Стаття

13.04.2026

Облік оренди основних засобів у орендодавця: бухпроведення

Якими бухпроведеннями показати в обліку оренду основних засобів (ОЗ) з отриманням орендної плати авансом за кілька періодів, оренду ОЗ з отриманням орендної плати щомісяця, безоплатно отриманих поліпшень, що провів орендар, відшкодування орендареві витрат на поліпшення після повернення об’єкта оренди, відшкодування орендареві витрат на поліпшення одразу після їх проведення, відшкодування витрат на комунальні платежі від орендаря у складі орендної плати, відшкодування витрат на комунальні платежі від орендаря за окремим договором, розповідаємо у статті

6050

Подобаються наші матеріали? Додайте нас в улюблені джерела Google, щоб частіше бачити наші новини в пошуку та ШІ-оглядах в Google.

Додати

Ситуація 1. Облік оренди основних засобів з отриманням орендної плати авансом за кілька періодів
Ситуація 2. Облік оренди ОЗ з отриманням орендної плати щомісяця
Ситуація 3. Облік відшкодування витрат на комунальні платежі від орендаря за окремим договором
Ситуація 4. Облік відшкодування витрат на комунальні платежі від орендаря у складі орендної плати
Ситуація 5. Облік відшкодування орендареві витрат на поліпшення одразу після їх проведення
Ситуація 6. Облік відшкодування орендареві витрат на поліпшення після повернення об’єкта оренди
Ситуація 7. Облік безоплатно отриманих поліпшень, що провів орендар

Ситуація 1. Облік оренди основних засобів з отриманням орендної плати авансом за кілька періодів

ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, передало в оренду виробниче обладнання – 1 300 000 грн. За договором отримали орендну плату наперед. Щомісячна сума орендної плати – 8400 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 1400 грн. Орендні операції – не основний вид діяльності. Щомісячна амортизація виробничого обладнання – 20 100 грн.

№ з/п	Зміст	Бухгалтерський облік		Сума, грн
№ з/п	Зміст	Д-т	К-т	Сума, грн
1	Передали в оренду виробниче обладнання	103/Оренда^*	103	1 300 000
2	Отримали попередню оплату	311	681	8400
3	Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ	643	641/ПДВ	1400
4	Нарахували орендну плату	377	713^**	8400
5	Нарахували ПДВ	713	643	1400
6	Закрили рахунки авансів одержаних	681	377	8400
7	Нарахували амортизацію переданого в оренду виробничого обладнання^***	949	131	20 100
Примітки: Передані у оперативну основні засоби орендодавець продовжує облікувати на балансі. Тож передачу покажіть виключно на рахунках аналітичного обліку (п. 7 розд. ІІІ НП(С)БО 14 «Оренда») Якщо орендні операції не є основним видом діяльності підприємства, дохід від оренди облікуйте на субрахунку 713 «Дохід від операційної оренди активів» ** Протягом строку оренди амортизацію продовжує нараховувати орендодавець. Якщо оренда не є основним видом діяльності амортизаційні відрахування та інші витрати на утримання облікуйте як інші операційні витрати, на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності»

Ситуація 2. Облік оренди ОЗ з отриманням орендної плати щомісяця

ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, передало в оренду приміщення під магазин строком на 2 роки – 3 000 000 грн. Щомісячна орендна плата – 36 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 6000 грн. Витрати на юридичні послуги з укладання договору оренди – 12 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 2000 грн. Щомісячна амортизація приміщення – 7500 грн. Витрати на утримання приміщення (зарплата та ЄСВ охоронців) – 24 200 грн.

№ з/п	Зміст	Бухгалтерський облік		Сума, грн
№ з/п	Зміст	Д-т	К-т	Сума, грн
1	Передали приміщення в оренду	103/Оренда	103	3 000 000
2	Нарахували плату юристу за укладання договору оренди	152/Оренда^*	685	10 000
3	Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної	641/ПДВ	685	2000
4	Оплатили послуги	685	311	12 000
5	Включили витрати на укладання договору оренди до первісної вартості зданого у оренду приміщення	103/Оренда^*	152/Оренда	10 000
6	Нарахували орендну плату	377	713	36 000
7	Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ	713	641/ПДВ	6000
8	Отримали орендну плату	311	377	36 000
9	Нарахували амортизацію приміщення, що передали в оренду	949	131	7500
10	Включили до витрат вартість юридичних послуг під час укладання договору оренди (10 000 грн ÷ 2 роки ÷ 12 місяці)	949^**	131/Оренда	416,67
11	Нарахували витрати на утримання приміщення, що передали в оренду	949	661, 651	24 200
Примітки: Витрати на юридичні послуги та переговори, що пов’язані з укладанням договору оренди капіталізуйте та збільшіть на їх суму первісну вартість об’єкта основних засобів, що передаєте в оренду (п. 9 розд. ІІІ НП(С)БО 14) * Протягом строку оренди включайте капіталізовані суми до витрат на тій самій основі, як і дохід від оренди (п. 9 розд. ІІІ НП(С)БО 14)

Ситуація 3. Облік відшкодування витрат на комунальні платежі від орендаря за окремим договором

ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, передало в оренду приміщення під магазин. Орендодавець самостійно щомісячно сплачує комунальні платежі – 12 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 2000 грн. Орендар компенсує комунальні платежі за окремим договором.

