Виправлення помилок у Додатку 1 з ЄСВ Об’єднаної звітності

1. Правила виправлення помилок в Додатку Д1 Податкового розрахунку
2. Типи помилок у Додатку Д1 Податкового розрахунку
3. Виправлення несумових помилок Додатку Д1 Податкового розрахунку
4. Виправлення сумових помилок Додатку Д1 Податкового розрахунку

Правила виправлення помилок в Додатку Д1 Податкового розрахунку

«Звітний новий» подають, якщо крайній день звітування ще не минув – це 20-й день після закінчення звітного місяця (якщо подається щомісячний розрахунок).

За допомогою ознаки «1» та «0» у графі «Ознака (0, 1)» Додатка Д1 можна виправити будь-яку помилку – як сумову, так і несумову.

«Уточнюючий» подають, якщо останній день звітування вже минув. Виправлення помилок у базі ЄСВ чи у сумі ЄСВ потрібно робити лише через коди типу нарахувань «2» і «3».

За допомогою ознаки «1» та «0» – графа «Ознака (0, 1) додатка Д1 – виправляються тільки несумові показники, тобто помилки в реквізитах, що стосуються застрахованої особи та не стосуються сум нарахованого ЄСВ.

Типи помилок у Додатку Д1 Податкового розрахунку

Несумові помилки:

1. громадянство;
2. ідентифікаційний номер або номер та серія паспорта;
3. код категорії застрахованої особи;
4. кількість днів перебування у трудових відносинах або без збереження заробітної плати.

Сумові помилки:

1. застосовано неправильні ставки ЄСВ;
2. зазначено помилкову суму нарахованої заробітної плати тощо.

Виправлення несумових помилок Додатку Д1 Податкового розрахунку

Для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка й у відповідній графі додатку Д1 указати «1» – на виключення рядка.

Для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у відповідній графі Додатку Д1 указати «0» – на введення рядка.

Для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку відповідної графи вказати «1» – рядок на виключення, а в другому «0» – рядок на введення.

Виправлення здійснюються із застосуванням відповідної ознаки («0», «1») у графі 25 Додатку Д1.

Потрібно продублювати помилковий рядок, вказавши як реквізитні дані, так і всі сумові показники, і у графі 25 вказати ознаку «1» (рядок на виключення). У наступному рядку вказуються всі правильні дані і у графі 25 зазначається ознака «0» (рядок на введення).

У графі 25 «Ознака (0, 1)» Додатку Д1 Податкового розрахунку відображається ознака «0», якщо рядок потрібно ввести, чи ознака «1», якщо рядок потрібно виключити (див. ситуації 1 та 2).

Графа 25 заповнюється лише для «Звітного нового» та «Уточнюючого» Податкових розрахунків у порядку визначеному розділом V Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 30.01.2015 №4 (далі – Порядок №4).

Зверніть увагу! Якщо страхувальником самостійно здійснюється коригування у додатках 1, 2, 3, 5 або 6 до Податкового розрахунку недостовірних відомостей по застрахованій особі, що не стосуються сум нарахованої заробітної плати/доходу та сум єдиного внеску, які використовуються в Державному реєстрі, то фінансові санкції та адміністративна відповідальність за подання недостовірних відомостей, податковими органами не застосовується

Водночас, у разі виявлення, за результатами перевірки платника, подання недостовірних відомостей по застрахованій особі, що використовуються в Державному реєстрі, або інших відомостей, передбачених Законом України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464), фінансові санкції та притягнення до адміністративної відповідальності мають право застосовувати як податкові органи, так і органи ПФУ (ЗІР, категорія 201.09).

Виправлення сумових помилок Додатку Д1 Податкового розрахунку

КТН «2» у графі 09 Додатка Д1 застосовується у разі самостійного донарахування суми ЄСВ за минулі періоди.

КТН «3» у графі 09 Додатка Д1 застосовується у разі самостійного зменшення суми ЄСВ за минулі періоди або виключення суми нарахувань, які помилково внесли у минулих звітних періодах.

