Податки із заробітної плати 2026: як утримувати

1. Розрахунок ЄСВ: максимальна і мінімальна база нарахування
2. Алгоритм розрахунку ЄСВ з мінімальної зарплати
3. Типові приклади розрахунку ЄСВ
4. ПДФО та військовий збір із зарплати: правила нарахування і приклади
5. Практичні приклади розрахунків
6. Калькулятор перевірки розрахунку зарплати

У звичайних умовах із зарплати працівника утримують ПДФО і військовий збір, а також нараховують ЄСВ. Завдання бухгалтера – правильно нарахувати ЄСВ, утримати ПДФО (застосувавши, якщо потрібно, податкову соціальну пільгу) та військовий збір.

Розрахунок ЄСВ: максимальна і мінімальна база нарахування

Для звичайних працівників та осіб, які працюють за цивільно-правовими договорами, ставка ЄСВ становить 22%. Для працівників з інвалідністю, якщо це зарплата, лікарняні, декретні, ставка ЄСВ – 8,41%.

Для цілі нарахування ЄСВ важливими показниками є максимальна величина бази нарахування ЄСВ і мінімальний страховий внесок. У 2026 році максимальна величина бази нарахування ЄСВ складає 172 940 грн (8647 х 20), але бухгалтер на практиці не дуже часто з цим стикається. Це актуально для підприємств з дуже високими розмірами зарплати.

З метою нарахування ЄСВ з максимальною базою порівнюють загальну суму доходів, нарахованих фізичній особі в звітному періоді. Це зарплата, лікарняні, декретні, винагорода за ЦПД за виконані роботи, надані послуги (за умови нарахування таких виплат). Якщо працівникові в поточному місяці нараховані виплати за минулі або майбутні місяці (лікарняні, декретні, відпускні), для цілей порівняння з максимальною величиною бази ЄСВ ці суми відносять до місяців, за які вони нараховані.

Доволі часто бухгалтер контролює саме мінімальний розмір ЄСВ, нижче якого внесок у загальному випадку справляти не можна.

Мінімальний страховий внесок – це сума ЄСВ, що визначається як добуток мінімальної зарплати на розмір внеску, встановлений законом за місяць

Коли ми сплачуємо ЄСВ з МЗП?

Коли одночасно є збіг таких умов:

1. місце роботи для працівника є основним;
2. до доходу працівника застосовують ставку 22% (тобто це працівник не є особою з інвалідністю);
3. фактично база нарахування внеску більше за нуль і менше за МЗП;
4. трудові відносини з працівником тривали всі робочі дні місяця.

Коли у нас немає сплати ЄСВ з МЗП?

Якщо є хоча б одна з таких умов:

1. у місяці прийняття/звільнення працівника він перебував у трудових відносинах не всі робочі дні в такому місяці згідно з графіком роботи (навіть якщо ЄСВ 22%);
2. база нарахування ЄСВ дорівнює нулю для будь-якого працівника з будь-якою ставкою ЄСВ (тобто працівник був цілий місяць в неоплачуваній відпустці чи з ним призупинено дію трудового договору, дохід не нараховувався зовсім);
3. застосовується пільгова ставка ЄСВ 8,41% (він є особою з інвалідністю);
4. зарплата/дохід нарахована не за основним місцем роботи (тобто це зовнішні сумісники, особи, які виконують роботи за цивільно-правовим договором, укладеним не за основним місцем роботи);
5. зарплата нарахована працівникам, які працюють за трудовими договорами з нефіксованим робочим часом.

Алгоритм розрахунку ЄСВ з мінімальної зарплати

Що нам потрібно зробити?