№ з/п	Зміст	Бухгалтерський облік		Сума, грн
№ з/п	Зміст	Д-т	К-т	Сума, грн
1	Включили до витрат комунальні платежі у приміщенні магазину, що передали в оренду	949	631	10 000
2	Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної	641/ПДВ	631	2000
3	Оплатили комунальні платежі	631	311	12 000
4	Нарахували плату за комунальні послуги, що компенсує орендар	377	719	12 000
5	Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ	719	641/ПДВ	2000
6	Отримали компенсацію	311	377	12 000

Ситуація 4. Облік відшкодування витрат на комунальні платежі від орендаря у складі орендної плати

ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, передало в оренду інвестиційну нерухомість. Орендодавець самостійно щомісячно сплачує комунальні платежі – 24 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 4000 грн. Орендар компенсує комунальні платежі у складі орендної плати – 60 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 10 000 грн. Собівартість орендної послуги – 45 000 грн.

№ з/п	Зміст	Бухгалтерський облік		Сума, грн
№ з/п	Зміст	Д-т	К-т	Сума, грн
1	Включили до витрат комунальні платежі у інвестиційній нерухомості, що передали в оренду	23^*	631	20 000
2	Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної	641/ПДВ	631	4000
3	Оплатили комунальні платежі	631	311	24 000
4	Нарахували орендну плату з урахуванням комунальних платежів	361	703^**	60 000
5	Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ	703	641/ПДВ	10 000
6	Отримали орендну плату разом із компенсацією	311	361	60 000
7	Списали собівартість наданої орендної послуги, яка включає зокрема, але не виключно вартість комунальних платежів	903^**	23	45 000
Примітки: * Оскільки вартість комунальних платежів орендар компенсує у складі орендної плати за інвестиційну нерухомість, для орендодавця такі витрати є складовою собівартості послуги, яку облікуйте на рахунку 23 «Виробництво» ** Отриману суму компенсації комунальних платежів у складі орендної плати покажіть на рахунках обліку доходів / витрат від реалізації послуг

Ситуація 5. Облік відшкодування орендареві витрат на поліпшення одразу після їх проведення

ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, передало в оренду автомобіль. За договором оренди:

поліпшення виконує орендар – 60 000 грн, в т.ч. ПДВ (20%) – 10 000 грн;
орендодавець компенсує витрати на поліпшення орендареві одразу шляхом поступового заліку у вартість орендної плати. Щомісячна орендна плата – 8400 грн в т.ч. ПДВ

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума, грн
№ з/п	Зміст операції	Д-т	К-т	Сума, грн
1	Отримали поліпшення авто, які виконав орендар	152	685	50 000
2	Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної	641/ПДВ^*	685	10 000
3	Збільшили первісну вартість авто на вартість його поліпшень	105/Оренда^**	152	50 000
4	Нарахували дохід від орендної плати	377	713	8400
5	Нарахували податкові зобов’язання з ПДВ	713	641/ПДВ	1400
6	Провели частковий взаємозалік щомісячної орендної плати в рахунок поліпшень, що провів орендар	685	377	8400^***
Примітка * Отримані поліпшення є постачанням для ПДВ-обліку. Тож на підставі зареєстрованої орендарем у ЄРПН податкової накладної визнайте податковий кредит. З місяця наступного, що настає за місяцем у якому ввели в експлуатацію орендні поліпшення, амортизацію нараховуйте із вартості авто з урахуванням таких поліпшень * Залишок заборгованості за поліпшення (60 000 грн – 8400 грн) проводитимуть щомісяця в рахунок орендної плати до повного погашення на підставі актів взаємозаліку, які укладатимуть сторони щомісяця

Ситуація 6. Облік відшкодування орендареві витрат на поліпшення після повернення об’єкта оренди

ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ передало в оренду приміщення офісу за первісною вартістю – 2 500 000 грн.

Амортизація за період оренди – 75 000 грн. За договором оренди:

поліпшення виконує орендар – 360 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 60 000 грн;
орендодавець компенсує витрати на поліпшення орендареві грошовими коштами після повернення об’єкта оренди.

Офісне приміщення повернули разом з невідокремлюваними поліпшеннями достроково. Щомісячна сума амортизації після проведених поліпшень – 22 800 грн.

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума, грн
№ з/п	Зміст операції	Д-т	К-т	Сума, грн
1	Передали офісне приміщення у оренду:	103/Оренда	103	2 500 000
2	Нарахували амортизацію офісного приміщення за час оренди	949	131	75 000
3	Повернули офісне приміщення з оренди:	103	103/Оренда	4 500 000
4	Отримали від орендаря поліпшення	152	685	300 000
5	Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної	641/ПДВ	685	60 000
6	Збільшили первісну вартість офісного приміщення на вартість отриманих від орендаря поліпшень	103	152	300 000
7	Оплатили поліпшення орендарю	685	311	360 000
8	Нарахували амортизацію офісного приміщення наступного місяця після повернення з оренди із первісної вартості з урахуванням поліпшень	92	131	22 800

Ситуація 7. Облік безоплатно отриманих поліпшень, що провів орендар

ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, передало в оренду приміщення офісу за первісною вартістю – 4 500 000 грн. Амортизація за період оренди – 115 000 грн. За договором оренди:

поліпшення виконує орендар – 360 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 60 000 грн;
орендодавець не компенсує витрати на поліпшення орендареві.