Цей механізм застосовується у випадках виправлення сумових помилок в Додатку Д1 поза межами звітного періоду, тобто в Податкових розрахунках з типом форми «Уточнюючий», а також коли сумові помилки минулих періодів виправляються в поточному «Звітному» Податковому розрахунку (див. ситуації 3-6).

При виправленні сумових помилок з використанням кодів типів нарахувань 2 та 3 ознака «0» чи ознака «1» не застосовуються, отже графа 25 «Ознака (0,1)» додатку Д1 не заповнюється.

Зверніть увагу! Пунктами 3, 5 ч. 11 ст. 25 Закону №2464 передбачено відповідальність, зокрема, за донарахування контролюючим органом або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску у вигляді штрафу у розмірі 10% зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50% суми донарахованого єдиного внеску

Відповідно до ст. 165-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі – КУпАП) за порушення порядку нарахування єдиного внеску, страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо єдиного внеску, страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування або подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі, – на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, фізичну особу-підприємця або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, накладається штраф від 30 до 40 нмдг (510-680 грн).

Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із правопорушень, зазначених у частині першій ст. 165-1 КУпАП, – тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, фізичну особу-підприємця або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від 40 до 50 нмдг (680-850 грн) (ЗІР, категорія 201.09).

Ситуація 1. Не вказано відпустку без збереження заробітної плати

У січні 2026 р. виявили, що при складанні Д1 за березень 2025 по працівнику Куліченко В. П. у графі 13 не вказано 10 календарних днів відпустки без збереження заробітної плати. Для виправлення помилки подано Податковий розрахунок та Д1 за березень 2025 з типом «Уточнюючий», який наведено у зразку.

Виправлення здійснюються із застосуванням відповідної ознаки («0», «1») у графі 25 додатку Д1.

Потрібно продублювати помилковий рядок, вказавши як реквізитні дані, так і всі сумові показники, і у графі 25 вказати ознаку «1» (рядок на виключення). У наступному рядку вказуються всі правильні дані і у графі 25 зазначається ознака «0» (рядок на введення).

Зразок (фрагмент Д1 за березень 2025 р. із типом «уточнюючий»)

Ситуація 2. Помилково не вказали в Д1 ознаку щодо неповного робочого часу

У додатку Д1 за березень 2025 року не вказали про те, що працівник працює неповний робочий день.

У графі 22 додатку Д1 ознака «Неповний робочий час» проставляється у разі, якщо особа працює:

1. неповний робочий день (тобто зменшення тривалості щоденної роботи на обумовлену кількість годин);
2. неповний робочий тиждень (зберігається нормальна тривалість робочого дня, але зменшується кількість робочих днів на тиждень);
3. поєднання неповного робочого дня і неповного робочого тижня (наприклад, тривалість робочого дня - 5 годин при 4 робочих днях на тиждень).

Для уточнення інформації слід подати Д1 з типом «Уточнюючий» за березень. Виправлення проводимо за допомогою ознак «1» та «0» у графі 25.

Зразок (фрагмент Д1 за березень 2025 р. із типом «уточнюючий»)

Ситуація 3. Помилково не донараховали ЄСВ до мінімального розміру

Працівнику за основним місцем роботи був оплачений простій за липень 2025 р. у розмірі 4700 грн.

У поданому Д1 за липень 2025 р. працівнику не було донараховано ЄСВ до мінімального розміру.

Таким чином не була відображена різниця між фактичною базою нарахування ЄСВ і МЗП в сумі 3300 грн (8000 - 4700) та була занижена сума ЄСВ за липень у розмірі 726 грн. (3300 грн х 22%). Помилку виявили у січні 2026 року та виправили у Податковому розрахунку за січень 2026 року із застосуванням коду типу нарахувань 2 в графі 09.

Виправлення проводиться у такому порядку:

1) у графі 9 вказати КТН «2»;

2) у графі 10 - період, за який проведено донарахування (07.2025);

3) у графі 18 відображається додаткова база оподаткування ЄСВ (3300 грн);

4) у графі 20 – сума ЄСВ, нарахована на таку додаткову базу (726 грн).

