Коли можна не допустити податкову до перевірки та як захистити бізнес від арешту майна: в огляді від адвоката

1. Три рівні контакту з податковою
2. Запит за ст. 73: відповідати по суті, а не «всім підряд»
3. Фактична перевірка: що можуть перевіряти, а що ні
4. Кому показувати документи на товар
5. Якщо облік обов’язковий – документи «тут і зараз»
6. Три документи, без яких перевірку можна не допустити
7. Що перевірити в направленні
8. Що перевірити в наказі
9. Що перевірити в посвідченні
10. «Магазин» замість ФОП: як ВС оцінює наказ у 2026 році
11. Дві пастки: «пущу, а потім оскаржу» і «не пущу – і нічого не буде»
12. Документальна перевірка: план-графік, 10 днів і місце проведення
13. Якщо податкова вже на порозі: що робити вам і вашому продавцю

Три рівні контакту з податковою

У податкової є три рівні контакту з вами, і на кожному вона має право вимагати різний обсяг документів:

1. лист-запит за ст. 73 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) – прохання пояснити свою діяльність;
2. фактична перевірка – погляд на касу, ліцензії, працівників і товар на місці;
3. документальна перевірка – повний розбір вашої діяльності за роки.

Інспектор на будь-якому рівні просить усе одразу: договори, виписки, накладні, пояснення. Так йому зручно: отримав усе, вибрав, за що штрафувати, виконав план. Ваше завдання протилежне: діяти за законом і давати рівно те, що передбачає саме цей рівень. Плутати їх – найдорожча помилка.

Запит за ст. 73: відповідати по суті, а не «всім підряд»

Типовий запит ДПС виглядає як наказ: дві сторінки, посилання на ст. 73, а далі «просимо надати договори, акти, накладні, банківські виписки та пояснення за 2025 рік». Насправді це лише запит про надання інформації. Пункт 73.3 ПКУ дає податковій право звернутися з письмовим запитом про подання інформації та її документального підтвердження.

Але мовчати не варто. Ненадання відповіді на законний запит – підстава для позапланової перевірки (п. 78.1.1 ПКУ).

Тож відповідаємо завжди. Якщо запит дефектний, відповідь може виглядати так:

«Запит не відповідає вимогам п. 73.3 ПКУ, оскільки не містить підстави та конкретних фактів, тому обов’язку надавати документи немає».

Ви відповіли, отже перевірки за мовчання не буде. Ви не дали зайвого, отже штрафувати нема за що.

Фактична перевірка: що можуть перевіряти, а що ні

Фактичні перевірки проводяться без попередження: інспектори приходять прямо в торговий зал чи на склад. І перше, що треба знати: у фактичної перевірки вузький предмет. Пункт 75.1.3 ПКУ дозволяє перевіряти:

1. розрахункові операції: РРО, ПРРО, касову дисципліну;
2. наявність ліцензій;
3. оформлення трудових відносин із працівниками;
4. облік товарів – але лише в тих, хто зобов’язаний його вести.

Банківські виписки, договори з постачальниками, декларації, книга обліку доходів – не предмет фактичної перевірки. Якщо інспектор на фактичній просить виписку з банку, він виходить за межі своїх повноважень.

Кому показувати документи на товар

Накладні і форму обліку товарних запасів на фактичній перевірці зобов’язані показати не всі. Товарний облік ведуть:

1. ФОП на загальній системі;
2. ФОП 3 групи – платники ПДВ;
3. ФОП 2 і 3 групи на 5%, якщо торгують ризиковими товарами: технічно складною побутовою технікою, ліками і медвиробами, ювелірними виробами.

Якщо облік обов’язковий – документи «тут і зараз»

Окремо зверніть увагу на постанову Верховного Суду від 03.03.2026 у справі №140/6980/24. ФОП торгував ризиковою групою товарів і не показав форму обліку і накладні одразу на перевірці, а приніс пізніше. Суд вирішив, що обов’язок надати документи виникає автоматично в момент допуску до перевірки, без окремої письмової вимоги. А документи, подані після перевірки, можуть не врахувати.

Тож якщо ви продаєте ризикові товари, форма обліку і накладні мають лежати саме на торговій точці. Не в офісі і не «на комп’ютері вдома».

Три документи, без яких перевірку можна не допустити

Відмовити з інших причин («директор у відрядженні», «бухгалтер у відпустці», «ми не згодні») не можна. Такий недопуск – прямий шлях до адміністративного арешту майна вашого бізнесу.

Що перевірити в направленні

Направлення має містити:

1. дату видачі;
2. назву органу ДПС;
3. номер і дату наказу;
4. ваші реквізити: найменування або ПІБ ФОП, а також адресу об’єкта перевірки;
5. мету і вид перевірки;
6. підставу – конкретний пункт закону;
7. дату початку і тривалість перевірки;
8. посаду і прізвище кожного інспектора;
9. підпис керівника або заступника і печатку.

Якщо бракує хоча б одного пункту, направлення дефектне.

Що перевірити в наказі

Перевірте назву органу, ваші реквізити (чи справді вони ваші, а не «магазин на такій-то вулиці»), мету і вид перевірки, період, дату початку і тривалість, підпис і печатку.

Особливо уважно дивіться на підставу. Там має бути не просто «стаття 80», а конкретний підпункт, наприклад 80.2.2 чи 80.2.3, і документ, на якому ця підстава ґрунтується: доповідна записка з номером або скарга споживача.

Що перевірити в посвідченні

Прізвище в посвідченні має збігатися з прізвищем у направленні. Якщо прийшли троє інспекторів, а в направленні вписано двох, третій перевіряти не має права.

