У разі якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску (п. 5 ст. 8 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»).
Вимога щодо нарахування ЄСВ, виходячи з розміру мінімальної зарплати, діє за умови перебування у трудових відносинах повний календарний місяць або відпрацювання всіх робочих днів звітного місяця (пп. 6 п. 2 розд. ІІІ Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої Наказом Мінфіну від 20.04.2015 №449).
У 2025 році розмір мінімальної заробітної плати (МЗП) – 8 000 грн, розмір мінімального страхового внеску – 1 760 грн (8 000 х 22%).
Вид виплати | ЄСВ нараховують | |
на розмір МЗП | на фактичний розмір доходу | |
1. Зарплата працівника у місці звільнення або прийняття на основне місце роботи протягом місяця | – | ЄСВ нараховують на фактично нараховану в поточному місяці заробітну плату незалежно від її розміру |
2. Зарплата працівника, який працює на умовах неповного робочого часу за основним місцем роботи | Для працівників за основним місцем роботи база нарахування ЄСВ має бути не менше розміру мінімальної заробітної плати. Тому діє вимога щодо сплати ЄСВ у розмірі, не менше мінімального страхового внеску | – |
3. Винагорода за договорами цивільно-правового характеру (ЦПХ) | Якщо винагороду за договором ЦПХ виплачують працівнику за основним місцем роботи, то розмір такої винагороди потрібно додати до інших доходів працівника, отриманих у цьому місяці від роботодавця (зарплати, відпускних, лікарняних тощо). Якщо загальна місячна сума нарахованого доходу буде меншою за МЗП, потрібно раховувати ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску | Якщо винагороду за договором ЦПХ виплачують фізособі не за основним місцем роботи, то ЄСВ нараховують на фактичний розмір винагороди за договором ЦПХ |
4. Зарплата працівника – сумісника | Для працівників – внутрішніх сумісників база нарахування ЄСВ визначається сумарно за основним місцем роботи і за сумісництвом. Якщо загальна сума доходу менша за розмір МЗП, ЄСВ донараховують до мінімального розміру | ЄСВ на доходи зовнішнього сумісника (працівника, який працює не за основним місцем роботи) нараховують на визначену базу нарахування незалежно від її розміру, тобто на фактичний розмір доходу |
5. Допомога з тимчасової непрацездатності за основним місцем роботи | Для працівника (за основним місцем роботи), який відпрацював частину місяця, а іншу частину перебував на лікарняному, і якщо загальна сума нарахованого доходу (сума заробітної плати за відпрацьований час і лікарняного) не перевищує розміру МЗП, виникає необхідність донарахування ЄСВ. Для працівника (за основним місцем роботи), який перебував на лікарняному повний місяць (з першого календарного дня місяця до останнього), ЄСВ не може бути менше мінімального розміру | Для працівника (за основним місцем роботи), у якого початок і закінчення лікарняного припадають на різні місяці, ЄСВ в місяці початку лікарняного нараховують за фактично відпрацьований час, оскільки загальна сума доходу ще не відома (суму лікарняних буде визначено після надання листка непрацездатності). Якщо після розподілу лікарняного загальний дохід за місяць становить менше мінімального розміру, виникає потреба за минулий місяць (місяці) донарахувати ЄСВ, виходячи з МЗП |
6. Допомога по вагітності та пологах працівнику за основним місцем роботи | Перевіряти дотримання мінімальної бази ЄСВ потрібно місяць у місяць протягом усього періоду декретної відпустки, за яку нарахована допомога по вагітності та пологам | У місяці нарахування декретних за майбутні місяці ЄСВ нараховуємо з їх фактичної суми. Тобто наперед не порівнюємо фактичну і мінімальну базу нарахування ЄСВ |
7. Дохід за відпрацьований час, нарахований після звільнення працівника | ЄСВ має бути не менше мінімального внеску (крім нарахувань за місяць звільнення) | ЄСВ нараховують на фактично нараховану за місяць звільнення заробітну плату незалежно від її розміру |
8. Працівник – особа з інвалідністю | – | ЄСВ нараховується у розмірі 8,41% (5,3%, 5,5%) на розмір фактично нарахованої заробітної плати такому працівнику |
9. Зарплата працівнику за місяць, у якому був простій, прогул або відпустка без збереження зарплати | Якщо сума нарахованого доходу за відповідний місяць менша МЗП, то ЄСВ нараховують у розмірі не менше мінімального внеску | Якщо в працівника в поточному місяці немає заробітку, ЄСВ не нараховують, оскільки немає бази нарахування ЄСВ |
10. Середній заробіток за час вимушеного прогулу | Якщо сума нарахованого доходу за відповідний місяць (з урахуванням інших доходів) менша МЗП, то ЄСВ нараховують у розмірі не менше мінімального внеску | – |
Джерело: 7еminar
Статті на тему:
ЄСВ – 2025: платники, ставки, порядок сплати та розрахунку
Недоїмка по ЄСВ: як виправити помилку у звіті та зняти борг
Виправлення помилок у Додатку 1 з ЄСВ Об’єднаної звітності
Підтвердження інвалідності по-новому: пільгова ставка ЄСВ 8,41%
Місячний Податковий розрахунок з ПДФО, ЄСВ та військового збору: як заповнити
Лише раз на рік, до Дня бухгалтера й аудитора: спеціальні ціни та грандіозні розіграші! Дізнатись більше