685 | 311 | 45 000 |
4 | Сформували об’єкт інших необоротних матеріальних активів | 117 | 153 | 37 500 |
5 | Нарахували амортизацію об’єкта поліпшення орендованого виробничого обладнання (щомісяця) | 23, 91 | 132 | 1270 |
6 | Після закінчення строку дії договору оренди списали накопичену амортизацію (37 500 грн – 12 180 грн) | 132 | 117 | 25 320 |
7 | Перевели об’єкт поліпшень до необоротних активів, що призначені для продажу | 286 | 117 | 12 180 |
8 | Нарахували дохід від компенсації вартості поліпшень | 377 | 712 | 14 616 |
9 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 712 | 641/ПДВ | 2436 |
10 | Донарахували податкове зобов’язання з ПДВ виходячи з балансової вартості поліпшень на початок місяця, у якому передаєте поліпшення (13 450 грн × 20 % - 2436 грн) | 949* | 641/ПДВ | 254 |
11 | Списали балансову вартість орендних поліпшень | 943 | 286 | 12 180 |
12 | Отримали відшкодування | 311 | 377 | 14 616 |
Примітки: * Якщо договірна вартість поліпшень нижча за їх балансову (залишкову) вартість на початок місяця передачі орендодавцеві (п. 188.1 Податкового кодексу України, ПК). Донараховані ПДВ-зобов’язання включіть до інших операційних витрат | ||||
Ситуація 5. Облік безоплатної передачі поліпшень орендованих основних засобів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, отримало в оренду виробниче обладнання. Провели поліпшення орендованого майна підрядним способом – 40 500 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 6750 грн. Щомісячна амортизація об’єкта поліпшень прямолінійним методом – 1125 грн. За договором поліпшення передають орендодавцеві після закінчення строку дії договору оренди без компенсації. Залишкова вартість поліпшень на початок місяця їх передачі – 7875 грн, на кінець місяця – 6750 грн.
№ з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували витрати на поліпшення орендованого виробничого обладнання підрядним способом | 153 | 631 | 33 750 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/ПДВ | 685 | 6750 |
3 | Оплатили роботи із поліпшення | 685 | 311 | 40 500 |
4 | Сформували об’єкт інших необоротних матеріальних активів | 117 | 153 | 33 750 |
5 | Нарахували амортизацію об’єкта поліпшення орендованого виробничого обладнання (щомісяця) | 23, 91 | 132 | 1125 |
6 | Після закінчення строку дії договору оренди списали накопичену амортизацію (33 750 грн – 6750 грн) | 132 | 117 | 27 000 |
7 | Списали залишкову вартість орендних поліпшень | 976 | 117 | 6750 |
8 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ (7875 грн × 20%)* | 977 | 641/ПДВ | 1575 |
Примітки: * Безоплатну передачу орендних поліпшень оподаткуйте ПДВ. За базу оподаткування прийміть залишкову вартість за даними бухобліку на початок місяця передачі (п. 188.1 ПК) | ||||
Джерело: 7eminar
Читайте більше:
Поліпшення орендованих основних засобів: як відображати витрати у податковому обліку
Облік фінансової оренди (лізингу) в орендаря
Витрати на модернізацію орендованих основних засобів
✨ Новинка! Унікальний сервіс – АІ-Консультант для бухгалтера! Ознайомтесь із його можливостями вже зараз за посиланням
Готівкові кошти, розрахунки
08.08.2026
ФОП знімає готівку з підприємницького рахунку: банк вимагає пояснення та документи – як діяти
ФОП 2 група отримав лист з банку з вимогою надати всі документи про діяльність підприємця посилаючись на Закон №361. Також потрібно для перевірки надати підтверджувальні документи закупівлі товару і пояснення використання готівкових коштів (в дозволеному об’ємі періодично знімаються з поточного рахунку). ФОП не обліковує всі операції в господарській діяльності. Яким чином можна надати пояснення банку?
