Хто подає Декларацію з податку на нерухомість
Платниками податку на нерухомість є як фізичні, так і юридичні особи – власники об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості (пп. 266.1.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ). Але податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Декларація) подають тільки юридичні особи. Фізичним особам податок нараховує орган ДПС у порядку, визначеному п. 266.7 ПКУ.
На замітку! Фізособи-підприємці не подають Декларацію, адже нерухомість завжди реєструють на фізособу, а не на підприємця. Тобто, підприємцям податок розраховує орган ДПС (як для звичайних фізичних осіб)
Отже, Декларацію подають юридичні особи, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
За нерухомість, яка не є об’єктом оподаткування, Декларацію не подають і, відповідно, податок не сплачують. Зокрема, не подають Декларацію за:
- об’єкти нерухомого майна, які не є об’єктом оподаткування. Такі об’єкти наведені у пп. 266.2.2 ПКУ;
- об’єкти нерухомості, які розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на тимчасово окупованій території, а також за пошкоджену нерухомість, дані про яку внесені до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України. Порядок звільнення від оподаткування такої нерухомості визначений п. 69.22 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
Також органи місцевого самоврядування мають право встановлювати пільги з податку на нерухомість (пп. 266.4.2 ПКУ).
З’ясувати, чи є пільга по певному виду нерухомості, можна ознайомившись із рішеннями відповідних органів місцевого самоврядування.
Увага! За об’єкти нерухомості, для яких рішенням органу місцевого самоврядування установлено пільгу або нульову ставку податку, Декларацію слід подавати. Але в такій декларації має бути відображене нульове нарахування податку і зазначений розмір і код пільги
У пригоді вам може стати стаття «Пільги з податку на нерухоме майно для юросіб: умови застосування у 2026 році і їх відображення в Декларації».
Які строки подання Декларації з податку на нерухомість
Базовим податковим (звітним) періодом для податку на нерухомість є календарний рік (пп. 266.6.1 ПКУ).
Платники самостійно обчислюють суму податку на поточний рік станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають Декларацію.
Важливо! Не пропустити жоден дедлайн та уникнути штрафів за прострочки допоможе наш зручний сервіс «Календар бухгалтера». З ним отримаєте усю звітність та платежі в одному місці: на тиждень, місяць і навіть рік!
Куди подавати Декларацію з податку на нерухомість
Декларацію подають до контролюючого органу за місцем розташування об’єкту нерухомого майна.
Якщо платник податку має об’єкти нерухомості на території різних територіальних громад, які підпорядковуються одному податковому органу він має подати до податкового органу одну Декларацію про всі об’єкти, що мають різні коди КАТОТТГ. Але додатки подають окремо по кожні територіальній громаді, на території якої розташовані об’єкти нерухомості. Тобто, Декларація буде одна, а додатків може бути декілька.
Якщо ж платник податку має у власності об’єкти нерухомості, які розташовані на територіях, які підпорядковуються різним податковим органам, тоді подають окремі Декларації до кожного податкового органу.
Яка відповідальність за неподання Декларації з податку на нерухомість
Відповідно до п. 120.1 ПКУ неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до п. 49.2 ПКУ) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, платежі, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Водночас у разі відсутності у платника податків можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності платники податків звільняються від передбаченої ПКУ відповідальності з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні (п. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).
Форма, за якою звітують з податку на нерухомість
Форма декларації затверджена наказом Мінфіну від 10.04.2015 №408 (у редакції наказу Мінфіну від 10.11.2022 №371) зі змінами, внесеними наказами від 05.12.2022 № 412, від 26.09.2023 № 519, від 09.09.2024 № 431.
Звітність з податку на нерухомість складається із самої Декларації і двох додатків:
- додаток 1 – для об’єктів житлової нерухомості;
- додаток 2 – для об’єктів нежитлової нерухомості.
Якщо підприємство не має певного типу нерухомості (житлової чи нежитлової), то воно не подає відповідний додаток.
Завантажити бланк:
Податкова декларація з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Який порядок заповнення Декларації з податку на нерухомість
Якщо платник податку має на території однієї територіальної громади як об’єкти житлової, так і нежитлової нерухомості, то він подає разом із Декларацією два додатки – додаток 1 (за житлову нерухомість) і додаток 2 (за нежитлову нерухомість).
Якщо ж платник має на відповідній території тільки один вид нерухомості, то він подає тільки один додаток (залежно від виду нерухомості).
