Звіт по квоті 4%, звітність 9 місяців, ПДВ і блокування ПН/РК і не тільки...
Розберемо на Великому Квартальному Семінарі!
Створення суб'єкта, зміни
20.05.2026
Облік додаткового, резервного капіталу та нерозподілених прибутків: бухгалтерські проведення
Що відбувається з обліком, якщо засновник вносить до капіталу не гроші, а обладнання – і чи відрізняється це від безоплатного отримання того самого обладнання від сторонньої особи? Як розподілити нерозподілений прибуток між резервним капіталом, покриттям збитків і збільшенням статутного – і що робити, якщо у звітному році виявили торішню помилку? Відповіді – у шести конкретних прикладах із проводками
- Ситуація 1. Облік внесків до додаткового капіталу
- Ситуація 2. Облік безоплатно отриманих необоротних активів
- Ситуація 3. Облік формування та використання резервного капіталу
- Ситуація 4. Облік нерозподіленого прибутку та його використання
- Ситуація 5. Облік непокритого збитку
- Ситуація 6. Облік коригування нерозподіленого прибутку на суму минулорічної помилки
Ситуація 1. Облік внесків до додаткового капіталу
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало внески до додаткового капіталу від засновників без зміни розміру статутного капіталу:
- учасник 1-фізособа – грошові кошти на рахунок в банку в сумі 100 000 грн;
- учасник 2-юрособа, платник ПДВ – виробниче обладнання в сумі 540 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 90 000 грн (строк корисного використання – 6 років, ліквідаційна вартість – 35 000 грн, метод амортизації – прямолінійний), витрати на доставку та монтаж сторонньою організацією – 36 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 6000 грн;
- учасник 3-юрособа, неплатник ПДВ – будматеріали на суму 275 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували заборгованість за внесками до додаткового капіталу:
| 377/1 377/2 377/3 | 422 422 422 | 100 000 540 000 275 000 |
2 | Отримали внесок від учасника 1 грошовими коштами | 311 | 377/1 | 100 000 |
3 | Отримали внесок від учасника 2 виробничим обладнанням* | 104 | 377/2 | 450 000 |
4 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної** | 641/пдв | 377/2 | 90 000 |
5 | Нарахували плату за доставку та монтаж | 152 | 631 | 30 000 |
6 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 631 | 6000 |
7 | Оплатили підряднику | 631 | 311 | 36 000 |
8 | Збільшили первісну вартість обладнання на вартість доставки та монтажу | 104 | 152 | 30 000 |
9 | Нарахували амортизацію виробничого обладнання (450 000 грн + 30 000 грн – 35 000 грн) ÷ 6 років ÷ 12 місяців | 23 | 131 | 6 180,56 |
10 | Отримали внесок від учасника 3 будматеріалами | 205 | 377/3 | 275 000 |
Примітки *На нашу думку хоч ТОВ й отримує від засновника внесок до додаткового капіталу безоплатно, збільшувати доходи пропорційно сумі нарахованої амортизації у даному випадку не потрібно Вклади що одержали від учасників до додаткового капіталу зазвичай передають ТОВ з умовою, що при виході зі складу учасників, ліквідації ТОВ або на дату вимоги в майбутньому учасник має право забрати раніше внесене майно або отримати інше майно/кошти у розмірі вкладу, внесеного до додаткового капіталу. У цьому випадку зменшувати додатковий капітал, внесений учасником і відображений на субрахунку 422 «Інший вкладений капітал», не можна **Вважаємо, внесення майнового вкладу до додаткового капіталу з переходом права власності від учасника до отримувача вкладу є постачанням товарів згідно з пп. 14.1.191 Податкового кодексу України. Тож за наявності зареєстрованої учасником-платником ПДВ податкової накладної ТОВ матиме право на ПДВ-кредит | ||||
Ситуація 2. Облік безоплатно отриманих необоротних активів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало безоплатно від сторонніх осіб:
- виробниче обладнання – 1 200 000 грн (строк корисного використання – 10 років, ліквідаційна вартість – 75 000 грн, метод амортизації – прямолінійний). Витрати на доставку та монтаж сторонньою організацією – 54 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 9000 грн;
- безстроковий патент – 900 000 грн, який списали після двох років використання.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали безоплатно виробниче обладнання | 104 | 424 | 1 200 000 |
2 | Нарахували плату за доставку та монтаж обладнання | 152 | 631 | 45 000 |
3 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 631 | 9000 |
4 | Оплатили підряднику | 631 | 311 | 54 000 |
5 | Збільшили первісну вартість обладнання з рахунок додаткових витрат | 104 | 152 | 45 000 |
6 | Нарахували амортизацію виробничого обладнання (1 200 000 грн + 45 000 грн – 75 000 грн) ÷ 10 років ÷ 12 місяців | 23 | 131 | 9750 |
7 | Водночас збільшили дохід від безоплатно отриманого обладнання у сумі пропорційні до нарахованої амортизації (щомісяця) (1 200 000 грн ÷ 10 років ÷ 12 місяців) | 424 | 745 | 10 000 |
