Облік додаткового, резервного капіталу та нерозподілених прибутків: бухгалтерські проведення

Що відбувається з обліком, якщо засновник вносить до капіталу не гроші, а обладнання – і чи відрізняється це від безоплатного отримання того самого обладнання від сторонньої особи? Як розподілити нерозподілений прибуток між резервним капіталом, покриттям збитків і збільшенням статутного – і що робити, якщо у звітному році виявили торішню помилку? Відповіді – у шести конкретних прикладах із проводками

Експерт:Редакція 7eminar

395

№з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума
№з/п	Зміст операції	Д-т	К-т	Сума
1	Нарахували заборгованість за внесками до додаткового капіталу: учасника 1 учасника 2 учасника 3	377/1 377/2 377/3	422 422 422	100 000 540 000 275 000
2	Отримали внесок від учасника 1 грошовими коштами	311	377/1	100 000
3	Отримали внесок від учасника 2 виробничим обладнанням^*	104	377/2	450 000
4	Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної^**	641/пдв	377/2	90 000
5	Нарахували плату за доставку та монтаж	152	631	30 000
6	Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної	641/пдв	631	6000
7	Оплатили підряднику	631	311	36 000
8	Збільшили первісну вартість обладнання на вартість доставки та монтажу	104	152	30 000
9	Нарахували амортизацію виробничого обладнання (450 000 грн + 30 000 грн – 35 000 грн) ÷ 6 років ÷ 12 місяців	23	131	6 180,56
10	Отримали внесок від учасника 3 будматеріалами	205	377/3	275 000
Примітки На нашу думку хоч ТОВ й отримує від засновника внесок до додаткового капіталу безоплатно, збільшувати доходи пропорційно сумі нарахованої амортизації у даному випадку не потрібно Вклади що одержали від учасників до додаткового капіталу зазвичай передають ТОВ з умовою, що при виході зі складу учасників, ліквідації ТОВ або на дату вимоги в майбутньому учасник має право забрати раніше внесене майно або отримати інше майно/кошти у розмірі вкладу, внесеного до додаткового капіталу. У цьому випадку зменшувати додатковий капітал, внесений учасником і відображений на субрахунку 422 «Інший вкладений капітал», не можна *Вважаємо, внесення майнового вкладу до додаткового капіталу з переходом права власності від учасника до отримувача вкладу є постачанням товарів згідно з пп. 14.1.191 Податкового кодексу України. Тож за наявності зареєстрованої учасником-платником ПДВ податкової накладної ТОВ матиме право на ПДВ-кредит

№з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума
№з/п	Зміст операції	Д-т	К-т	Сума
1	Сформували резервний капітал у сумі вартості частки через прийняття рішення про викуп товариством частки у своєму статкапіталі	443	43	150 000
2	Викупили частку у своєму статкапіталі	452	672	150 000
3	Зменшили частку у статкапіталі	401/старий учасник	401/викуплена частка	150 000
4	Оплатили викуплену частку	672	311	150 000
5	Списали прибуток, використаний у поточному році на створення резервного капіталу в кінці року	441	443	150 000
6	Передали викуплену частку новому учаснику	377	452	150 000
7	Збільшили частку у статкапіталі	401/викуплена частка	401/новий учасник	150 000
8	Отримали оплату за частку	311	377	150 000
9	Водночас списали сформований раніше резервний капітал	43	441	150 000
10	Сформували резервний капітал за рахунок додаткового капіталу	422	43	250 000
11	За рахунок резервного капіталу покрили минулорічні збитки	43	442	100 000