Наведемо особливості заповнення Декларації та її додатків у зручній табличній формі (див. Таблиці 1, 2).
Таблиця 1
Заповнення Декларації
Поле / рядок | Що зазначати |
Поле «Порядковий №» | Номер арабськими цифрами, починаючи з одиниці, послідовно за порядком зростання кількості поданих з початку року таких податкових декларацій. Так, перша (звітна) Декларація завжди має номер «01». Якщо після надання у звітному році «звітної» Декларації виникла необхідність уточнення або зміни об’єктів, бази оподаткування, податкових зобов’язань по тій самій територіальній громаді, і якщо така необхідність виникла до 20 лютого включно, платник може подати Декларацію з типом «звітна нова». Така Декларація вже матиме номер «02». Якщо після подання нової звітної Декларації виникає потреба подати уточнюючу Декларацію, то така Декларація матиме номер «03» тощо |
Рядок 1 | Тип Декларації – звітна, нова звітна або уточнююча (слід поставити позначку «×» у відповідному полі). Якщо подають уточнюючу Декларацію, то у спеціальному полі проставляють реєстраційний номер Декларації, що уточнюють (звітної, нової звітної чи попередньої уточнюючої) |
Рядок 2 | Звітний період, на який подають Декларацію. Так, якщо Декларацію подають на звітний рік, наприклад, на 2026-й, то у полі 2.1 слід проставити «2026» |
Поле «починаючи з» | Заповнюють у разі подання Декларації за новопридбані об’єкти нерухомості у форматі «число/місяць» |
Поле 2.2 | Заповнюють у разі подання уточнюючої Декларації у зв’язку з самостійним виправленням помилок у раніше поданій Декларації або у зв’язку із зміною об’єкта оподаткування протягом звітного року |
Поле «з урахуванням уточнень з» | Заповнюють у форматі «число/місяць» |
Рядок 3 | Дані платника: повне найменування юридичної особи, податковий номер, код КВЕД основного виду діяльності, податкова адреса тощо |
Рядок 4 | Найменування податкового органу, до якого подають Декларацію |
Рядки 5-5.4, рядки 6-6.4 | До табличної частини Декларації переносять дані із відповідних додатків, а саме:
Дані для перенесення даних зазначені у відповідних рядків |
Рядок 7 | Кількість відповідних додатків, поданих із Декларацією. На замітку! Кількість додатків 1 або додатків 2 має відповідати кількості територій територіальних громад, на території яких розташовані об’єкти нерухомості |
Рядок 8 | Заповнюють у разі, якщо із Декларацією подають доповнення за правилами, визначеними п. 46.4 ПКУ. Так, відповідно до цієї норми, якщо платник податків вважає, що форма податкової декларації, збільшує або зменшує його податкові зобов'язання, всупереч нормам ПКУ з цього податку, платник має право зазначити цей факт у рядку 8. У разі необхідності платник може подати разом з такою Декларацією доповнення до неї, складене у довільній формі, що вважатиметься невід'ємною частиною податкової декларації. Таке доповнення подають із поясненням мотивів його подання. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі |
Заповнення додатків 1 та 2 практично ідентичне. Тому не будемо окремо розписувати заповнення цих додатків, звернемо увагу тільки на відмінності.
