👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь 🕵️:
Оплата Google Диску є оплатою електронних послуг нерезидента. Податок на репатріацію не застосовується, але ТОВ-єдинник зобов’язане нарахувати та сплатити ПДВ 20% як отримувач послуг від нерезидента та подати розрахунок J0215526.
Оплата за користування Google Диском у вигляді щомісячного автоматичного списання з корпоративної картки є оплатою електронних послуг, що надаються нерезидентом. Водночас така операція є виплатою доходу з джерелом походження з України, за надані послуги, тому податок на репатріацію відповідно до пп. «к» пп. 141.4.1 та пп. 141.4.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) не застосовується. Послуги хмарного зберігання даних класифікуються як інформаційні або електронні послуги, що є виключенням із об’єктів оподаткування цим податком. Це не оренда в класичному розумінні, а саме електронні послуги.
Однак, у частині ПДВ ситуація інша. Надання доступу до хмарного сховища є електронною послугою відповідно до пп. 14.1.56-3 ПКУ. Місцем постачання таких послуг, згідно з пп. 186.3-1 ПКУ, є місцезнаходження отримувача, тобто митна територія України. Це означає, що навіть підприємство на єдиному податку, яке не є платником ПДВ, зобов’язане нарахувати та сплатити ПДВ за ставкою 20% на суму такої послуги.
У такому випадку отримувач послуги (тобто ваша компанія) є відповідальною за нарахування та сплату ПДВ як податковий агент, що прямо передбачено п. 180.2 ПКУ. Податкове зобов’язання виникає на дату першої події – списання коштів з рахунку. Валюту договору потрібно перерахувати в гривню за офіційним курсом НБУ на цю дату згідно з п. 190.2 ПКУ.
Хоча підприємство не є платником ПДВ, воно повинне подати до податкової служби спеціальний розрахунок податкових зобов’язань за формою, передбаченою п. 208.4 ПКУ:
- J0215526 Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України.
При цьому право на податковий кредит не виникає.
Отже, податок на репатріацію застосовувати не потрібно, проте ПДВ за електронні послуги, отримані від нерезидента, сплачується у загальному порядку, навіть для єдиноподатників. Сплата відбувається прямо на бюджетний загальний рахунок, за КБК 14010100.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Коментарів поки немає
Почніть розмову…