👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь 🕵️:
Такі подарунки списуються як безоплатна передача запасів. Якщо вартість подарунка на одну особу не перевищує 25% мінімальної зарплати, ПДФО і військовий збір не нараховуються, але виникають ПДВ-зобов’язання, а для працівників – нараховується ЄСВ.
Подарунки у вигляді квітів і цукерок обліковуються як запаси.
Після придбання вони оприбутковуються на рахунок запасів, а при передачі працівникам списуються на витрати підприємства.
Порядок застосування рахунків бухгалтерського обліку визначений Інструкцією про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженою наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291).
Проведення:
Зміст господарської операції | Дт | Кт |
Придбано квіти та цукерки | 209 | 631 |
Відображено податковий кредит з ПДВ (за наявності ПН) | 641 | 631 |
Списано подарунки при передачі | 949 | 209 |
Передача подарунків працівникам є безоплатною передачею товарів. Відповідно до пп. «в» пп. 14.1.191 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) безоплатна передача прирівнюється до постачання товарів. База оподаткування ПДВ визначається не нижче ціни придбання згідно з п. 188.1 ПКУ. Тому підприємство повинно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з вартості придбання подарунків.
Для фізичних осіб вартість подарунків у негрошовій формі не включається до оподатковуваного доходу, якщо вона не перевищує 25% мінімальної заробітної плати станом на 1 січня звітного року відповідно до пп. 165.1.39 ПКУ.
Якщо вартість подарунка менша за зазначений ліміт (у вашому випадку 2161,75 грн), ПДФО не нараховується.
Військовий збір також не утримується, оскільки цей дохід не включається до оподатковуваного доходу відповідно до п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
У Додатку 4ДФ такий дохід відображається з ознакою доходу «160».
Водночас для працівників підприємства вартість подарунків розглядається як заохочувальна виплата у натуральній формі.
Відповідно до пп. 2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 №5, такі виплати належать до фонду оплати праці, тому на їх вартість нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
В Об'єднаній звітності за березень у кожної працівниці в Додатку 4ДФ з'явиться додатковий рядок з ознакою 160 без оподаткування. А в Додатку 1 вартість подарунка буде вказана одним рядком із зарплатою, загальною сумою, на яку нараховується ЄСВ.
Документально операцію доцільно оформити наказом керівника про придбання та вручення подарунків до свята із зазначенням підстави, відповідальних осіб та категорії отримувачів.
Факт передачі подарунків підтверджується відомістю видачі у довільній формі з підписами працівників про отримання. Зважаючи на урочистий характер події, щоб не псувати свято, можливо замінити таку відомість звітом відповідальної особи про роздачу подарунків (призначити таку особу наказом).
Первинними документами для оприбуткування будуть накладні або інші документи постачальника.
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Прожитковий мінімум у 2026 році
Підвищення посадових окладів 2026
Податки із заробітної плати 2026: як утримувати
Заробітна плата у 2026 році: структура, форми, мінімальний розмір, порівняння з МЗП
Відомість нарахування заробітної плати
Виправлення помилок в Об’єднаній зарплатній звітності
Компенсація за несвоєчасно виплачену зарплату: розрахунок, оподаткування та звітність
13-та зарплата: документальне оформлення, оподаткування та звітність
