Як відображаються отримані платником ПДВ за результатами перевірки податкові повідомлення-рішення за формами «В1», «В3» та «В4» в показниках системи електронного адміністрування ПДВ?
Сума податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні в ЄРПН (Sнакл) розраховується відповідно до п. 200-1.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) за такою формулою:
- SНакл = SНаклОтр + SМитн + SПопРах + SОвердрафт – SНаклВид – SВідшкод – SПеревищ,
де:
- SВідшкод – це загальна сума податку, заявлена платником до бюджетного відшкодування з урахуванням сум коригувань та результатів перевірок, що проводяться відповідно до ПКУ.
Особливості заповнення декларації з ПДВ за наявності ППР
У разі подання платником податку податкової декларації з ПДВ, в якій платник податку декларує суму до бюджетного відшкодування ПДВ (на рахунок платника у банку/небанківському надавачу платіжних послуг (р. 20.2.1 декларації) та/або у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету (р. 20.2.2 декларації), показник SВідшкод збільшується на таку суму і, відповідно, зменшується показник SНакл.
При цьому показник SВідшкод підлягає коригуванню в системі електронного адміністрування ПДВ (далі – СЕА ПДВ) за результатами перевірок контролюючих органів, що проводяться відповідно до ПКУ, шляхом зменшення показника SВідшкод відповідно до винесеного ППР за формою «В3» на дату його узгодження.
Одночасно відбувається відповідне збільшення суми, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні в ЄРПН, на суму зменшеного бюджетного відшкодування по угодженим ППР за формою «В3».
ППР за формами «В1» та «В4», зокрема в частині суми завищення від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду не впливають на значення показника SВідшкод.
Водночас ППР за формою «В4» в частині суми завищення від’ємного значення, яку зараховано у зменшення суми податкового боргу з ПДВ, враховується при обрахунку показника Sнакл в СЕА ПДВ шляхом зменшення показника SВідшкод.
Разом з цим, при внесенні за результатами перевірок податкової звітності з ПДВ за червень 2015 року ППР за формою «В4», показник SНакл, збільшений в порядку п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, зменшується на суму зменшеного від’ємного значення суми ПДВ.
Джерело: ДПС
Читайте більше:
Правильні проводки для поповнення рахунку СЕА ПДВ
Митна декларація та СЕА ПДВ: в якому місяці відобразити податковий кредит
Інформація щодо залишку коштів на електронному рахунку у СЕА ПДВ: як дізнатись
СЕА ПДВ: як повернути надміру сплачені кошти на рахунок платника
Порядок повернення коштів, зайво зарахованих на електронний рахунок в СЕА ПДВ
