еАкциз з 1 листопада 2026 року: які зміни врахувати бухгалтеру

Ще більше аналізу змін, які вносить новий Закон №4698 у матеріалах: Клуб «білого бізнесу»: що зміниться з 1 січня 2026 року, Податкові, акцизні та інші новації: що змінює Закон №4689

1. еАкциз: які нормативні акти зазнають змін
2. еАкциз: що впровадять з 1 листопада 2026 р., а мали б впровадити з 1 січня
3. еАкциз: зміни термінів для застосування інших норм
4. Новий графік поетапного впровадження Електронної системи е‑Акциз

еАкциз: які нормативні акти зазнають змін

1. Зміни до Закону України від 29.06.2023 №3173-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв'язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Закон №3173).

Закон №3173 є базовим документом, який запровадив саму концепцію електронної акцизної марки та системи простежуваності.

Суть зміни: основні положення цього закону, які мали набрати чинності з 1 січня 2026 року, переносяться на 1 листопада 2026 року.

Наслідки:

1. Маркування продукції. Обов'язкове маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет електронними марками розпочнеться з 1 листопада 2026 року, а не з 1 січня.
2. Обіг товарів зі старими марками. Відповідно, продовжується перехідний період. Товари, марковані паперовими марками акцизного податку, які були вироблені або імпортовані до нової дати запуску, залишатимуться в обігу – включно до 30 квітня 2028 року.
3. Повернення невикористаних паперових марок. Термін, до якого виробники та імпортери мають повернути невикористані паперові марки, також буде зміщено. В остаточній редакції цей термін переноситься на 1 листопада 2026 року.

2. Зміни до Закону України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон №3817).

Закон №3817 встановлює загальні правила регулювання ринку, включаючи відповідальність за порушення.

Суть зміни: норми, пов'язані з функціонуванням Електронної системи та контролем за обігом товарів з е-марками, які мали запрацювати з 1 січня 2026 року, також переносяться на 1 листопада 2026 року.

Наслідки:

1. Застосування термінології. Такі терміни, як «електронна марка акцизного податку», «унікальний ідентифікатор», «графічний елемент електронної марки акцизного податку», почнуть застосовуватися з 1 листопада 2026 року (розділ XII, п. 1 Закону №3817).
2. Відповідальність. Застосування фінансових санкцій за порушення, пов'язані з відсутністю е-марки або неправильним відображенням даних в Електронній системі, відтерміновується до моменту її повноцінного запуску.

3. Зміни до Податкового кодексу України

В основному стосуються узгодження дат – зокрема, зміни до порядку визначення валютного курсу при нарахуванні акцизного податку в деяких випадках.

Абзаци п'ятий-десятий частини другої статті 39-1 ПКУ містять опис процедури визначення валютних курсів для визначення зобов'язання з акцизного податку з тютюнових виробів, рідин що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини та тютюнових відходів.

Для розрахунку акцизного податку на тютюнові вироби, рідини для е-сигарет, тютюнову сировину та відходи використовується офіційний курс НБУ, що діяв на 00:00 годин 1-го числа того півріччя, яке передувало півріччю, коли відбулася операція.

Відтермінування впровадження е-акцизу вплинуло на текст абзаців шостого та сьомого: дати були очікувано синхронізовані.

Абзац шостий стосується купівлі паперових марок акцизного податку.

Абзац сьомий стосується придбання електронних марок (а саме формування унікального ідентифікатора та/або внесення до Електронної системи)

3. Зміни до постанов Кабміну

Законодавчі зміни не змінюють фундаментальних принципів роботи Електронної системи, а лише коригують терміни її впровадження та деякі технічні аспекти.

Функціонал системи, як і раніше, має забезпечувати повну простежуваність товарів від виробника/імпортера до кінцевого споживача.

Останній пункт нового Закону №4698, якщо він буде прийнятий, передбачає:

Це означає, що зміни мають бути внесеними переважно до постанов Кабінету Міністрів України, які деталізують порядок роботи системи «еАкциз». Мета цих змін – узгодити дати набрання чинності цих документів з новою датою запуску системи.

