- Ситуація 1. Облік формування статутного капіталу внесками у грошовій формі
- Ситуація 2. Облік формування статутного капіталу внесками у негрошовій формі
- Ситуація 3. Облік збільшення статутного капіталу шляхом реінвестиції дивідендів
- Ситуація 4. Облік збільшення статутного капіталу за рахунок додаткових внесків
- Ситуація 5. Облік зменшення статутного капіталу через невнесені вклади
- Ситуація 6. Облік зменшення статутного капіталу через зменшення вартості чистих активів
- Ситуація 7. Облік зменшення статутного капіталу через викуп та анулювання частки
Ситуація 1. Облік формування статутного капіталу внесками у грошовій формі
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ зареєструвало статутний капітал у розмірі 1 000 000 грн. До статкапіталу засновники-фізособи зробили внески:
- готівкою – 100 000 грн;
- безготівково – 900 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Зареєстрували статутний капітал | 46 | 401 | 1 000 000 |
2 | Отримали внески готівкою | 301 | 46 | 100 000 |
3 | Отримали внески безготівковими коштами | 311 | 46 | 900 000 |
Ситуація 2. Облік формування статутного капіталу внесками у негрошовій формі
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ зареєструвало статутний капітал у розмірі 1 000 000 грн. До статкапіталу засновники-юрособи зробили внески:
- товарами – 360 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 60 000 грн;
- транспортними засобами – 640 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 106 667 грн. Авто загальновиробничого призначення ввели в експлуатацію: строк корисного використання – 7 років, ліквідаційна вартість – 55 000 грн, метод амортизації – прямолінійний.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Зареєстрували статутний капітал | 46 | 401 | 1 000 000 |
2 | Отримали внесок товарами | 281 | 46 | 300 000 |
3 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв* | 46 | 60 000 |
4 | Отримали внесок транспортними засобами | 152 | 46 | 533 333 |
5 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 46 | 106 667 |
6 | Ввели в експлуатацію авто | 105 | 152 | 533 333 |
7 | Нарахували амортизацію авто (533 333 грн – 55 000 грн) ÷ 7 років ÷ 12 місяців | 91 | 131 | 5 694,44 |
Примітка *Операція з внесення майна до статутного капіталу іншого підприємства в обмін на корпоративні права вважається постачанням (пп. 14.1.191 Податкового кодексу України; далі – ПКУ). Тому суму вхідного ПДВ за цим майном за наявності податкової накладної, що зареєструє інвестор-платник ПДВ емітент в загальному порядку включає до податкового кредиту | ||||
Ситуація 3. Облік збільшення статутного капіталу шляхом реінвестиції дивідендів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ прийняло рішення про нарахування дивідендів – 100 000 грн та їх реінвестицію у збільшення статутного капіталу без зміни часток. Засновниками ТОВ є:
- юрособа-нерезидент із часткою 45%;
- юрособа-резидент із часткою 40%;
- фізособа-резидент із часткою 15%.
Дивідендний авансовий сплатили з усієї суми дивідендів.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували дивіденди засновникам:
| 443 443 443 | 671/1 671/2 671/3 | 45 000 40 000 15 000 |
2 | Сплатили дивідендний авансовий внесок** (45 000 грн + 40 000 грн) × 18%) | 641/авансовий внесок | 311 | 15 300 |
3 | Утримали податок на репатріацію із дивідендів на користь нерезидента*** (45 000 грн × 15%) | 671/1 | 641/репатріація | 6750 |
4 | Прийняли рішення про реінвестицю дивідендів засновника****:
| 46/1 46/2 46/3 | 404 404 404 | 38 250 40 000 15 000 |
5 | Провели реінвестицію дивідендів засновника:
| 671/1 671/2 671/3 | 46/1 46/2 46/3 | 38 250 40 000 15 000 |
6 | Сплатили податок на репатріацію | 641/репатріація | 311 | 6750 |
7 | Зареєстрували збільшення статутного капіталу***** (38 250 грн + 40 000 грн + 15 000 грн) | 404 | 401 | 93 250 |
8 | Списали в кінці року суму використаного прибутку | 441 | 443 | 100 000 |
Примітка * Відповідно до пп. 165.1.18 ПКУ реінвестовані дивіденди звільнені від оподаткування ПДФО та ВЗ, якщо одночасно виконуються такі умови: нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх власників у статутному капіталі емітента; внаслідок такого нарахування збільшується статутний капітал емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів. ** Емітент, що приймає рішення про виплату дивідендів, нараховує і сплачує дивідендний авансовий внесок (за ставкою 18%) за правилами, встановленими п. 57.1-1 ПКУ, зокрема й з дивідендів на користь юросіб-нерезидентів. Не сплачують авансовий внесок із дивідендів на користь фізосіб (пп. 57.1-1.3 ПКУ) ***Якщо виплачуєте дивіденди юрособі-нерезиденту нарахуйте податок на репатріацію (податок з доходів нерезидента у вигляді дивідендів) за правилами п. 141.4 ПКУ (за ставкою 15%, якщо інше не передбачене міжнародним договором з країною нерезидента) **** На дату прийняття загальними зборами засновників ТОВ рішення про збільшення статкапіталу за рахунок реінвестиції емітент визнає в обліку заборгованість засновників за вкладами до статкапіталу *****На дату держреєстрації збільшення розміру статкапіталу у ЄДР у бухобліку покажіть збільшення розміру статутного капіталу | ||||
Ситуація 4. Облік збільшення статутного капіталу за рахунок додаткових внесків
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ прийняло рішення збільшити статутний капітал за рахунок додаткових внесків учасниками-юрособами:
- грошовими коштами – 150 000 грн;
- товарами – 600 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 100 000 грн;
- шляхом заліку зустрічних однорідних грошових вимог із засновником за виданою ТОВ коростростроковою позикою – 250 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Прийняли рішення про збільшення статкапіталу за рахунок додаткових внесків:
| 46/1 46/2 46/3 | 404 404 404 | 150 000 600 000 250 000 |
2 | Отримали від учасник 1 внесок грошовим коштами | 311 | 46/1 | 150 000 |
3 | Отримали від учасника 2 внесок товарами | 281 | 46/2 | 500 000 |
4 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 46/2 | 100 000 |
5 | Отримали від учасника 3 короткострокову безвідсоткову позику | 311 | 685 | 250 000 |
6 | Водночас провели залік заборгованостей | 685 | 46/3 | 250 000 |
7 | Зареєстрували збільшення статутного капіталу | 404 | 401 | 1 000 000 |
Ситуація 5. Облік зменшення статутного капіталу через невнесені вклади
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ має зареєстрований статутний капітал – 1 000 000 грн. Засновниками є юрособи-резиденти:
- учасник 1 із часткою 20%;
- учасник 2 із часткою 80%.