№з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума
№з/п	Зміст операції	Д-т	К-т	Сума
1	Списали на фінрезультат: дохід від реалізації інші операційні доходи фінансові доходи	70 71 73	791 791 792	3 600 000 750 000 250 000
2	Списали на фінрезультат: собівартість реалізації адмінвитрати інші операційні витрати фінансові витрати	791 791 791 792	90 92 94 95	1 950 000 150 000 300 000 190 000
3	Сформували фінрезультат (3 600 000 грн + 750 000 грн + 250 000 грн) – (1 950 000 грн + 150 000 грн + 300 000 грн + 190 000 грн) = 2 010 000 грн (прибуток)	-	-	-
4	Нарахували податок на прибуток (2 010 000 грн × 18%)	98	641/ПП	361 800
5	Сплатили податок на прибуток	641/ПП	311	361 800
6	Відобразили нерозподілений прибуток (2 010 000 грн – 361 800 грн)	79	441	1 648 200
7	Прийняли рішення про використання нерозподіленого прибутку (1 648 200 грн × 50%) = 824 100 грн	-	-	-
8	Використали нерозподілений прибуток для поповнення резервного капіталу (824 100 грн × 5%)	443	43	41 205
9	Використали нерозподілений прибуток для покриття минулорічних збитків (824 100 грн × 25%)	443	442	206 025
10	Використали нерозподілений прибуток для поповнення статутного капіталу (824 100 грн × 70%)	443	401	576 870
11	В кінці року списали суму використаного прибутку	441	443	824 100

№з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума
№з/п	Зміст операції	Д-т	К-т	Сума
1	Списали на фінрезультат: дохід від реалізації інші операційні доходи інші доходи	70 71 74	791 791 793	3 600 000 750 000 250 000
2	Списали на фінрезультат: собівартість реалізації витрати на збут інші операційні витрати інші витрати	791 791 791 793	90 93 94 97	2 950 000 450 000 800 000 790 000
3	Сформували фінрезультат (3 600 000 грн + 750 000 грн + 250 000 грн) – (2 950 000 грн + 450 000 грн + 800 000 грн + 790 000 грн) = 390 000 грн (збиток)	-	-	-
4	Відобразили непокриті збитки	442	79	390 000

Облік додаткового, резервного капіталу та нерозподілених прибутків: бухгалтерські проведення

Ситуація 1. Облік внесків до додаткового капіталу

Ситуація 2. Облік безоплатно отриманих необоротних активів

Ситуація 3. Облік формування та використання резервного капіталу

Ситуація 4. Облік нерозподіленого прибутку та його використання

Ситуація 5. Облік непокритого збитку

Ситуація 6. Облік коригування нерозподіленого прибутку на суму минулорічної помилки

Коди виду сплати у призначенні платежу для сплати 7% штрафу та пені за цільовим внеском

Чи видавати наказ про підвищення кваліфікації, якщо змінився відповідальний за ВО

Увага! 19 серпня сплачуємо внесок за працевлаштування осіб з інвалідністю (рахунки та призначення платежу)

Чи може ФОП виплачувати зарплату найманим працівникам з власних коштів

Акт про скасування помилково проведеної через РРО суми розрахунків

Сплачуємо внесок за непрацевлаштування осіб з інвалідністю: шпаргалка від ДПС

Exit tax, нові правила резидентності та 30% податку за «схеми»: нові ініціативи Мінфіну для бізнесу

Сплата цільового внеску за особах з інвалідністю за 2 квартал: яке має бути призначення платежу

ППР: як отримати та коли воно вважається врученим

ВРУ прийняла євроінтеграційний проєкт нового Митного кодексу України у першому читанні

Чи змінюється граничний термін сплати податків при перенесенні подання звітності

Працевлаштувати особу з інвалідністю чи сплатити цільовий внесок: що вигідніше у 2026 році

Зарплата директору, який подав заяву і зник: кінцевий розрахунок

Чи можна встановити випробувальний термін одинокій матері

Внесок на працевлаштування осіб з інвалідністю: штрафи, пеня та відповідальність за несплату

Як правильно вказати код виду сплати при сплаті пені з військового збору

ФОП змінює групу: який дохід врахує податкова

Уточнююча декларація до граничного строку сплати податків: чи потрібно сплатити податки перед поданням

Зміна облікової програми: облік, документи, проводки та податкові наслідки

Відрядження за кордон: як позначати вихідні дні у табелі обліку робочого часу

Довго шукаєте інформацію? АІ-Консультант знайде потрібні матеріали на сайті швидше!🤖

Календар бухгалтера