«Магазин» замість ФОП: як ВС оцінює наказ у 2026 році

Чи можна вважати наказ дефектним, якщо в ньому немає прізвища ФОП, а є лише назва магазину?

Верховний Суд у 2026 році двічі розглядав таку ситуацію і дав відповіді, які на перший погляд суперечать одна одній.

19.02.2026 у справі №520/7463/25 Верховний Суд розглянув ситуацію, де прізвища ФОП у наказі не було, але був указаний конкретний магазин із точною адресою. Суд визнав цього достатнім: перевірка законна, штраф лишився.

А 06.08.2026 у справі №340/3794/25 ситуація була інша. Фактична перевірка ФОП у торговому центрі «Екватор»: у наказі замість прізвища і податкового номера підприємця – лише комерційна назва магазину й адреса ТРЦ. Перша і апеляційна інстанції вирішили, що зрозуміло, кого перевіряють. Верховний Суд не погодився. Пункт 81.1 ПКУ прямо вимагає вказати прізвище, ім’я, по батькові фізособи-платника.

Назва магазину – не суб’єкт податкових правовідносин: податки платить ФОП, а не вивіска. Наказ – не внутрішній папірець податкової, а акт індивідуальної дії з гарантійною функцією: платник має розуміти, що перевіряють саме його. Рішення про перевірку скасовано.

Різниця між справами – в однозначності. Окремий магазин на окремій адресі ідентифікує платника. Торговий центр, де за однією адресою двадцять магазинів різних ФОП, – ні. Тож, дивлячись на наказ, питайте себе не «чи є там моє прізвище», а «чи можна з цього документа однозначно зрозуміти, що перевіряють саме мене»

Дві пастки: «пущу, а потім оскаржу» і «не пущу – і нічого не буде»

Пастка перша: «пущу, а потім оскаржу наказ у суді». Ще 8 вересня 2021 року Велика палата Верховного Суду вирішила: якщо ви допустили інспекторів, наказ вважається реалізованим, і окремо оскаржити його вже не можна. Процедурні порушення можна заявляти лише в позові про скасування податкового повідомлення-рішення. І скасують ППР лише за ті порушення, які реально вплинули на висновки перевірки. Дрібна помилка в наказі, яка ні на що не вплинула, штраф не скасує.

Пастка друга: «не пущу, оскаржу наказ – і арешт майна не підтвердять». З 2023 року це теж не працює. 23 лютого 2023 року Верховний Суд вирішив, що оскарження наказу не є «спором про право», і суд сам оцінює, чи був недопуск законним. Тож від арешту майна вас рятує не позов, а реальний дефект документів, зафіксований письмово. Є дефект, і він описаний у поясненнях до акта – суд арешт не підтвердить. Недопуск податкової до перевірки «на емоціях» без документальної фіксації – арешт реальний.

Документальна перевірка: план-графік, 10 днів і місце проведення

На документальній перевірці податкова має право на будь-який документ, пов’язаний із предметом перевірки (п. 85.2 ПКУ): первинку, договори, банківські виписки, облік. Сперечатися «це не предмет перевірки» тут уже не вийде. Саме тому параметри допуску тут найчіткіші:

1. планова перевірка. Ви маєте бути в плані-графіку на сайті ДПС, а повідомлення і копію наказу вам мають надіслати не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку. Не надіслали або надіслали пізніше – є порушення, і перевірку можна не допустити;
2. позапланова перевірка. У наказі має бути конкретна підстава з п. 78.1 ПКУ і дотримані її умови. Наприклад, підстава «не відповів на запит» працює, лише якщо запит був законним і відповідь справді не надали. Формальне посилання без цього – слабке місце наказу;
3. місце проведення. 11 серпня 2026 року Верховний Суд підтвердив: якщо податкова призначила виїзну перевірку, не знайшла ФОП за адресою і провела перевірку у себе в кабінеті, це самостійна підстава скасувати результати, навіть не заглядаючи в суть порушень.

Якщо податкова вже на порозі: що робити вам і вашому продавцю

Інспектори зазвичай приходять не до власника, а до продавця. Тож цей алгоритм має знати кожен, хто працює на точці:

1. Спокій. Жодної фізичної протидії. Телефонуємо власнику або адвокату – це один дзвінок.
2. Три документи. Просимо направлення, копію наказу і посвідчення. Фотографуємо кожен.
3. Чекліст. Звіряємо реквізити, ваше прізвище, підставу з конкретним підпунктом ПКУ і документом-підставою, прізвища в посвідченнях і направленні, підписи, печатку, адресу об’єкта.
4. Рішення:

1. Документи в порядку – допускаємо і далі діємо за правилами свого рівня перевірки. На фактичній даємо лише те, що входить у предмет. Якщо товарний облік обов’язковий, документи на товар показуємо одразу.
2. Є очевидний дефект – не допускаємо. Не сперечаємось, а просимо скласти акт про недопуск і в письмових поясненнях до нього фіксуємо: який саме дефект і яку норму порушено. Наприклад: «У направленні відсутнє прізвище ФОП, що порушує п. 81.1 ПКУ». Цей письмовий слід – ваш головний доказ, коли податкова піде до суду за арештом майна.

Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа

Читайте більше:

Майно арештоване, а рішення суду не бачили: що робити ФОПу та бухгалтеру

Документальні перевірки у ФОПів

Помилки в наказі на перевірку ДПС: як перетворити промах інспекторів на захист бізнесу

Податкові запити: чи можна оскаржити та як правильно реагувати

Фактична перевірка ДПС: 6 порушень податківців, які можуть стати підставою для скасування перевірки

План-графік перевірок ДПС-2026: чи є ваш бізнес у списку та як підготуватися

Планова податкова перевірка: як діяти, якщо побачили себе у плані-графіку