Охорона праці
08.08.2026
Як уберегти домашніх і сільськогосподарських тварин від перегріву
Держпродспоживслужба закликала власників домашніх і сільськогосподарських тварин подбати про їхній захист під час спеки, забезпечивши доступ до води, тіні та належних умов утримання. У відомстві також нагадали про заборону залишати тварин у зачинених автомобілях або на прив’язі під прямим сонячним промінням
Транспорт у діяльності
08.08.2026
Як продати або переоформити автомобіль в Україні, перебуваючи за кордоном
Українці, які перебувають за кордоном, можуть продати або переоформити автомобіль, що залишився в Україні, без особистого відвідування сервісного центру МВС. Для цього доступний онлайн-продаж через Дію або оформлення довіреності на уповноваженого представника
Е-сервіс
08.08.2026
Кіберзагрози під контролем: затверджено порядок підключення до спеціалізованої платформи
В Україні затверджено порядок приєднання до спеціалізованої платформи, яка забезпечує оперативний обмін інформацією про кіберінциденти, кібератаки та кіберзагрози. Новий механізм покликаний посилити взаємодію між державними органами, операторами критичної інфраструктури та іншими суб’єктами кібербезпеки
Транспорт у діяльності
08.08.2026
Чужі картки водія і штраф 34 тисячі: Укртрансбезпека викрила порушення на міжнародному рейсі
На Кіровоградщині під час рейдової перевірки міжнародного автобуса маршруту «Польща – Україна» інспектори Укртрансбезпеки виявили використання водіями чужих карток. За виявлене порушення перевізнику загрожує штраф у розмірі 34 тис. грн
Е-сервіс
07.08.2026
Електронний суд не працюватиме 07.08.2026 з 20:00 до 22:00 : в чому причина
Користувачів судових електронних сервісів попередили про можливі тимчасові перерви в роботі судових електронних сервісів 07.08.2026 з 20:00 до 22:00. У ДП «Інформаційні судові системи» просять врахувати цю інформацію під час планування роботи із сервісами
Цільове фінансування
07.08.2026
Уряд змінив правила «5-7-9%»: аграріям знизили ставку до 10% та скасували важливе обмеження
Уряд оновив правила державної програми «Доступні кредити 5-7-9%», запровадивши низку важливих змін для аграріїв, бізнесу та учасників програм відновлення. Зокрема, виробники сільськогосподарської продукції отримають більше можливостей для фінансування оборотного капіталу за нижчою ставкою, а з 1 вересня запрацюють нові вимоги для учасників програми
Торгівля, послуги
07.08.2026
Поділили приміщення на магазин і салон: як подати Заяву за ф. №20-ОПП
У разі поділу одного приміщення на кілька об’єктів оподаткування різного призначення, платник податків зобов’язаний протягом 10 робочих днів подати Заяву за ф. №20-ОПП до податкового органу. У Заяві необхідно вказати інформацію про закриття попереднього об’єкта і створення нових у різних рядках, кожному з яких буде присвоєно окремий ідентифікатор
Е-сервіс
07.08.2026
Чи потрібно змінювати КЕП від ДПС через перехід на стандарт «Купина»
Запровадження нових стандартів криптографічного захисту не означає автоматичної заміни чинних кваліфікованих електронних підписів. У ДПС пояснили, чи залишатимуться дійсними КЕП, видані КНЕДП ДПС, після переходу на новий стандарт «Купина» та чи потрібно користувачам отримувати нові сертифікати
ФОП
07.08.2026
Банк нарахував проценти ФОП: як їх оподатковують та чи впливають вони на дохід
ФОП нерідко отримують від банків проценти на залишок коштів на поточному рахунку, відкритому для ведення підприємницької діяльності. Через це виникає запитання: чи потрібно включати такі суми до підприємницького доходу та сплачувати з них податки як із доходу ФОП. Податкове законодавство розмежовує доходи від господарської діяльності та пасивні доходи фізичної особи. Саме тому проценти, нараховані банком на залишок коштів, мають окремий порядок оподаткування
Військовий облік
07.08.2026
Міноборони отримає дані про роботу, доходи та місце проживання українців: що змінюється
Кабмін запустив масштабну звірку даних військового обліку через інформаційні ресурси ДПС та Державної міграційної служби. Протягом 90 днів податкова передасть Міноборони інформацію про чоловіків віком від 18 до 60 років, включаючи відомості про місце роботи, доходи та персональні дані. Паралельно ДМС синхронізує з Реєстром призовників паспортні дані, місце проживання, громадянство та навіть відцифрований образ обличчя. Якщо людини ще немає у військовому реєстрі, система автоматично сформує для неї цифровий профіль на підставі отриманої інформації
Військовий збір
07.08.2026
Військовий збір для ФОП: термін сплати не переноситься через вихідні чи свята
Граничний строк сплати авансового внеску з військового збору для ФОП – єдинників 1, 2 та 4 групи, у разі якщо останній день строку його сплати припадає на вихідний або святковий день, не переноситься на операційний день, що настає за вихідним або святковим днем
Вечірній бухгалтер
07.08.2026
⚡ «Є!» – пишуть про Квитанцію №2. Exit tax і 30% «за схеми»: нові податки від Мінфіну. Зарплатну реформу готують до фіналу. Лікарняні перепишуть. Штрафи бухгалтерам – теж. 🙋♀️ Вечірній бухгалтер від 07.08.2026
Коротко, структурно, зрозуміло розповідаємо про головні бухгалтерські новини на цей час. Радимо кращі статті та консультації дня, даємо зразки документів. І зовсім трошки професійного гумору 😉
Особи з інвалідністю
07.08.2026
Норматив робочих місць для осіб з інвалідністю змінять: кого не враховуватимуть у розрахунку
Уряд готує зміни до правил розрахунку нормативу робочих місць для працевлаштування осіб з інвалідністю. Відповідний проєкт постанови Кабміну вже оприлюднений для громадського обговорення. Документ пропонує не враховувати окремі штатні одиниці під час визначення середньооблікової чисельності працівників. Йдеться про посади, виконання обов'язків за якими здійснюється безпосередньо на територіях активних бойових дій
Особи з інвалідністю
07.08.2026
Звітуємо до 10 серпня, а сплачуємо до 19: внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю
З 1 січня 2026 року роботодавці зобов’язані звітувати та сплачувати внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю за новими правилами. Базовим звітним періодом визначено календарний квартал. Звіт подається до податкового органу протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, а сплата внеску здійснюється протягом 10 календарних днів після граничного строку подання звіту
РРО / ПРРО, фіскальні чеки
07.08.2026
Після зміни КЕП у ПРРО зникла історія операцій: що робити
зіткнутися з відсутністю історії розрахункових операцій. У ДПС пояснили, що в такому випадку проблему можна вирішити оновленням програмного забезпечення ПРРО. Також податківці нагадали про обов’язок подати повідомлення за формою J/F1391802 із даними нового сертифіката відкритого ключа
