👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Як інший дохід фізособи.
Статтею 27 Кодексу України про адміністративні правопорушення визначено, що штрафи накладаються на посадових осіб підприємств або на громадян, у т. ч. приватних підприємців. Адміністративні штрафи не накладаються на юридичних осіб. Отже, і сплачувати ці штрафи повинні саме фізичні особи (у цьому випадку – директор як посадова особа). Якщо за фізособу сплачує штраф інша особа, не вимагаючи при цьому компенсації або не утримуючи на підставі заяви фізособи суму цього штрафу з її доходів, то для такої фізособи це буде доходом.
Подальше оподаткування такого доходу залежить від статусу особи, яка сплатила штраф. У цьому платник штрафу (роботодавець) буде податковим агентом для фізособи.
Такий дохід слід класифікувати як «інший дохід» згідно з пп. 164.2.19 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Щодо бази оподаткування, то в цьому разі вона визначається з урахуванням п. 164.5 ПКУ, адже погашення зобов'язання фізособи – це її негрошовий дохід. Вона не отримує грошей особисто, а отримує дохід у формі припинення свого зобов'язання.
Нагадаємо, що п. 164.5 ПКУ передбачає застосування «натурального коефіцієнта», який для ставки 18% становить 1,219512. А ось оподатковувати ВЗ наднормативні (непідтверджені) добові слід без застосування натурального коефіцієнта.
Утримати цю суму ПДФО та ВЗ слід за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу (у випадку, який розглядаємо, це буде зарплата за той місяць, у якому сплачено штраф) працівника за відповідний місяць. Оскільки сплата штрафу автоматично означає припинення зобов'язань відповідної фізособи, то в момент такої сплати у неї з'являється дохід.
Тож ПДФО та ВЗ слід сплатити не пізніше наступного банківського дня після сплати штрафу згідно з пп. 168.1.4 ПКУ. У 4ДФ суму доходу у вигляді погашеного штрафу відображають з ознакою «127».
Бухгалтерський облік сплати адміністративного штрафу:
Зміст господарської операції | Дт | Кт | Сума, грн |
Сплачено адміністративний штраф, накладений на директора підприємства | 377 | 311 | 2550,00 |
Нараховано дохід директору підприємства | 949 | 377 | 2550,00 |
Утримано ПДФО на суму штрафу із заробітної плати директора (2550 х 1,219512 х 18%) | 661 | 641 | 559,76 |
Утримано ВЗ на суму штрафу із заробітної плати директора (2550 х 5%) | 661 | 642 | 127,50 |
Сплачено ПДФО до бюджету | 641 | 311 | 559,76 |
Сплачено ВЗ до бюджету | 642 | 311 | 127,50 |
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Облік нарахування штрафів та пені
Приклади заповнення 4ДФ щомісячного Податкового розрахунку
Адміністративний штраф для посадової особи: хто сплачує та як правильно оформити
Коментарів поки немає
Почніть розмову…