Таблиця 2
Заповнення додатків до декларації
Поле / колонка /рядок | Що зазначати |
Поля заголовної частини | Зазначають:
|
Розділ 1. Розрахунок податкового зобов’язання | |
Колонка 2 | Код типу об’єкта нерухомості, визначеного відповідно до національного класифікатора НК 018:2023 «Класифікатор будівель і споруд», затвердженого наказом Мінекономіки від 16.05.2023 №3573 (далі – Класифікатор). На замітку! Відповідно до примітки 4 до додатків 1 та 2 у разі якщо у правовстановлюючих документах на об’єкт нерухомості не зазначено код згідно з Класифікатором, у Класифікаторі обирають код, який найбільше відповідає типу нерухомості, що зазначений у правовстановлюючих документах |
Колонка 3 | Код за КАТОТТГ території територіальної громади, повноваження якої розповсюджуються на адміністративно-територіальні одиниці, на території яких розташовано об’єкти нерухомого майна. Відповідно до роз’яснення ДПС в ЗІР тут зазначають код КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці (міста, селища міського типу, села, селища), на території якої розташовано об’єкти нерухомості. Тобто, застосовують четвертий рівень згідно Довідника КАТОТТГ |
Колонка 4 | Адреса розташування об’єкта нерухомості згідно з правовстановлюючими документами |
Колонка 5 | Реєстраційний номер об’єкта нерухомості. Його беруть із витягу з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно |
Колонка 6 | Дата реєстрації права власності у форматі «дд.мм.рррр» |
Колонка 7 | Дата реєстрації права власності у форматі «дд.мм.рррр». Заповнюють тільки у разі подання уточнюючої Декларації у зв’язку із припиненням права власності |
Колонка 8 | Розмір частки/поділу загальної площі об’єкта нерухомості, що перебуває у спільній частковій, спільній сумісній власності. Якщо власником нерухомості є одна особа, тоді тут зазначають 1 |
Колонка 9 | Площа об’єкта нерухомості у метрах квадратних з двома знаками після коми. У разі перебування об’єкта оподаткування у спільній власності зазначають розмір (площа) належного платнику, який подає Декларацію |
Колонки 10–13 | Кількість місяців перебування об’єкта нерухомості у власності платника у кожному кварталі звітного (податкового) періоду. У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року для попереднього власника не враховують місяць, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт, а для нового власника враховують місяць, в якому він набув права власності (пп. 266.8.1 ПКУ) |
Колонка 14 | Ставка податку у відсотках, визначена рішенням органу місцевого самоврядування. Інформацію про розмір ставок розміщено на офіційному вебпорталі ДПС за посиланням |
Колонка 15 | Розмір мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року |
Колонка 16 | Збільшення річної суми податку на 25 000 грн згідно з пп. 266.7.1-1 ПКУ. Так, за наявності у власності платника податку об’єкта (об’єктів) житлової нерухомості, у тому числі його частки, загальна площа якого перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку), сума податку збільшується на 25 000 гривень на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості (його частку). Якщо розмір податку збільшується, у цій колонці зазначають «25000», якщо не збільшується, графу не заповнюють. Зверніть увагу! Така колонка є тільки у додатку 1. Адже для нежитлової нерухомості наведену норму не застосовують |
Колонка 17 (додаток 1), колонка 16 (додаток 2) | Річна сума податку на нерухомість, розрахована за формулою, наведеною у цій колонці |
Колонки 18 та 21 (додаток 1), колонки 17-21 (додаток 2) | Заповнюють тільки платники, для яких встановлені пільги із сплати податку. Так, у колонці 18 (17) зазначають код пільги відповідно до Довідника пільг. Згідно з Довідником пільг пільга зі сплати податку на нерухомість має коди 18010402, 18010403 або 18010404. У колонці 19 (18) зазначають розмір пільги у відсотках відповідно до законодавства та/або рішення органу місцевого самоврядування, згідно з яким надано пільгу. У колонцках 20 та 21 (19 та 20) зазначають строк користування податковою пільгою у звітному періоді – число, місяць, рік початку та закінчення користування пільгами у форматі дд.мм.рррр. У разі коли строк користування податковою пільгою встановлений до початку звітного періоду і продовжується після його закінчення, такий строк збігається з датою початку та закінчення зазначеного періоду. У колонці 22 (21) зазначають суму пільги, розраховану пропорційно до періоду користування пільгою за формулою: графа 17 р. 2 n ÷ 12 × (сума граф 10 – 13) р. 2. n × графа 19 ÷ 100 |
Колонка 23 (додаток 1), колонка 22 (додаток 2) | Річна сума податку, яка підлягає сплаті у звітному році. Формула для розрахунку суми податку наведена у примітці 18 додатка 1 та примітці 17 до додатка 2 |
Колонки 24-27 (додаток 1), колонки 23-26 (додаток 2) | Сума податку, належна до сплат у кожному кварталі звітного року. Формули для розрахунку наведені у примітці 19 додатка 1 та примітці 18 до додатка 2 |
Розділ ІІ «Уточнення податкового зобов’язання» | |
Цей розділ заповнюють тільки у разі подання уточнюючої Декларації | |
Рядок 4 | Значення рядка 3 відповідного додатка до декларації, що уточнюють |
Рядок 5 | Сума до збільшення податку. Її розраховують за формулою: рядок 3 – рядок 4 |
Рядок 5.1 | Сума нарахування до збільшення податку у зв’язку зі змінами об’єкта оподаткування та/або бази оподаткування (на підставі даних, внесених до відповідних державних реєстрів). Рядок заповнюєють тільки у Деклараціях, у яких у рядках 1.1, 1.2 та рядку 5 розділу ІІ зазначено поточний рік |
Рядок 5.2 | Сума нарахування до збільшення податку за відповідний рік. Розраховують за формулою: рядок 5 – рядок 5.1 |
Рядок 6 | Сума до зменшення податку. Розраховують за формулою: рядок 4 – рядок 3 |
Рядок 7 | Розмір штрафної санкції у разі подання уточнюючої Декларації на збільшення суми податку. Такий штраф складає 3% суми заниженого податкового зобов’язання. Зверніть увагу! Під час подання уточнюючої декларації в період воєнного стану цей рядок не заповнюють. Адже відповідно до пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ тимчасово, на період із 01.08.2023 до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ПКУ, та пені |
Як подавати Декларацію з податку на нерухомість
Декларацію можна подати в електронному вигляді. Електронні ідентифікатори форм:
- декларації – J0302108;
- додатка 1 – J0312108;
- додатка 2 – J0312208.
