Оплата праці у фермерському господарстві: оформлення, оподаткування, звітність

1. Хто може працювати у ФГ
2. Оформлення трудових відносин
3. Форми та системи оплати праці
4. Особливості оплати праці членів фермерського господарства
5. Оподаткування заробітної плати
6. Виплата зарплати та строки

Хто може працювати у ФГ

Діяльність фермерського господарства насамперед базується на особистій трудовій участі його членів, що закріплено у ст. 27 Закону України від 19.06.2003 №973-IV «Про фермерське господарство». Водночас Закон дозволяє залучати сторонніх фахівців або помічників для задоволення виробничих потреб господарства шляхом підписання з ними трудових угод або контрактів.

Загалом у фермерському господарстві можуть працювати:

1. члени фермерського господарства;
2. наймані працівники, у тому числі сезонні та тимчасові працівники;
3. фізичні особи за цивільно-правовими договорами.

Робота членів ФГ не підпадає під дію загального трудового законодавства у звичному розумінні. Члени фермерського господарства можуть брати участь у діяльності господарства без укладення трудового договору, якщо інше не передбачено установчими документами. Взаємовідносини між ними регулюються виключно Статутом господарства.

Завантажуйте шаблон: Статут фермерського господарства

Члени сімейного фермерського господарства керуються Декларацією.

Завантажуйте шаблон: Типова форма договору (декларації) про створення сімейного фермерського господарства

Відповідно до роз'яснень Мінсоцполітики (лист від 14.06.2017 №306/0/22-17), трудові договори з членами господарства не укладаються. На відміну від найманого персоналу, члени ФГ не отримують заробітну плату. Їхній дохід – це частка прибутку господарства, яка розподіляється залежно від індивідуального трудового внеску кожного.

Праця осіб, які не є членами господарства, регулюється нормами Кодексу законів про працю (далі – КЗпП) та іншими актами законодавства України про працю. Якщо фермерське господарство залучає працівника до виконання постійної трудової функції з підпорядкуванням правилам внутрішнього трудового розпорядку, необхідно укладати саме трудовий договір, а не цивільно-правову угоду. Неправильне оформлення може бути розцінене як допуск працівника до роботи без належного оформлення трудових відносин, що тягне значні фінансові санкції.

Оформлення трудових відносин

Для оформлення працівника фермерське господарство повинно:

1. укласти трудовий договір;
2. видати наказ або розпорядження про прийняття на роботу;
3. подати повідомлення про прийняття працівника до органів ДПС до початку роботи. Навіть якщо працівник прийшов на 3 дні збирати полуницю, повідомлення ДПС обов’язкове.

Покроковий алгоритм дивіться у відеоматеріалах «Повідомлення про прийняття на роботу»; «Як подати повідомлення про прийняття (початкове/ скасовуюче)»

1. ознайомити працівника з правилами внутрішнього трудового розпорядку, посадовою інструкцією та умовами праці;
2. вести кадрову документацію та облік робочого часу.

Завантажуйте шаблони документів:

1. Заява про прийняття на сезонну роботу;
2. Наказ про прийняття на роботу за основним місцем (типова форма П-1);
3. Наказ прийняття на сезонну роботу.

У сільському господарстві поширеним є укладення строкових трудових договорів на період сезонних робіт. Наприклад, на час посівної або збору врожаю. Перед укладенням договору важливо чітко визначити, чи є робота сезонною (відповідає Списку сезонних робіт і сезонних галузей, затвердженому постановою Кабміну від 28.03.1997 №278, і триває до 6 місяців). Помилка на цьому етапі може призвести до перекваліфікації договору та ризиків під час перевірок. У наказі про прийняття на роботу обов’язково потрібно зафіксувати сезонний характер роботи та чіткий строк (або подію завершення). Відсутність цих формулювань створює ризик визнання договору безстроковим.

Докладно про це ми розповідали у статті «Сезонні працівники: алгоритм прийняття на роботу, типові і ризики роботодавця»

Для окремих категорій працівників може застосовуватися підсумований облік робочого часу, особливо якщо роботи виконуються залежно від погодних умов або технологічного процесу.

Докладніше у публікації «Оплата праці при підсумованому обліку робочого часу»

Форми та системи оплати праці

Фермерське господарство самостійно визначає систему оплати праці у колективному договорі, положенні про оплату праці або трудових договорах.

Найчастіше застосовуються:

1. погодинна оплата праці;
2. відрядна система;
3. преміювання за результати роботи;
4. сезонні доплати;
5. доплати за роботу у надурочний час або у святкові дні.

При цьому роботодавець повинен дотримуватися державних гарантій в оплаті праці. Заробітна плата за повністю виконану місячну або погодинну норму праці не може бути нижчою за встановлений розмір мінімальної зарплати.

Особливу увагу слід приділити натуральній формі оплати праці. У сільському господарстві інколи частину виплат здійснюють продукцією власного виробництва. Однак така форма можлива лише у межах, визначених законодавством і колективним договором. Тобто якщо колективним договором така форма не передбачена, виплата продукцією незаконна. Це передбачено у ч. 3 ст. 23 Закону України від 24.03.1995 №108/95-ВР «Про оплату праці»:

Колективним договором, як виняток, може бути передбачено часткову виплату заробітної плати натурою (за цінами не вище собівартості) у розмірі, що не перевищує 30 відсотків нарахованої за місяць, у тих галузях або за тими професіями, де така виплата, еквівалентна за вартістю оплаті праці у грошовому виразі, є звичайною або бажаною для працівників, крім товарів, перелік яких встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Вартість продукції повинна бути правильно оцінена та включена до бази оподаткування.

