Платник податків – товариство, яке є платником ПДВ та платником податку на прибуток на загальних підставах, планує укласти договір страхування відповідальності керівника компанії строком на 12 місяців. Застрахованими особами за договором можуть бути фізичні особи, які є, були або стануть керівниками товариства, зокрема генеральний директор або особи, що виконують його обов’язки. Вигодонабувачем за договором може бути саме товариство, застрахована особа або інша особа, визначена страхувальником до настання страхового випадку. Чи є сума страхової премії об’єктом оподаткування ПДФО, військовим збором та ЄСВ? Чи слід у разі оподаткування розглядати її як додаткове благо із застосуванням натурального коефіцієнта?
У разі якщо умовами договору добровільного страхування відповідальності керівників передбачено, що вигодонабувачем є виключно страхувальник (Товариство), то сума страхових премій, які нараховані та сплачені юридичною особою за свій рахунок на користь керівників не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку відповідно до пп. «а» пп. 164.2.16 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Разом з тим, якщо умовами зазначеного договору вигодонабувачами будуть інші особи ніж страхувальник (Товариство), то сума страхових премій, які нараховані та сплачені юридичною особою за свій рахунок на користь керівників включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку відповідно до пп. 164.2.16 ПКУ, тобто не є додатковим благом, та оподатковується ПДФО і військовим збором на загальних підставах під час кожного нарахування зазначеного доходу. При цьому зазначений дохід також є базою нарахування єдиного внеску.
Зважаючи на те, що положеннями п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ прямо не встановлено порядок визначення бази оподаткування для військового збору, зокрема з урахуванням особливостей, встановлених у п. 164.5 ПКУ для ПДФО, то визначення податковими агентами бази оподаткування військовим збором здійснюється без застосування положень п. 164.5 ПКУ тобто без використання натурального коефіцієнта.
При цьому позиція з питання застосування коефіцієнту для визначення бази оподаткування військового збору погоджена з Мінфіном.
Джерело: ІПК від 02.03.2026 №1186/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Читайте більше:
Натуральний коефіцієнт для ПДФО та військового збору: як застосовувати у 2026 році
Додаткове благо 2026: коли виникає та як оподатковувати ПДФО, військовим збором
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) у 2026 році
Податкова соціальна пільга 2026: правила застосування + приклади
ЄСВ у 2026 році: платники, ставки, порядок сплати та розрахунку