8 | Отримали безоплатно безстроковий патент | 124 | 424 | 900 000 |
9 | Списали безстроковий патент після двох років експлуатації | 424 | 745 | 900 000 |
Ситуація 3. Облік формування та використання резервного капіталу
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ згідно статуту сформувало резервний капітал за рахунок нерозподіленого прибутку під викуп частки у статутному капіталі ТОВ – 150 000 грн та за рахунок додаткового капіталу – 250 000 грн. Частку у статутному капіталі перепродали іншому засновнику за номінальною вартістю. За рахунок резервного капіталу покрили збитки минулих років – 100 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Сформували резервний капітал у сумі вартості частки через прийняття рішення про викуп товариством частки у своєму статкапіталі | 443 | 43 | 150 000 |
2 | Викупили частку у своєму статкапіталі | 452 | 672 | 150 000 |
3 | Зменшили частку у статкапіталі | 401/старий учасник | 401/викуплена частка | 150 000 |
4 | Оплатили викуплену частку | 672 | 311 | 150 000 |
5 | Списали прибуток, використаний у поточному році на створення резервного капіталу в кінці року | 441 | 443 | 150 000 |
6 | Передали викуплену частку новому учаснику | 377 | 452 | 150 000 |
7 | Збільшили частку у статкапіталі | 401/викуплена частка | 401/новий учасник | 150 000 |
8 | Отримали оплату за частку | 311 | 377 | 150 000 |
9 | Водночас списали сформований раніше резервний капітал | 43 | 441 | 150 000 |
10 | Сформували резервний капітал за рахунок додаткового капіталу | 422 | 43 | 250 000 |
11 | За рахунок резервного капіталу покрили минулорічні збитки | 43 | 442 | 100 000 |
Ситуація 4. Облік нерозподіленого прибутку та його використання
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ за результатами діяльності за звітний період:
- отримало дохід від реалізації – 3 600 000 грн;
- інші операційні доходи – 750 000 грн;
- фінансові доходи – 250 000 грн;
- списало собівартість реалізації – 1 950 000 грн;
- адміністративні витрати – 150 000 грн;
- інші операційні витрати – 300 000 грн;
- фінансові витрати – 190 000 грн.
Після сплати податку на прибуток сформувало нерозподілений прибуток. За рішення зборів засновників 50% нерозподіленого прибутку звітного року спрямовують на:
- поповнення резервного капіталу – 5%;
- покриття минулорічних збитків – 25%;
- поповнення статутного капіталу – 70%.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Списали на фінрезультат:
| 70 71 73 | 791 791 792 | 3 600 000 750 000 250 000 |
2 | Списали на фінрезультат:
| 791 791 791 792 | 90 92 94 95 | 1 950 000 150 000 300 000 190 000 |
3 | Сформували фінрезультат (3 600 000 грн + 750 000 грн + 250 000 грн) – (1 950 000 грн + 150 000 грн + 300 000 грн + 190 000 грн) = 2 010 000 грн (прибуток) | - | - | - |
4 | Нарахували податок на прибуток (2 010 000 грн × 18%) | 98 | 641/ПП | 361 800 |
5 | Сплатили податок на прибуток | 641/ПП | 311 | 361 800 |
6 | Відобразили нерозподілений прибуток (2 010 000 грн – 361 800 грн) | 79 | 441 | 1 648 200 |
7 | Прийняли рішення про використання нерозподіленого прибутку (1 648 200 грн × 50%) = 824 100 грн | - | - | - |
8 | Використали нерозподілений прибуток для поповнення резервного капіталу (824 100 грн × 5%) | 443 | 43 | 41 205 |
9 | Використали нерозподілений прибуток для покриття минулорічних збитків (824 100 грн × 25%) | 443 | 442 | 206 025 |
10 | Використали нерозподілений прибуток для поповнення статутного капіталу (824 100 грн × 70%) | 443 | 401 | 576 870 |
11 | В кінці року списали суму використаного прибутку | 441 | 443 | 824 100 |
Ситуація 5. Облік непокритого збитку
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ за результатами діяльності за звітний період:
- отримало дохід від реалізації – 3 600 000 грн;
- інші операційні доходи – 750 000 грн;
- інші доходи – 250 000 грн;
- списало собівартість реалізації – 2 950 000 грн;
- витрати на збут – 450 000 грн;
- інші операційні витрати – 800 000 грн;
- інші витрати – 790 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Списали на фінрезультат:
| 70 71 74 | 791 791 793 | 3 600 000 750 000 250 000 |
2 | Списали на фінрезультат:
| 791 791 791 793 | 90 93 94 97 | 2 950 000 450 000 800 000 790 000 |
3 | Сформували фінрезультат (3 600 000 грн + 750 000 грн + 250 000 грн) – (2 950 000 грн + 450 000 грн + 800 000 грн + 790 000 грн) = 390 000 грн (збиток) | - | - | - |
4 | Відобразили непокриті збитки | 442 | 79 | 390 000 |
Ситуація 6. Облік коригування нерозподіленого прибутку на суму минулорічної помилки
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ у звітному році виявило минулорічні помилки, які впливають на формування фінрезультату до оподаткування:
- знизили суму амортизації основних засобів – 15 000 грн;
- занизили суму доходу від реалізації продукції – 200 000 грн.
