Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається:
- як різниця між сумою податкових зобов’язань та сумою податкового кредиту звітного періоду (п. 200.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
Що робити якщо виникає від'ємне значення
Якщо за результатами розрахунку виникає від’ємне значення, така сума може бути використана, зокрема, для зменшення податкового боргу з ПДВ, що виник за попередні звітні періоди. Таке право прямо передбачене. Варто пам’ятати, що зарахування здійснюється лише в межах реєстраційної суми, визначеної відповідно до п. 200-1.3 ПКУ.
При цьому, сума від’ємного значення, яка спрямовується на погашення податкового боргу, відображається у рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ.
Водночас платникам слід враховувати важливий нюанс:
якщо узгоджене податкове зобов’язання не було сплачено у строки, визначені п. 203.2 ПКУ, воно набуває статусу податкового боргу. Подальше погашення такого боргу за рахунок від’ємного значення ПДВ не скасовує факту порушення строків сплати.
Яка черговість погашення податкового боргу
Погашення податкового боргу здійснюється у порядку черговості його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником:
- у першу чергу кошти спрямовуються на погашення основного податкового зобов’язання,
- потім штрафних санкцій,
- лише після цього – пені.
Нагадаємо, що за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов’язання передбачена відповідальність відповідно до п. 124.1 ПКУ.
Джерело: ДПС
Читайте більше:
ПДВ для ФОП з 2028 року: вимога МВФ, позиція Мінфіну та спротив бізнесу
Анулювання ПДВ-реєстрації: про які податкові зобов'язання не можна забути
Нова узагальнююча консультація від Мінфіну: ПДВ та оборонні закупівлі
ППР «В1», «В3» та «В4»: як вони впливають на реєстраційний ліміт у СЕА ПДВ
Чотири знаки замість десяти: як одна помилка в ПН може коштувати податкового кредиту
