ЄСВ-2025: доплата до мінімального та розміри штрафів

База нарахування ЄСВ

Роботодавці нараховують єдиний внесок (ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», далі – Закон про ЄСВ):

1) на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають:

1. основну та додаткову заробітну плату;
2. інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України від 24.03.1995 №108/95-ВР «Про оплату праці»;

2) на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільноправовими договорами.

У разі якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску.

Вимога щодо нарахування ЄСВ, виходячи з розміру мінімальної зарплати, діє за умови перебування у трудових відносинах повний календарний місяць або відпрацювання всіх робочих днів звітного місяця (пп. 6 п. 2 розд. ІІІ Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 №449).

Соцпоказники – 2025

1. Мінімальна заробітна плата – 8000 грн / місяць.
2. Мінімальний страховий внесок – 1 760 грн / місяць (8 000 грн х 22%).
3. Максимальна величина бази нарахування ЄСВ (20 розмірів мінімальної заробітної плати) – 160 000 грн / місяць (8 000 грн х 20).

Підстави для доплати ЄСВ до мінімального внеску

1. Для працівників за основним місцем роботи база нарахування ЄСВ має бути не менше розміру мінімальної заробітної плати. Діє вимога щодо сплати ЄСВ у розмірі, не менше мінімального страхового внеску (п. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ). Наприклад:

1. працівник за основним місцем роботи частину місяця перебував у відпустці без збереження заробітної плати. Сума нарахованої заробітної плати менше мінімального розміру;
2. працівника прийнято на основне місце роботи на умовах неповного робочого часу. Сума нарахованої заробітної плати менше мінімального розміру.

2. Якщо працівник відпрацював усі години за графіком роботи (змінності), то слід визначити суму різниці між розміром МЗП у лютому 2024 (8000 грн) і фактичним доходом (6500 грн) і на суму різниці нарахувати ЄСВ. Наприклад:

1. працівника прийнято на основне місце роботи 03.02.2025 (3 число перший робочий день місяця). Нарахована сума зарплати – 6500 грн;
2. працівник звільнився з основного місця роботи 29.09.2023 (29 число останній робочий день місяця).

3. Зарплату за внутрішнім сумісництвом включають до бази нарахування ЄСВ з метою виконання норми ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ. Для працівників – внутрішніх сумісників база нарахування ЄСВ визначається сумарно за основним місцем роботи і за сумісництвом. Наприклад:

1. працівнику, який також є внутрішнім сумісником, нараховано зарплату за повністю відпрацьований місяць у розмірі, який менше МЗП.

4. Загальна база нарахування ЄСВ січень визначається після того, як стала відома сума нарахованих лікарняних. Донарахування ЄСВ проводять одночасно з нарахуванням лікарняних. Наприклад:

1. частину січня працівник хворів, нарахування лікарняних у лютому. Заробітна плата за відпрацьовані дні січня та сума лікарняних менше МЗП.

5. Премія включається до фонду оплати місяця, у якому її нараховано. База нарахування ЄСВ менше мінімального розміру заробітної плати, тому слід провести доплату до мінімального ЄСВ. Наприклад:

1. працівник протягом січня був у відпустці без збереження заробітної плати. Нарахування заробітної плати за такий місяць не було, але всім працівникам було нараховано і виплачено у січні квартальну премію у розмірі 5000 грн.

Фінансова відповідальність платника ЄСВ

Закон про ЄСВ надає вичерпний перелік правопорушень, згідно яких платник податків може бути притягнутий до фінансової відповідальності:

1. Ухилення від взяття на облік або несвоєчасного подання заяви про взяття на облік платниками єдиного внеску (п. 1 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ) карається накладенням штрафом у розмірі 10 нмдг (170 грн).

2. Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) ЄСВ (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ) – 20% своєчасно не сплачених сум.

3. Несплата, неповна сплата або несвоєчасна сплата суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат (авансових платежів) (п. 6 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ) – 10% несплачених (несвоєчасно сплачених) сум.

4. Донарахування органом ДПС або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ (п. 3 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ) –

1. 10% донарахованого суми за кожний повний або неповний звітний період (не більш як 50% суми донарахованого ЄСВ);
2. пеня (0,1% за кожний день прострочення).

5. Неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ (п. 5 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ) – від 8 нмдг до 15 нмдг (136 грн – 255 грн).

6. Неподання звітності, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою (п. 7 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ, п. 119.1 ПКУ):

1. 1020 грн – за перше порушення;
2. 2040 грн – за повторне порушення.

Адміністративна відповідальність платника ЄСВ

Проте, платника податків може бути притягнено і до адміністративної відповідальності за порушення у сфері обліку та сплати ЄСВ, яка настає за вчинення наступних правопорушень і тягне за собою накладення штрафу:

1. Неподання, несвоєчасне подання додатків 1, 2, 3, 5 та 6 у складі Податкового розрахунку за періоди, починаючи з 01.01.2021 (ст. 165-1 КУпАП):

1. від 30 до 40 нмдг (510 грн – 680 грн);
2. від 40 до 50 нмдг (680 грн – 850 грн) за повторне вчинення протягом року.

2. Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 нмдг (ст. 165-1 КУпАП):

1. від 40 до 80 нмдг (680 грн – 1360 грн);
2. від 150 до 300 нмдг (2550 грн – 5100 грн) за повторне порушення протягом року.

3. Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у тому числі авансових платежів, у сумі, що перевищує 300 нмдг (ст. 165-1 КУпАП):

1. від 80 до 120 нмдг (1360 грн – 2040 грн);
2. від 150 до 300 нмдг (2550 грн – 5100 грн) за повторне порушення протягом року).

4. Неповідомлення або несвоєчасне повідомлення ДПС за встановленою формою відомостей про доходи громадян (ст. 163-4 КУпАП):

1. від 2 до 3 нмдг (від 34 до 51 грн);
2. від 3 до 5 нмдг (від 51 до 85 грн) за повторне порушення протягом року.

Висновки

1. Законом про Держбюджет-2025 повернули з 1 січня 2025 року обов'язкову сплату єдиного соціального внеску (ЄСВ).
2. У разі якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску.
3. Мінімальний страховий внесок у 2025 році становить 1 760 грн (8 000 грн х 22%).
4. Закон про ЄСВ передбачає окремі підстави для доплати ЄСВ до мінімального внеску.
5. За порушення у сфері обліку, нарахування та сплати ЄСВ платника податків може бути притягнено до фінансової та адміністративної відповідальності.

Джерело: 7eminar

Статті на тему:

Сплата та звільнення від ЄСВ для ФОПів у 2025 році

ЄСВ для ФОП у 2025 році

Довідка-розрахунок ЄСВ для банку

Виправлення помилок у Додатку 1 з ЄСВ Об’єднаної звітності