Кредитове сальдо рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» на початок звітного року – 450 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Донарахували витрати на амортизацію за минулий рік | 44 | 131 | 15 000 |
2 | Донарахували доходи від реалізації продукції за минулий рік | 361 | 44 | 200 000 |
3 | Донарахували податок на прибуток за минулий рік (200 000 грн – 15 000 грн) × 18% | 44 | 641/ПП | 33 300 |
Читайте більше:
Чи оподатковується повернення внеску до додаткового капіталу товариства, – роз'яснення ДПС
Внески до додаткового капіталу ТОВ: законодавче закріплення механізму
Додатковий капітал: нові податкові ризики
Менше пошуків – більше готових рішень! Навігатор бухгалтерських проведень допоможе за кілька кліків знайти потрібні проводки для будь-якої ситуації. Обирайте: швидкий пошук за рахунком або покроковий перехід через розділи. У кожному кейсі – вже сформований набір проводок, який можна адаптувати та зберегти у PDF
✨ Новинка! Унікальний сервіс – АІ-Консультант для бухгалтера! Ознайомтесь із його можливостями вже зараз за посиланням
Документообіг, первинні документи
04.10.2026
Чи можна кадрові документи підписувати чорною і синьою ручкою одночасно: чи буде штраф
Чи не буде порушенням ведення кадрових документів, якщо в погодженні наказу відповідальні особи будуть ставити підпис ручкою синього і чорного кольору в одному погодженні?
Освіта
04.10.2026
ДПА скасують, математику зроблять предметом на вибір: Комітет ВРУ визначився із вступом-2027
Комітет Верховної Ради з питань молоді і спорту рекомендував прийняти за основу альтернативний законопроєкт №15440-1 щодо вступної кампанії 2027 року. Запропонована модель передбачає обов’язкове тестування з української мови та історії України, а третій предмет вступник обиратиме самостійно
Е-сервіс
04.10.2026
Житло для ВПО обліковуватимуть у єдиному реєстрі: запуск системи планують у 2027 році
У 2027 році планують запустити загальнодержавний реєстр житла для внутрішньо переміщених осіб, який міститиме дані про житлові об’єкти та їх використання і буде інтегрований із базою даних ВПО. Система має допомогти державі та громадам точніше визначати потребу в соціальному житлі, планувати його відновлення чи будівництво та залучати фінансування, при цьому управління житловим фондом залишатиметься за громадами
Працевлаштування, переведення
04.10.2026
Відмова через рік народження: як довести вікову дискримінацію та куди звертатися
Вікова дискримінація може проявлятися не лише у відмові в працевлаштуванні, а й у доступі до навчання, послуг, професійного розвитку чи участі у програмах. Розповідаємо, як відрізнити дискримінаційне обмеження від законної вікової вимоги, які докази варто зібрати та куди звертатися для захисту своїх прав
Державний нагляд
04.10.2026
Родичі працюють в одному держоргані: які обмеження діють для державних службовців
Закон України «Про запобігання корупції» забороняє державним службовцям мати близьких осіб у прямому підпорядкуванні або бути їм прямо підпорядкованими. Водночас кандидат на посаду має повідомити про всіх близьких осіб, які вже працюють у відповідному державному органі, навіть якщо його призначення не призведе до прямого підпорядкування між ними
Транспорт у діяльності
04.10.2026
Протерміноване посвідчення водія: хто може їздити без обміну та коли потрібні іспити у 2026 році
Під час воєнного стану в Україні можна керувати авто з першим посвідченням водія, строк дії якого закінчився, а також протягом року після припинення чи скасування воєнного стану. Під час обміну враховуються порушення, вчинені протягом перших 2 років: до 2 порушень – без іспитів, 3 і більше – після успішного складання теоретичного та практичного іспитів
Особи з інвалідністю
03.10.2026
Звіт з працевлаштування осіб з інвалідністю за 1 та 2 квартал 2026: «звітний» чи «уточнюючий»
Звіти за І та ІІ квартал 2026 року про норматив працевлаштування осіб з інвалідністю подаємо не пізніше 9 листопада 2026 року. З яким типом форми їх подавати: «Звітний» чи «Уточнюючий»?