Офісне приміщення повернули разом з невідокремлюваними поліпшеннями достроково.

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума, грн
№ з/п	Зміст операції	Д-т	К-т	Сума, грн
1	Передали офісне приміщення у оренду:	103/Оренда	103	4 500 000
2	Нарахували амортизацію офісного приміщення за час оренди	949	131	115 000
3	Повернули офісне приміщення	103	103/Оренда	4 500 000
4	Збільшили первісну вартість офісного приміщення на вартість безоплатно отриманих від орендаря поліпшень	103	424^*	360 000
5	Нарахували амортизацію офісного приміщення наступного місяця після повернення з оренди: із первісної вартості до проведення поліпшень (сума умовна) із суми поліпшень (сума умовна)	92 92	131 131	37 300 7500^**
6	Водночас збільшили дохід від безоплатно отриманих поліпшень в сумі пропорційній до нарахованої амортизації із суми поліпшень	424	745^**	7500
Примітка * Поліпшення, які не компенсуєте орендареві є безоплатно отриманими необоротними активами, які облікуйте на субрахунку 424 «Безоплатно одержані необоротні активи». Безоплатно отримані необоротні активи не оподатковуйте ПДВ, оскільки операція не є постачанням товарів та послуг (пп. 14.1.185, 14.1.191 Податкового кодексу України) ** У періоді нарахування амортизації на вартість поліпшень одночасно визнайте дохід у сумі такої амортизації та покажіть на субрахунку 745 «Дохід від безплатно отриманих активів»

Джерело: 7eminar

Читайте більше:

Поліпшення орендованих основних засобів: як відображати витрати у податковому обліку

Облік фінансової оренди (лізингу) в орендаря

Орендні операції в обліку орендаря: бухгалтерські проведення

Витрати на модернізацію орендованих основних засобів

6050

Консультація

Акцизний податок

11.08.2026

Нульову акцизну декларацію доведеться подати навіть без продажів: що важливо знати

ФОП загальна система. Акциз. Дата початку дії ліцензії 27 липня, а продаж вже у серпні. Чи потрібно подавати декларацію з акцизу за липень з нулями?

2218

Облік оренди основних засобів у орендодавця: бухпроведення

Ситуація 1. Облік оренди основних засобів з отриманням орендної плати авансом за кілька періодів

Ситуація 2. Облік оренди ОЗ з отриманням орендної плати щомісяця

Ситуація 3. Облік відшкодування витрат на комунальні платежі від орендаря за окремим договором

Ситуація 4. Облік відшкодування витрат на комунальні платежі від орендаря у складі орендної плати

Ситуація 5. Облік відшкодування орендареві витрат на поліпшення одразу після їх проведення

Ситуація 6. Облік відшкодування орендареві витрат на поліпшення після повернення об’єкта оренди

Ситуація 7. Облік безоплатно отриманих поліпшень, що провів орендар

Нульову акцизну декларацію доведеться подати навіть без продажів: що важливо знати

ФОП сплачує аліменти: від якого доходу їх розраховують

Коли включити розблоковану ПН до декларації з ПДВ

Чи можна переплату по ЄСВ спрямувати на сплату інших податків та зборів

Виплата дивідендів частинами: особливості нарахування, оподаткування та відображення в Додатку 4ДФ

Переплатили ПДФО та ВЗ: як заповнити Додаток 4ДФ

Звільнення за згодою сторін: чи можна написати заяву в день звільнення

Спецрежим «Дефенс Сіті»: відповіді на ключові питання щодо пільг для підприємств ОПК – Інформаційний лист №3/2026

Як розрахувати компенсацію зарплати, якщо виплата відбулася у серпні 2026 року

Чи може новостворена юрособа одразу обрати ставку ЄП в 3%, встановлену для ІІІ групи

Український ФОП отримав громадянство іншої країни: чи потрібна перереєстрація

Покупець не забрав посилку: як провести повернення товару через РРО/ПРРО

Чи має право на податкову знижку військовослужбовець

ЄСВ на суму вихідної допомоги при звільненні не нараховується

Помилковий платіж на рахунок 50070100 для внеску: як оформити повернення онлайн

Коли договір із ФОП не визнають трудовим: позиція Верховного Суду

Суборенда державної землі: коли орендна плата оподатковується ПДВ

Дія City: скільки днів податкова має для погодження або відмови у переході

Внесок за працевлаштування осіб з інвалідністю: розміри штрафів і пені

Путівки для осіб з інвалідністю: чи звільняється від ПДВ вся вартість при частковій оплаті

Довго шукаєте інформацію? АІ-Консультант знайде потрібні матеріали на сайті швидше!🤖

Календар бухгалтера