Зокрема, буде запроваджено внесення правок до таких постанов КМУ:

1. від 04.10.2024 №1137 «Про затвердження Порядку розрахунку сум акцизного податку, які повинні бути сплачені економічними операторами - виробниками/імпортерами за сформовані унікальні ідентифікатори». Зміна: строк набрання чинності переноситься з 1 січня 2026 року на 1 листопада 2026 року;
2. від 14.07.2025 №823 «Про внесення змін до Положення про Державну податкову службу України». Зміна: переноситься строк набрання чинності норм, що стосуються виконання ДПС завдань з контролю за обігом підакцизних товарів з використанням Електронної системи, з 1 січня 2026 року на 1 листопада 2026 року;
3. від 16.07.2025 №890 «Про затвердження Порядку маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах...». Зміна 1: строк набрання чинності постанови переноситься з 1 січня 2026 року на 1 листопада 2026 року. Зміна 2 (технічна): доповнюється Порядок маркування додатковим стандартом оцінки якості друку DataMatrix-коду. Мінімально прийнятний рівень якості друку має відповідати грейду B згідно зі стандартом ISO/IEC 29158 (на додачу до чинної вимоги відповідності грейду 2 за стандартом ISO/IEC 15415);
4. від 10.09.2025 №1118 «Про внесення змін до Порядку розрахунку сум акцизного податку, які повинні бути сплачені економічними операторами – виробниками/імпортерами за сформовані унікальні ідентифікатори». Зміна: строк набрання чинності постанови переноситься з 1 січня 2026 року на 1 листопада 2026 року.

Отже, зміни до функціоналу системи є мінімальними (уточнення стандартів якості друку), тоді як основний масив правок стосується синхронізації дат у всьому пакеті нормативно-правових актів, що регулюють запровадження «еАкцизу»

А тепер узагальнимо ці зміни:

Основні зміни термінів обігу акцизних марок/запуску електронної системи

Товари з паперовими марками тепер можна продавати в роздрібній торгівлі до 1 травня 2028 року (тобто, попереду два з половиною роки безперешкодного продажу таких товарів).

Виробникам та імпортерам можна продавати товари, вироблені або імпортовані до 01.11.2026 року, без е-марки, тільки з паперовими марками, після офіційного запуску е-акцизу з 1 листопада 2026 року, ще півтора роки – до 01.05.2028.

Перенесено дату повернення невикористаних паперових марок – тепер ця дата 01 листопада 2026 року.

еАкциз: що впровадять з 1 листопада 2026 р., а мали б впровадити з 1 січня

Маркування підакцизних товарів здійснюватиметься шляхом нанесення графічного елемента електронної марки акцизного податку. Така марка міститиме Датаматрікс-код (DataMatrix) та елементи, придатні для візуального зчитування – перші 12 символів унікального ідентифікатора.

Ідентифікатор наноситиметься на кожну окрему пачку тютюнових виробів, пляшку алкогольного напою або ємність із рідиною для електронних сигарет. Це передбачено Порядком маркування, затвердженим постановою КМУ від 30.08.2022 №890.

Маркування забезпечуватимуть економічні оператори під час виробництва товарів в Україні, до ввезення на митну територію або в режимі митного складу – до випуску у вільний обіг. Нанесення має унеможливлювати заміну чи повторне використання марок та не перекривати обов’язкову інформацію.

У разі друку марок на фізичних носіях вони мають наноситись так, щоб їх неможливо було зняти без пошкодження, із збереженням читабельності обов’язкових реквізитів.

Для окремих видів тютюнових виробів (сигарети, сигарили, ТВЕН) передбачено нанесення марок безпосередньо під час виробництва. Продукція з країн ЄС має містити унікальні ідентифікатори, що дозволяють її відстеження в Електронній системі.

Також встановлено вимоги до символіки DataMatrix-кодів, якості друку, характеристик обладнання для зчитування та способу нанесення групових ідентифікаторів на транспортну упаковку. Разом із маркою може зазначатися спосіб сканування для інформування споживачів віком від 18 років про легальність товару.

еАкциз: зміни термінів для застосування інших норм

Захисний елемент на тютюнових виробах. Нанесення спеціального захисного елемента на пачки сигарет (додатково до е-марки) буде необов'язковим весь період часу до настання моменту вступу України до ЄС, а цей момент, як відомо, наразі жодними документами не визначений.

Отже, якщо виробник вирішить його наносити, з 1 січня 2026 року він робитиме це за власний кошт (раніше передбачалося, що це може бути безоплатно).

Вимоги щодо встановлення спеціальних контрольно-пропускних систем на підприємствах набирають чинності з 1 квітня 2026 року, але в дію вводяться з 1 грудня 2026 року.

Доступ до реєстрів. На період воєнного стану доступ до державних реєстрів, що стосуються обігу підакцизних товарів, обмежено. Порядок доступу визначає Кабмін. Зміни, що вносяться Законом №4689, вказують:

крім оприлюднення інформації з Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального в частині суб’єктів господарювання, які отримали ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним.

Отже, внаслідок змін – тепер буде дозволено публікувати дані з Єдиного реєстру ліцензіатів у частині роздрібної торгівлі пальним.

Правила для інтернет-торгівлі. Запровадження правил електронної торгівлі підакцизними товарами передбачено Законом №3817. І вони мали запрацювати, згідно Перехідними положенням цього закону, з 27 січня 2026 року. Тепер – тільки з 1 листопада 2026 року.

