Приклади заповнення 4ДФ щомісячного Податкового розрахунку

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі - Податковий розрахунок) містить, зокрема додаток 4 (4ДФ) – «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору».

Порядком №4 не обмежено заповнення 4ДФ в залежності від кількості працівників. Податковий агент зазначає в цьому звіті будь-яку кількість осіб, яким проведено нарахування (виплату) доходів (лист від 16.02.2021 №107/2/99-00-04-02-01-0)

Інформація про фізособу, у т. ч. працівника, потрапляє до розділу I додатка 4ДФ у разі, коли:

1. йому нараховано та/або виплачено дохід;
2. та/або нараховано та/або перераховано ПДФО та/або ВЗ

У рядку 4 навпроти напису «Працювало за трудовими договорами» проставляється кількість працівників, що працюють за трудовими договорами (контрактами) у звітному періоді, за якими здійснюється нараховування доходу за ознакою 101 (пп. 1 п. 4 розд. IV Порядку № 4).

Якщо в окремому місяці кількість працівників змінювалась у зв’язку з прийняттям і звільненням з місця роботи, то в рядку 4 додатка 4ДФ слід зазначати максимальну кількість працівників, які фактично працювали за трудовими договорами протягом такого звітного місяця.

Якщо повний місяць не має доходу, працівник не потрапляє до розділу I додатка 4ДФ. Приміром:

1. перебував у відпустці без збереження зарплати;
2. проходив військову службу і не отримував доходу від роботодавця.

Якщо працівника не відображають в розділі I, він не враховується у рядку 4.

Ситуація 1. 14.01.2025 працівника звільнено, а з 15.01.2025 прийнято на роботу до того ж роботодавця. З 01 по 14 січня працівнику нараховано 7679,38 грн (3478,26 грн зарплата за відпрацьований час + 4201,12 грн відпускна компенсація). З 15 по 31 січня працівнику нараховано зарплату в сумі 4521,74 грн.

На цього працівника буде заповнено два рядки, і кожен з ознакою доходу «101». Проте під час заповнення рядка 4 його враховують один раз.

Ситуація 2. Працівник перебував у відпустці за свій рахунок протягом січня 2025 року. В останній день січня звільнився за власним бажанням і в цей день йому нарахована компенсації за невикористану щорічну основну відпустку 5288,16 грн. Інші нарахування працівнику в січні не проводились. Виплата належної працівникові суми проведена 14 лютого. Середній заробіток за час затримки виплати остаточного розрахунку 3170,70 грн.

Ситуація 3. Фізособа:

1. звичайна фізособа РНОКПП 3165789435 виконувала роботи за ЦПД. Винагороду в сумі 5000 грн нараховано 25 січня, а виплачено 03 лютого;
2. звичайна фізособа РНОКПП 3244678901 виконувала роботи за ЦПД. Винагороду в сумі 28000 грн нараховано й виплачено у лютому;
3. ФОП РНОКПП 3255780332 надала послуги за ЦПД. Винагороду в сумі 2850 грн нараховано та виплачено у лютому.

Ситуація 4. Працівник, зайнятий неповний робочий день, звільнився 15 січня 2025 року на підставі п. 1 ст. 40 КЗпП. Йому нараховані:

1. зарплата за фактично відпрацьовані дні січня 2025 року в розмірі 2275,00 грн.;
2. компенсація за невикористані дні щорічної відпустки — 1831,10 грн.;
3. вихідна допомога — 3250,07 грн.

Граничний розмір доходу, що дає право на ПСП у 2025 році, — 4240,00 грн. Звичайна ПСП «на себе» у 2025 році — 1514,00 грн.

Ситуація 5. Працівник, зайнятий неповний робочий день, звільнився 15 січня 2025 року на підставі п. 1 ст. 40 КЗпП. Йому нараховані:

1. зарплата за фактично відпрацьовані дні січня 2025 року в розмірі 2275,00 грн;
2. компенсація за невикористані дні щорічної відпустки – 1831,10 грн;
3. вихідна допомога – 3250,07 грн.

Граничний розмір доходу, що дає право на ПСП у 2025 році, – 4240,00 грн. Звичайна ПСП «на себе» у 2025 році – 1514,00 грн.

А ще більше прикладів зможете знайти на унікальному курсі від Тимура Алієва «Щомісячна зарплатна звітність: Додаток 4ДФ, головні зміни, заповнення та подання відомостей про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого ПДФО та ВЗ, практичні кейси для працівників, фізосіб та ФОПів»

На курсі дізнаєтесь:

1. додаток 4ДФ: випадки (не)подання,
2. зарплата VS додаткове благо: як розрізнити з метою персоніфікації ПДФО та ВЗ,
3. (не)оподатковувані допомоги: обираємо ознаку доходів,
4. виплати ФОП і незалежним професіоналам: проблеми ознаки «157», утримання за виконавчими листами,
5. структурні підрозділи: особливості формування 4ДФ.

Завантажуйте бланк «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (зі звіту за січень 2025)»

Також на платформі є стаття-інструкція щодо його заповнення.

Джерело: 7eminar