Докладніше читайте у матеріалі «Зарплата натурою чи продаж продукції в рахунок зарплати: що вибрати роботодавцеві»

Особливості оплати праці членів фермерського господарства

Члени фермерського господарства можуть отримувати доходи у вигляді:

1. розподілу прибутку пропорційно трудовому внеску члена ФГ;
2. розподілу прибутку пропорційно до частки (паю) кожного члена у складеному капіталі;
3. інших виплат, передбачених установчими документами.

Дохід, отриманий від розподілу прибутку пропорційно трудовому внеску члена ФГ, оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (5 %). У додатку 4ДФ Податкового розрахунку такий дохід відображається за ознакою «127» (див. «Дохід члена фермерського господарства: дивіденди чи винагорода за працю»).

Якщо у статуті ФГ передбачено, що його члени мають право отримувати виплати у зв’язку з розподілом частини прибутку, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, і розмір таких виплат обчислюється пропорційно до частки (паю) кожного члена у складеному капіталі, то для цілей оподаткування ці виплати вважаються дивідендами. Такі доходи оподатковуються оподатковуються ПДФО за такими ставками:

1. 5% – якщо вони сплачуються ФГ – платниками податку на прибуток підприємств;
2. 9% – якщо дивіденди виплачує ФГ – платник єдиного податку 3 чи 4 групи.
3. Військовий збір із таких виплат утримується за ставкою 5 %. У додатку 4ДФ Податкового розрахунку такий дохід відображається за ознакою «109».

Член ФГ повинен сплачувати ЄСВ за себе самостійно, адже на нього поширюються всі обов’язки щодо своєчасного та в повному обсязі нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску (п. 5 прим. 1 ч. 1 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»).

Але питання щодо сплати ЄСВ членом ФГ за себе залежить від того, чи є він застрахованою особою на інших підставах. Наприклад, якщо він має місце роботи як найманий працівник і за нього роботодавець сплачує ЄСВ, то діє пільга (див. роз’яснення в ЗІР, категорія 201.04.04).

Читайте також «Член фермерського господарства уклав трудовий договір: чи потрібно зніматися з обліку платника ЄСВ»

Оподаткування заробітної плати

Під час нарахування зарплати фермерське господарство як роботодавець виконує функції податкового агента.

Із заробітної плати працівників утримуються ПДФО (18%) та ВЗ (5%).

Крім того, роботодавець нараховує ЄСВ за ставкою 22%. Базою для нарахування ЄСВ є сума заробітної плати, лікарняних, відпускних та інших виплат, що входять до фонду оплати праці. При цьому слід враховувати вимогу щодо мінімального страхового внеску. Якщо працівник перебуває у трудових відносинах повний місяць і зарплата менша за мінімальну, роботодавець повинен донарахувати ЄСВ до мінімального страхового внеску.

Докладніше про це у матеріалі «ЄСВ-2026: доплата до мінімального та розміри штрафів»

Для працівників з інвалідністю ставка ЄСВ може становити 8,41% за умови наявності підтвердних документів.

Практичні поради – у матеріалі «Пільгова ставка ЄСВ 8,41%: практичні приклади нарахування та відображення в звітності»

Якщо працівнику передають продукцію власного виробництва як частину заробітної плати, дохід визначають за звичайними цінами (з ПДВ) з урахуванням «натурального» коефіцієнта для ПДФО.

Виплата зарплати та строки

Заробітна плата виплачується не рідше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує 16 календарних днів. Конкретні строки виплати визначаються колективним договором або наказом роботодавця.

Докладніше у матеріалі «Строки виплати зарплати: вимоги & зразки документів»

Під час виплати зарплати фермерське господарство зобов’язане:

1) сплатити ПДФО та військовий збір;

2) нарахувати та сплатити ЄСВ;

3) видати працівнику розрахунковий лист (ст. 110 КЗпП), у якому вказується:

1. загальна сума заробітної плати з розшифровкою за видами виплат;
2. розміри і підстави відрахувань із заробітної плати;
3. сума заробітної плати, що належить до виплати.

Джерело: 7еminar

Шаблони та зразки документів:

Наказ про облікову політику фермерського господарства

Рішення одноособового засновника про створення фермерського господарства

Протокол загальних зборів членів фермерського господарства (зміна голови ФГ)

Правила внутрішнього трудового розпорядку

Повідомлення про зміну істотних умов праці (запровадження підсумованого обліку робочого часу)

Повідомлення про зміну істотних умов (новий графік змінності)

Заява-згода працівника про залучення у нічний час

Положення про оплату праці

Читайте більше:

Фермерське господарство: умови роботи та оподаткування

Як створити та вести фермерське господарство: повний гід

Агрооблік-2025: новації, податки, МПЗ, звітність

Спрощена система для фермерів: переваги та правила ФОП четвертої групи

Повідомлення про прийняття працівника на роботу: практичні ситуації і можливі помилки

Нічні години на підприємстві: покроковий гід із оформлення та оплати

Щорічна основна відпустка: оформлення та зразки документів

Розрахунок лікарняних і декретних по-новому: головні зміни до Порядку №1266 з 1 травня 2026 року

Як роботодавець має повідомляти працівника про нараховану зарплату