Внески учасники виконують у безготівковій формі. Учасник 1 не уніс повністю внесок до статутного капіталу протягом визначеного терміну. Неоплачена частка – 120 000 грн на яку загальні збори учасників вирішили зменшити розмір статутного капіталу.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Зареєстрували статутний капітал:
| 46/1 46/2 | 401/1 401/2 | 200 000 800 000 |
2 | Отримали грошові внески від:
| 311 311 | 46/1 46/2 | 80 000 800 000 |
3 | Зменшили статутний капітал на недовнесену частку учасника 1 | 401/1 | 46/1 | 120 000 |
Ситуація 6. Облік зменшення статутного капіталу через зменшення вартості чистих активів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ прийняло рішення про зменшення статутного капіталу на 100 000 грн через зниження чистих активів більш як на 50% порівняно з показником на кінець попереднього року. Зменшення статкапіталу проводять з одночасним зменшенням непокритих збитків ТОВ. Частка учасника 1 – 35%, учасника 2 – 65%
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Зменшили статутний капітал водночас із зменшенням непокритих збитків у розмірі частки:
| 401/1 401/2 | 442 442 | 35 000 65 000 |
Ситуація 7. Облік зменшення статутного капіталу через викуп та анулювання частки
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ викупило частину частки у власному статутному капіталі в учасника-юрособи. Номінальна вартість частки – 50 000 грн. Частку викупили за договірною вартістю:
- варіант А – 90 000 грн;
- варіант Б – 45 000 грн.
Резервний капітал не сформований. У ЄДР внесли запис про зменшення статкапіталу на вартість викупленох частки – 50 000 грн. На дату зменшення статкапіталу сальдо за кредитом субрахунку 421 «Емісійний дохід» – 25 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
Варіант А | ||||
1 | Викупили частину частки учасника за договірною вартістю | 452 | 672 | 90 000 |
2 | Виплатили частку грошовими коштами | 672 | 311 | 90 000 |
3 | Зменшили статкапітал через анулювання внеску за номінальною вартістю* | 401 | 452 | 50 000 |
4 | Відобразили перевищення викупної вартості частки над номінальною вартістю (збиток від анулювання) за рахунок додаткового капіталу (у межах сальдо за кредитом субрахунку 421) | 421** | 452 | 25 000 |
5 | Відобразили перевищення викупної вартості частки над номінальною вартістю (збиток від анулювання) за рахунок нерозподіленого прибутку*** (90 000 грн – 50 000 грн – 25 000 грн) | 441 | 452 | 15 000 |
Варіант Б | ||||
6 | Викупили частину частки учасника за договірною вартістю | 452 | 672 | 45 000 |
7 | Виплатили частку грошовими коштами | 672 | 311 | 45 000 |
8 | Зменшили статкапітал через анулювання внеску за номінальною вартістю | 401 | 452 | 50 000 |
9 | Відобразили перевищення номінальної вартості частки над викупною вартістю (прибуток від анулювання) (50 000 грн – 45 000 грн) | 452 | 421 | 5000 |
Примітки *Під час анулювання викупленої частки (зменшення розміру статутного капіталу ТОВ) роблять проводку на номінальну вартість частки **Для відображення прибутку (збитку) від продажу, випуску або анулювання інструментів власного капіталу призначено субрахунок 421 «Емісійний дохід» ***Якщо сальдо на субрахунку 421 відсутнє або його недостатньо, дебетуйте субрахунок 441 «Прибуток нерозподілений» або 442 «Непокритий збиток» | ||||
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Облік додаткового, резервного капіталу та нерозподілених прибутків: бухгалтерські проведення
Засновник вніс більше статутного капіталу: що робити ТОВ та як відобразити в обліку
Фізособа продала частку в статутному капіталі: чи подавати майнову декларацію
Зменшення статутного капіталу у юрособи-єдинника: бухпроведення, податки та наслідки для учасника
Засновники довносять кошти до статутного капіталу: як відобразити в бухобліку
Зменшення статутного капіталу: чи потрібно сплачувати податки з повернутих коштів
Засновник продає частку у статутному капіталі підприємства: що потрібно знати бухгалтеру
Невнесення статутного капіталу вчасно: які наслідки
Менше пошуків – більше готових рішень! Навігатор бухгалтерських проведень допоможе за кілька кліків знайти потрібні проводки для будь-якої ситуації. Обирайте: швидкий пошук за рахунком або покроковий перехід через розділи. У кожному кейсі – вже сформований набір проводок, який можна адаптувати та зберегти у PDF