Донарахована сума ЄСВ у розмірі 726 грн переноситься із графи 20 Додатку 1 в рядки 4 та 4.1 таблиці 1 основної частини Податкового розрахунку.

Донарахування ЄСВ до мінімального розміру при виправленні цієї помилки проводиться без застосування КТН «13».

Зразок (фрагмент Д1 за січень 2026 року із типом «звітний»)

Ситуація 4. Помилково суму лікарняних в Д1 включили до заробітної плати

У додатку Д1 за березень 2025 р. помилково вказано загальну суму доходу 7000 грн, яка включає зарплату (5000 грн) та лікарняні (2000 грн за 5 к. дн.) за березень.

Для виправлення сумової помилки застосовуємо КТН «2» та «3» у графі 09 додатку Д1 з типом «Уточнюючий».

У даному випадку для зменшення загальної суми доходу в Д1 за березень на суму лікарняних (2000 грн) слід застосувати КТН «3» у графі 09. Тобто у першому рядку вказуємо дані зі звітного Д1 за березень із КТН «3», у графах 16 та 17 – 2000 грн. У другому рядку вказуємо суму лікарняних за березень (2000 грн) із кодом ЗО «29» у графі 08 та КТН «2» у графі 09.

При виправленні сумових помилок з використанням кодів типів нарахувань 2 та 3 ознака «0» чи ознака «1» не застосовуються, отже графа 25 «Ознака (0,1)» додатку Д1 не заповнюється.

Зразок (фрагмент Д1 за березень 2025 р. із типом «уточнюючий»)

Ситуація 5. Виправлення помилки (зайво нараховані лікарняні) у додатку Д1

Працівнику у березні 2025 р. була надміру нарахована сума лікарняних за період непрацездатності 01.03.2025 – 10.03.2025. Помилка виникла з причини неправильного визначення розміру доходу за розрахунковий період (були враховані відпускні, що призвело до завищення середньоденного доходу на 15,11 грн).

Внаслідок помилки лікарняні було завищено на 151,10 грн (15,11 грн х 10 к. дн.).

У січні 2026 року виявили цю помилку і зробили перерахунок.

Працівник погодився повернути суму лікарняних. У січні 2026 нарахована зарплата за цей місяць в розмірі 10 000 грн і сторновані лікарняні у сумі 151,10 грн.

Зразок (фрагмент Д1 за січень 2026 року із типом «звітний»)

Ситуація 6. Суму відпускних помилково відобразили загальною сумою разом із зарплатою

У грудні 2025 р. працівнику було нараховано:

1. ЗП за відпрацьовані дні грудня (01.12.2025 – 15.12.2025) – 3900 грн;
2. відпускні в сумі 3200 грн за дні щорічної основної відпустки, наданої з 18 по 31 грудня на 14 календарних днів.

В Д1 за грудень 2025 р. відпускні та нараховану заробітну плату помилково відобразили загальною сумою (7100 грн) одним рядком як суму ЗП за грудень.

Помилку було виявлено у січні 2026 р. та виправлено у Податковому розрахунку за січень 2026 р. в Д1.

В Д1 за січень по працівнику заповнюються (окрім зарплати за січень) ще два рядки.

В одному рядку за допомогою знаку «–» у графах 16, 17, 20 сторнуємо суму відпускних, яку помилково відобразили разом із нарахованою заробітною платою. У графі 10 зазначаємо місяць і рік, за який сторнуються суми. У наступному рядку потрібно показати суму відпускних з КТН 10, у графі 10 зазначається місяць та рік, за який вони були нараховані.

Зразок (фрагмент Д1 за січень 2026 року із типом «звітний»)

Читати більше:

Заповнюємо Додаток Д1: приклади

Платіжна інструкція на сплату податків і ЄСВ: приклади заповнення

Рядки 101, 102, 103 «титулки» Податковому розрахунку: практичний гайд

Місячний Податковий розрахунок з ПДФО, ЄСВ та військового збору: як заповнити