Цільове фінансування
03.10.2026
120 тис. грн на авто для ветеранів та ветеранок з інвалідністю: законопроєкт №15433 рекомендують прийняти за основу
Законопроєкт №15433 передбачає запровадження часткової компенсації вартості самостійно придбаного автомобіля для осіб з інвалідністю внаслідок війни: на першому етапі – для I групи, надалі – для II групи. Комітет Верховної Ради рекомендував включити законопроєкт до порядку денного та за результатами першого читання прийняти його за основу
Торгівля, послуги
03.10.2026
Загубили чек на товар: чи можна його повернути та як підтвердити покупку
Чек або інший розрахунковий документ підтверджує факт придбання товару, тому його варто отримувати та зберігати разом із гарантійним талоном і технічною документацією. Якщо чек втрачено, споживач може зібрати інші документи та відомості, що підтверджують покупку, і звернутися до продавця з відповідною вимогою
Пенсія, соцпільги
03.10.2026
Допомога на дітей одинокій матері: чи може її отримувати батько після смерті дружини
Якщо мати дітей померла, батько може отримувати допомогу на дітей як один із батьків, який сам їх виховує, за умови що він не отримує пенсію у зв’язку з втратою годувальника чи передбачені законом інші виплати
Е-сервіс
03.10.2026
Кіберінциденти у І півріччі 2026 року: CERT-UA назвала основні способи атак
Понад 88% кіберінцидентів в Україні у першому півріччі 2026 року припали на шкідливе програмне забезпечення, соціальну інженерію, зараження та компрометацію систем. CERT-UA зазначає, що зловмисники дедалі частіше використовують фальшиві вебсторінки, легітимні платформи та месенджери, щоб замаскувати атаки й обійти кіберзахист
Державний нагляд
03.10.2026
Відсутність квитка за 250 грн може обернутися штрафом 2500 грн: за що карають пасажирів потягів
Пасажири потягів мають дотримуватися правил перевезення, зокрема мати квиток і не перевищувати встановлену норму ручної поклажі. За порушення передбачені штрафи – від 17 грн за перевищення ваги багажу до 2500 грн за безквитковий проїзд, а безплатно пасажир може перевозити до 36 кг ручної поклажі за встановлених умов
Бронювання, критичність
02.10.2026
12-18 жовтня ДАР призупинить подання заявок на критичність агропідприємств: що зміниться
З 12 до 18 жовтня у Державному аграрному реєстрі тимчасово призупинять подання заявок на визначення підприємств агропромислового комплексу критично важливими. Після технічного налаштування ДАР підприємства зможуть подавати заявки до Мінагрополітики вже за новими критеріями, затвердженими наказом від 2 вересня 2026 року №11
Витрати діяльності
02.10.2026
Директор підписує договори з клієнтами в ресторані: чи можна поставити на витрати
Директор при укладенні договорів та зустрічей з клієнтами, проводять такі зустрічі у ресторані. Чи можна витрати, понесені у ресторані, відносити на витрати (як, наприклад, представницькі), які будуть зменшувати фінансовий результат до оподаткування? Якщо можна, то які підтверджуючи документи необхідно мати?
РРО / ПРРО, фіскальні чеки
02.10.2026
Пацієнт вимагає дублікати чеків за кілька років: чи можна відмовити
ФОП 2 група – стоматологія. Прийшов пацієнт і вимагає надати всі чеки за минулі періоди, коли проводилось лікування (2025–2026 роки). Чи правомірна вимога? Чи може ФОП відмовити? Чи є зобов'язання ФОП надавати за запитом дублікати чеків і якщо є, то за який період?
