Платник податку за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів / послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. У разі зняття з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, перерахунок частки здійснюється виходячи з фактичних обсягів оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, проведених з початку поточного року до дати зняття з обліку (п. 199.4 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
Частка використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, визначена з урахуванням норм пп. 199.2–199.4 ПКУ, застосовується для проведення коригування сум податкових зобов’язань, зазначених у п. 199.1 ПКУ. Результати перерахунку сум податкових зобов’язань відображаються у податковій декларації за останній податковий період року. У разі зняття з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, коригування відображається платником податку у податковій декларації останнього податкового періоду, коли відбулося зняття з обліку.
У разі анулювання реєстрації особи як платника податку останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем анулювання реєстрації (п. 184.6 ПКУ).
Отже, якщо платником податку протягом року нараховувалися податкові зобовʼязання згідно з п. 199.1 ПКУ, то у разі зняття з обліку такого платника податку перерахунок частки здійснюється у податковій звітності за останній звітний період, визначений відповідно до п. 184.6 ПКУ, виходячи з фактичних обсягів оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, проведених з початку поточного року до дати зняття з обліку. Відповідно до такої перерахованої частки здійснюється коригування податкових зобовʼязань, нарахованих згідно з п. 199.1 ПКУ протягом такого року, яке підлягає відображенню у податковій декларації з ПДВ за останній звітний період
Джерело: ДПС
Читайте більше:
Як розблокувати ПН у 2026 році
Коли ДПС блокує ПН у 2026 році
Обов’язкова реєстрація платником ПДВ
Штрафи за несвоєчасну реєстрацію / нереєстрацію ПН та РК
Податкова декларація з ПДВ із додатками: інструкція заповнення