Конкретні норми, що регулюють ці правила, містяться у пункті 10 частини другої та частині дев’ятій статті 71 цього Закону. Вони встановлюють, що продаж алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет через інтернет-магазини дозволяється за таких умов:

1. ідентифікація віку кінцевого споживача на етапі замовлення продукції,
2. відвантаження продукції виключно з місця торгівлі,
3. перевірка віку споживача під час доставки.

Впровадження цих правил пов'язане із запуском системи електронної простежуваності (е-акциз). У зв'язку з технічною неготовністю, запуск системи е-акциз було вирішено перенести на 1 листопада 2026 року, що, відповідно, відтерміновує і набрання чинності зазначеними правилами інтернет-торгівлі.

Новий графік поетапного впровадження Електронної системи е‑Акциз

Закон запроваджує оновлений детальний графік запуску електронної системи для уникнення організаційних та технічних труднощів, які виникали раніше.

Підготовчий етап (до кінця 2025 року):

До 1 січня 2026 року Мінцифри має розробити та оприлюднити на своєму офіційному вебсайті план тестування всіх компонентів Електронної системи.

Етап 1: Тестовий режим (січень-жовтень 2026 року):

1. Із 1 січня до 11 жовтня 2026 року система функціонуватиме у тестовому режимі.
2. До участі у тестуванні обов’язково залучаються органи ДПС та митниці.
3. Виробники, імпортери та реалізатори підакцизної продукції (далі – економічні оператори) зможуть добровільно долучитися до тестування з метою перевірки власних внутрішніх процесів і програмного забезпечення.
4. Починаючи з 1 серпня 2026 року Мінцифри має оприлюднити інструкцію щодо тестування з використанням умовних (тестових) даних. Економічні оператори отримають доступ до функціоналу системи для його перевірки у тестовому середовищі.

Етап 2: Підготовка до роботи (жовтень 2026 року):

1. З 12 жовтня 2026 року система офіційно набуває статусу промислової експлуатації.
2. У період з 12 до 31 жовтня 2026 року економічні оператори зможуть пройти реєстрацію, створити електронні кабінети, а також отримати унікальні ідентифікатори для своїх об’єктів (заводів, складів, точок продажу).
3. Контролюючі органи також розпочнуть реєстрацію своїх уповноважених осіб.

Етап 3: Обов’язкове застосування (з 1 листопада 2026 року):

1. Із 1 листопада 2026 року система переходить у режим обов’язкового використання.
2. Стає обов’язковим нанесення графічних елементів електронних марок на продукцію.
3. Запроваджується повноцінна електронна простежуваність обігу підакцизних товарів – від виробництва або імпорту до реалізації кінцевому споживачеві.

Що це означає для бізнесу:

1. Перенесення строків дозволяє компаніям додатково підготуватися: адаптувати внутрішні процеси, оновити технічне забезпечення, організувати навчання персоналу.
2. Участь у тестуванні допоможе вчасно виявити й усунути технічні або організаційні недоліки.
3. Передбачене поетапне впровадження системи – тестування, реєстрація, запуск – забезпечить стабільніший перехід до нових вимог.

Пільговий період для штрафів:

1. Законом передбачено тимчасове зниження штрафних санкцій за окремі порушення, пов’язані з функціонуванням Електронної системи (наприклад, помилки у передачі даних).
2. З 1 листопада 2026 року до 30 квітня 2027 року розмір штрафу становитиме 10% від загального розміру.
3. У період з 1 травня до 31 жовтня 2027 року – 30%.
4. Після 1 листопада 2027 року штрафи застосовуватимуться у повному обсязі.

Нагадаємо штрафи, які маються на увазі (стаття 73 частина друга Закону №3817):

Отже, наприклад, там, де штраф встановлений до загального розміру операції у розмірі 10% – до 30 квітня 2027 року буде застосований в десять разів менший, тобто фактично 1%, а там де 100% операції – буде застосовано всього 10%, а з 1 травня 2027 року до 31 жовтня 2027 року – відповідно він збільшиться втричі, і тільки після 31 жовтня буде застосований в повному обсязі.

Важливо, що зменшені штрафи будуть застосовуватися незалежно від дати виявлення правопорушення та дати прийняття контролюючим органом рішення про застосування фінансових санкцій у вигляді штрафу.

Олена СТЕПАНОВА, консультант з обліку та оподаткування, практикуючий головний бухгалтер

Читайте більше:

еАакциз: як бухгалтеру підготуватися до змін

Звіт про використання марок акцизного податку: інструкція заповнення

Запуск еАкцизу відкладено на 1 листопада 2026 року: проєкт Постанови

Підвищення податків у 2025 – 2026: які законопроєкти на порядку денному

Бізнес закликає відтермінувати запуск еАкцизу на 10 місяців: з 1 листопада 2026