Пройти декілька кроків:

1. Спочатку треба визначити фактичну базу нарахування ЄСВ по працівникові. До бази включаються всі доходи, перераховані в статті 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», нараховані роботодавцем, у якого він працевлаштований за основним місцем роботи, а саме:
2. зарплата, лікарняні, декретні, нараховані працівнику за основним місцем роботи;
3. виплати, нараховані за внутрішнім сумісництвом;
4. винагорода за виконані роботи, надані послуги за ЦПД, якщо такий договір укладався за основним місцем роботи працівника.
5. Порівнюють фактичну базу нарахування ЄСВ з МЗП. Під час порівняння відпускні, лікарняні, декретні відносять до місяців, за які вони нараховані.
6. Якщо фактична база нарахування ЄСВ вища за мінімальну зарплату, що діє у відповідному місяці, то ЄСВ сплачують з фактичної бази. Якщо нижча за мінімальну зарплату, що діє у відповідному місяці, на різницю між цими величинами (так звана додаткова база нарахування ЄСВ) донараховують ЄСВ.

У бухобліку додаткову базу нараховувати не потрібно, бо це є «повітря», і відображають лише донараховану на неї ЄСВ.

Типові приклади розрахунку ЄСВ

Для працівника за основним місцем роботи, у якого початок і закінчення лікарняного припадають на різні місяці, єдиний внесок у місяці початку лікарняного нараховують за фактично відпрацьований час, оскільки загальна сума доходу ще не є відомою, адже сума лікарняних буде вже після того, як буде опрацьований лікарняний листок непрацездатності і будуть проведені відповідні нарахування.

Якщо після розподілу суми допомоги по тимчасовій непрацездатності загальний дохід за місяць становить менше МЗП, то виникає потреба за минулий місяць донарахувати ЄСВ, виходячи з мінімальної зарплати. Тобто може бути ситуація, коли ми закриваємо місяць, у нас ще немає повністю нарахованого лікарняного, ми ЄСВ нараховуємо з факту.

Після того, коли є повністю нарахований лікарняний і коли ми суми «розкидали» за календарні дні хвороби по відповідних місяцях, тоді вже можливо матимемо справу з донарахуванням ЄСВ до мінімалки.

Якщо працівник прийнятий у перший робочий (некалендарний) день звітного місяця, вимогу про сплату ЄСВ з мінімалки за основним працівником без інвалідності виконувати потрібно.

В місяці звільнення треба виконувати вимогу про сплату ЄСВ з МЗП в разі, якщо працівник звільняється в останній робочий день місяця, передбачений графіком роботи такого працівника.

ПДФО та військовий збір із зарплати: правила нарахування і приклади

ПДФО і військовий збір. Зарплата для цілей розділу IV Податкового кодексу України – це основна і додаткова зарплата, інші заохочувальні компенсаційні виплати, які виплачуються/надаються платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму згідно з законом.

Ставка ПДФО із зарплати – 18%, військовий збір – 5%. По суті, ці суми утримуються з доходів фізичної особи, тобто платить їх працівник, але суб'єкт господарювання, який виплачує дохід своїм найманим працівникам (тобто роботодавець), є податковим агентом зі сплати ПДФО. І в принципі з військовим збором такі самі правила.

Тому, по факту, роботодавець, як податковий агент, зобов'язаний своєчасно і повністю нараховувати, утримувати, сплачувати ПДФО, військовий збір, подавати обов'язково податковий розрахунок і подавати на вимогу свого працівника відомості про суму виплаченого на його користь доходу, суми застосованих соціальних податкових пільг та суму утриманого податку.

В загальному випадку під час нарахування доходу у вигляді зарплати базу оподаткування ПДФО визначають за такою формулою:

БО = ЗП – ПСП, де

1. БО – база оподаткування ПДФО;
2. ЗП – зарплата, що її нараховують платнику податку;
3. ПСП – податкова соцпільга (за наявності права на неї).

Під час нарахування доходів у формі зарплати база оподаткування визначається як нарахована зарплата, зменшена на податкову соціальну пільгу. По суті, податкова соціальна пільга – це такий інструмент, що дає змогу зменшити оподатковуваний зарплатний дохід, і в результаті роботодавець сплатить меншу суму ПДФО, а працівник отримує більшу суму зарплати на руки.

Податкова соціальна пільга та її застосування

Осіб, які мають право на податкову соціальну пільгу, умовно можна розділити на тих, хто має право і на себе, і на дітей.