Важливо! За загальним правилом декларацію в електронному вигляді слід подати не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає граничний строк її подання (п. 49.5 ПКУ). Але у період дії воєнного стану електронні документи від платників податків приймають у робочі дні з 8:00 до 20:00 (п. 69.18 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)
Порядок розрахунку податку на нерухомість
Об’єктом оподаткування є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі його частка (пп. 266.2.1 ПКУ).
Для цілей оподаткування прийнято таку класифікацію:
- житлова нерухомість – це будівлі, віднесені згідно із законодавством до житлового фонду, дачні та садові будинки (пп. 14.1.129 ПКУ). Характеристику об’єктів житлової нерухомості за їх типами конкретизовано в пп. 14.1.129.1–14.1.129.3 ПКУ;
- нежитлова нерухомість – це будівлі, приміщення, які не віднесені згідно із законодавством до житлового фонду (пп. 14.1.129-1 ПКУ).
Податок на нерухомість нараховують та сплачують тільки за ту нерухомість, право власності на яку зареєстроване в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно. Тому, наприклад, за об’єкти незавершеного будівництва податок не сплачують.
Базу оподаткування юрособи визначають самостійно виходячи із загальної площі кожного окремого об’єкта оподаткування на підставі документів, що підтверджують право власності на такий об’єкт (пп. 266.3.3 ПКУ).
Ставка податку на нерухомість установлюється рішенням органу місцевого самоврядування (далі – ОМС) залежно від зональності (місця розташування) і типів об’єктів нерухомості (пп. 266.5.1 ПКУ).
Максимальний розмір ставки податку за 1 м2 нерухомості становить 1,5% мінімальної заробітної плати (далі – МЗП), установленої законом на 1 січня звітного року. Станом на 1 січня 2026 року МЗП становить 8647 грн, тож у 2026 році максимальна ставка податку – 129,71 грн/м2 (8647 грн × 1,5%).
Актуальні ставки податку на нерухомість можна знайти на сайті ДПС за посиланням.
Отже, сума податку залежить від ставки податку, визначеної органом місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного об’єкта нерухомості, та загальної площі об’єкта.
Наприклад, у власності юрособи є будівля офісу загальною площею 120 м2, ставка податку, установлена органом місцевого самоврядування, – 1,5% МЗП. Тож річна сума податку становить 15 565,20 грн (120 м2 × 8647 грн × 1,5%).
Як сплачувати податок на нерухомість
Податкове зобов’язання з податку на нерухомість, визначене в Декларації, сплачують авансовими внесками щокварталу – до 30-го числа місяця, що настає за звітним кварталом (пп. «б» пп. 266.10 ПКУ).
Отже, останній день для сплати податку за І квартал 2026 року – 29.04.2026, за ІІ квартал – 29.07.2026, за ІІІ квартал – 29.10.2026, за IV квартал – 29.01.2027.
Податок сплачують до місцевого бюджету за місцем розташування об’єкта (об’єктів) нерухомого майна.
Віра ЛИСНЯК, консультант з питань оподаткування та бухгалтерського обліку
Матеріали за темою:
Податок на нерухомість 2026: як юридичним особам відзвітувати без помилок
Податок на нерухоме майно: платники, порядок і строки сплати
Продаж нерухомості: як розрахувати податок та подати уточнюючу декларацію
Шаблони та зразки документів:
Податкова декларація з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
