У статті розглянемо, хто, щодо яких доходів та коли має сплачувати військовий збір, за якими ставками та чи є пільги зі сплати цього збору. Наведемо також формули розрахунку військового збору та попередимо про відповідальності за його несплату чи несвоєчасну сплату

Натуральний коефіцієнт застосовується при оподаткуванні доходів, отриманих у негрошовій формі, і впливає на розмір податку на доходи та військового збору. Який натуркоефіцієнт застосовувати та як саме? Чи завжди можна обійтися без застосування натуркоефіцієнта для військового збору? Про все це поговоримо у нашій статті

З 1 грудня 2024 року для доходів фізичних осіб діють оновлені правила справляння військового збору. Зокрема, це стосується і ситуацій, коли військовослужбовець отримує дохід не у вигляді грошового забезпечення, а від цивільно-правових операцій. ДПС надала роз'яснення, яку ставку військового збору має застосовувати ТОВ при виплаті орендної плати фізособі-військовослужбовцю

Суд зобов’язав роботодавця виплатити колишньому працівнику значну суму відшкодування моральної шкоди. Але чи вся ця сума звільняється від оподаткування? Податкове законодавство встановлює чітку межу, в межах якої компенсація моральної шкоди не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи. Усе, що перевищує цей ліміт, підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором, а роботодавець у такому випадку виступає податковим агентом

Дохід у негрошовій формі, зокрема передача товарів або матеріальних цінностей військовослужбовцю, підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 5%

Реквізити для сплати військового збору стають доступними в меню «Стан розрахунків з бюджетом» Електронного кабінету після нарахування податкового зобов’язання або факту надходження коштів на відповідний рахунок. Дані формуються на основі інтегрованих карток платників

Фізичні особи – підприємці першої або другої групи, які зареєстровані на територіях бойових дій або тимчасово окупованих РФ, можуть не сплачувати військовий збір. Контролюючий орган автоматично скасовує нарахування в інтегрованій картці платника (ІКП) після граничного терміну сплати

Ставка 1,5% застосовується до грошового забезпечення та заробітної плати військових і працівників визначених законом військових формувань

Виплати з тимчасової втрати працездатності, профінансовані ПФУ, оподатковуються військовим збором за кодом 11011000 – аналогічно до інших доходів, що оподатковуються податковим агентом

Черговий показовий кейс: фізична особа, яка отримала протягом року приватні карткові перекази на суму 4,7 млн грн, програла суд у спорі з податковою. ДПС, отримавши дані від НБУ, розцінила ці надходження як незадекларований оподатковуваний дохід і донарахувала 19,5% податку. Суди двох інстанцій підтримали позицію податкової, наголосивши: саме платник має довести, що кошти не є доходом, а звичайних банківських виписок недостатньо

З 1 січня 2025 року встановлений обов'язок сплати військового збору юрособами 3 групи ЄП. Юрособа 3 групи має сплатити військовий збір за ІІІ квартал до 20 листопада 2025 року. Тобто, крайній строк 19 листопада. Ставка військового збору для юрособи 3 групи становить 1% від доходу, отриманого за підсумками ІІІ квартал 2025 року

Згідно з Податковим кодексом, платники єдиного податку третьої групи є платниками військового збору. До об’єкта оподаткування включаються грошові, матеріальні та нематеріальні доходи, зокрема безоплатно отримані товари, списана заборгованість і винагорода за агентськими договорами

Середній заробіток, виплачуваний роботодавцем мобілізованому працівнику, оподатковується військовим збором за ставкою 5%. Такий дохід включається до загального оподатковуваного доходу платника податків відповідно до вимог ПКУ

ФОП на спрощеній системі першої та другої групи, які не мають найманих працівників, можуть скористатися правом звільнення від сплати військового збору на час хвороби. Такий платник звільняється від сплати військового збору лише за календарний(і) місяць(і) (в якому(их) почав хворіти (хворів)), а за календарний місяць, в якому, хвороба закінчилась, сплачує військовий збір

Відсутні законодавчі підстави для застосування підвищуючого коефіцієнту при нарахуванні військового збору на доходи у негрошовій формі

Фізичні особи-підприємці 3 групи, які перевищують встановлений Податковим кодексом України річний ліміт доходу, мають дотримуватись специфічного порядку оподаткування. До суми перевищення застосовується ставка єдиного податку (15%) та сплачується військовий збір за ставкою 1%

ДПС роз'яснила, що фізичні особи-підприємці 1-ї та 2-ї груп, які не мають найманих працівників, звільняються від сплати військового збору на один місяць під час відпустки або у разі хвороби

Граничний строк сплати авансового внеску з військового збору для ФОП – єдинників 1, 2 та 4 групи, у разі якщо останній день строку його сплати припадає на вихідний або святковий день, не переноситься на операційний день, що настає за вихідним або святковим днем

Мобілізовані ФОП 1–2 групи звільняються від сплати та звітності щодо військового збору на весь період служби – за мобілізацією, контрактом або при виконанні обов’язків за посадами штатів воєнного часу. Проте деякі підприємці продовжували сплачувати авансові внески з військового збору, не скориставшись правом на звільнення. Важливо знати, чи можна повернути ці кошти або зарахувати їх у майбутніх податкових періодах. ДПС надає роз’яснення, як діяти у таких випадках, а також коли такі суми не підлягають поверненню