Насправді величина граничного розміру зарплати, що дозволяє застосовувати до зарплати податкову соціальну пільгу, – мізерна.

У 2026 році розмір зарплати, що дає право на звичайну податкову соціальну пільгу (тобто на себе), це лише 4659,20 грн. А максимальний дохід, який дозволяє одному з батьків отримувати податкову соціальну пільгу, залежить від кількості дітей і він розраховується як фіксована сума, помножена на кількість дітей. На практиці найчастіше застосовують податкову соціальну пільгу саме на дітей.

Податкову соціальну пільгу застосовують виключно до зарплатного доходу (тобто це ознака «101» у 4ДФ Податковому розрахунку) і тільки працівники зі статусом резидента України. Якщо працівникові нараховували зарплату за період збереження, в тому числі відпускні, лікарняні, суми таких виплат частинами відносяться до відповідних місяців, за які вони були нараховані. Тобто перехідні відпускні, лікарняні для цілей застосування пільги відносять до зарплати того місяця, за які вони нараховані.

Всі інші зарплатні виплати, в тому числі і премії, доплати, надбавки, нараховані, донараховані, сторновані за попередні місяці, з метою оподаткування та застосування пільги враховують в тому місяці, в якому вони були фактично нараховані, донараховані, сторновані в бухобліку.

Під час виплат зарплати за першу половину місяця (так званого авансу) податкову соціальну пільгу не застосовують. І податкову соціальну пільгу застосовують лише за одним місцем роботи. Працівник має право самостійно вирішувати, в якого роботодавця до його зарплати застосовуватиметься пільга, подавши відповідну заяву на податкову соціальну пільгу та документи, які підтверджують право на таку пільгу (за необхідності).

Розмір податкової соціальної пільги – це фіксована величина, його не треба перераховувати пропорційно відпрацьованому часу в конкретному місяці, і важлива лише сума доходу і підстави для застосування пільги.

У разі застосування податкової соцпільги сума ПДФО визначається так:

ПДФО = (Зарплата – ПСП) × 18%.

На розрахунок суми військового збору зарплата працівника податкова соціальна пільга жодним чином не впливає.

Практичні приклади розрахунків

Важливо! Суму ЄСВ нараховує НА зарплату та сплачує роботодавець. Ця сума не зменшує зарплату, яку працівник отримує на руки

Калькулятор перевірки розрахунку зарплати

Калькулятор призначений для перевірки розрахунку заробітної плати та визначення суми «чистої» виплати працівнику після утримання ПДФО та військового збору.

Також передбачено можливість застосування до доходу податкової соціальної пільги.

Калькулятор підкаже, чи потрібно донараховувати ЄСВ до мінімального страхового внеску залежно від доходу працівника.

📑 Результат розрахунку ви отримаєте на цій же сторінці — достатньо натиснути кнопку «Розрахувати».

Крім того, можна сформувати PDF-файл із результатами розрахунку (кнопка «Роздрукувати») для друку або збереження на пристрої. PDF-файл можна доповнити такими реквізитами: виконавець, посада виконавця, назва підприємства, код згідно з ЄДРПОУ, ПІБ співробітника, дата друку. Для цього оберіть кнопку «Внести дані для друку».

Читайте більше:

Наказ про підвищення окладу з 01 червня 2026 року

Зарплатні коефіцієнти: як їх запровадити і чому штатного розпису замало

Зарплата на чужу картку: як оформити законно

Відомість нарахування заробітної плати

Оплата праці у фермерському господарстві: оформлення, оподаткування, звітність

Облік розрахунків із заробітної плати та страхування: бухгалтерські проведення

Надання пояснень підприємством на запит ДПС про нижчий розмір середньої зарплати ніж по галузі

Оплата праці по-новому: зміни стосуються кожного!

Доплата до мінімальної зарплати – 2026: правила нарахування та практичні приклади

Зарплата у вакансії на сайті з працевлаштування та фактична: що ДПС може враховувати