Декларація з акцизного податку: інструкція із заповнення

Хто подає декларацію з акцизного податку

Декларацію з акцизного податку зобов’язані подавати всі платники акцизного податку, які відповідають критеріям, визначеним у ст. 212 ПКУ.

Такими платниками можуть бути підприємства, ФОП або інші суб’єкти, які здійснюють операції з підакцизною продукцією.

Загальне правило вимагає подання декларації лише у звітні періоди, коли проводилась діяльність, пов’язана з виробництвом, реалізацією або використанням підакцизної продукції. У таких випадках необхідно заповнювати відповідні розділи декларації та додатки до неї залежно від характеру проведених операцій і виникнення податкових зобов’язань.

Однак, існують винятки, коли декларація подається незалежно від проведення господарських операцій. Наприклад:

1. Суб’єкти з чинними ліцензіями на діяльність із підакцизною продукцією (включаючи ліцензії, призупинені законом). Навіть у разі відсутності операцій з такою продукцією, вони зобов’язані подавати декларацію за кожен звітний період (пп. 212.1.5 ПКУ).
2. Суб’єкти роздрібної торгівлі підакцизними товарами, наприклад пивом або алкоголем. Для них передбачено обов’язкове заповнення розділу «Д» декларації та подання додатка 6.
3. Виробники та імпортери тютюнових виробів або рідин для електронних сигарет (пп. 212.1.17 ПКУ). Ці платники заповнюють розділ «Д» і додаток 6-1.
4. Суб’єкти, які використовують окремі товари як пальне, якщо вони зареєстровані відповідно до пп. 212.1.6 ПКУ. У таких випадках подається розділ «В» і додаток 1 до декларації.

Таким чином, порядок подання декларації з акцизного податку залежить від специфіки діяльності, наявності ліцензій та виду підакцизної продукції. У кожному конкретному випадку варто звертатися до норм ПКУ або роз’яснень контролюючих органів для уточнення обов’язків.

Строки подання декларації з акцизного податку

Звітним періодом для акцизного податку є календарний місяць. У зв’язку з цим декларацію слід подавати щомісяця, не пізніше ніж 20-го числа місяця, який настає за звітним.

У разі, якщо кінцева дата подання декларації припадає на вихідний або святковий день, термін автоматично переноситься на перший робочий день після вихідного або свята. Таким чином, підприємці мають змогу виконати свій обов’язок у найближчий доступний операційний день.

Куди подавати декларацію з акцизного податку

Декларація з акцизного податку подається до податкового органу за місцем реєстрації платника податку. Це правило стосується як загальних платників акцизного податку, так і тих, хто займається реалізацією пального. Зокрема, суб’єкти, що реалізують пальне, подають декларацію до ДПС за місцем своєї реєстрації як платника акцизного податку.

Для підприємств, які займаються роздрібною торгівлею підакцизними товарами, існує додаткове уточнення. Вони мають перебувати на обліку в податкових органах, що обслуговують території, де розташовані їхні торговельні точки, і подавати декларацію саме до цих органів.

Також важливо врахувати, що якщо суб’єкт господарювання зареєстрований як платник акцизного податку і за операціями з пальним, і за роздрібною торгівлею підакцизними товарами, то він зобов’язаний подавати декларацію до органів за місцем основної реєстрації, а також за місцем розташування пунктів продажу. У кожному випадку до декларації додаються відповідні додатки залежно від виду діяльності.

Відповідальність за неподання декларації з акцизного податку

У разі неподання або несвоєчасного подання декларації платник податку несе фінансову відповідальність відповідно до п. 120.1 ПКУ. За кожен випадок порушення накладається штраф у розмірі 340 грн. Якщо ж протягом року платника вже було притягнуто до відповідальності за аналогічне порушення, то за повторне неподання або несвоєчасне подання декларації штраф збільшується до 1020 грн за кожен такий випадок.

Штрафні санкції не застосовуються у разі, якщо платник податків через обставини, пов’язані з воєнним станом, не міг виконати свої податкові обов’язки (п. 69.1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ). Проте відсутність можливості повинна бути документально підтверджена відповідно до Порядку №225. У разі, якщо така можливість була, штраф буде накладено.

Форма декларації з акцизного податку

Форму декларації з акцизного податку затверджено наказом Мінфіну від 23.01.2015 №14 «Про затвердження форми декларації з акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку» (далі – Порядок №14).

Форма має код J/F0209510.

Вона містить основну частину та 18 додатків.

Завантажуйте бланк декларації з акцизного податку за посиланням

Заповнення декларації з акцизного податку

Декларація з акцизного податку включає кілька основних структурних елементів:

1. Загальна частина: містить основні реквізити платника податків, які є обов’язковими для заповнення.
2. Шість розділів: кожен з яких відповідає певному виду підакцизних товарів (А, Б, В, Г, Д, Е). Платники обирають і заповнюють лише ті розділи, що відповідають їхній господарській діяльності.
3. Додатки до декларації: забезпечують розрахунок суми акцизного податку залежно від виду операцій та застосовуваних ставок.
4. Розділ для контролюючого органу: заповнюється після подання декларації.

Платники акцизного податку зобов’язані заповнювати лише ті розділи та додатки, які стосуються їхньої діяльності та типу підакцизної продукції. Якщо особа здійснює діяльність за кількома видами підакцизних товарів, вона подає одну декларацію, заповнюючи всі відповідні розділи й додатки.

Для позначення поданих розділів та додатків у декларації передбачено графу «Ознака подання», яка розташована в таблиці на останній сторінці документа. У цій же графі вказується кількість примірників і сторінок додатків.

Особливі вимоги до подання декларації стосуються таких категорій платників:

1. ті, хто реалізує пальне чи етиловий спирт;
2. суб’єкти господарювання, які мають діючі або призупинені ліцензії на діяльність із підакцизною продукцією.

Вони зобов’язані подавати відповідні розділи та додатки до декларації за кожен звітний період, навіть якщо в цей період не здійснювали господарської діяльності або не виникали податкові зобов’язання зі сплати акцизного податку.

Заповнення основної частини (власне декларації)

Заголовна частина

Рядок 011-013. У полі 011 «Звітна» ставиться позначка «X», якщо подається поточна декларація акцизного податку за звітний період (п. 3 розд. II Порядку №14). У полі 012 «Звітна нова» ставиться позначка «X», якщо в поданій раніше звітній декларації акцизного податку була допущена помилка й вона виправляється шляхом подання нової декларації до настання граничного терміну її подання (п. 3 розд. II Порядку №14).

У рядку 013 "Уточнююча" проставляється позначка «X», якщо виправляються помилки після настання граничного терміну подання декларації шляхом подання уточнюючої декларації (п. 3 розд. II Порядку №14).

Рядок 02 Звітний (податковий) період. Зазначається місяць та рік, за який подається декларація з акцизного податку (п. 3 розд. II Порядку №14).

Рядок 03 Звітний (податковий) період, що уточнюється. Вказується звітний (податковий) період, який підлягає уточненню, у разі подання уточнюючої декларації. Зазначені дані мають збігатися із даними в рядку 02, що відповідають уточнюваному звітному періоду (п. 3 розд. II Порядку №14).

Рядок 04 Платник податку. Зазначається:

1. для юридичних осіб – повне найменування платника відповідно до реєстраційних документів;
2. для фізичних осіб – прізвище, ім'я та по батькові (п. 4 розд. II Порядку №14).

Рядок 041 Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта. Вказується код ЄДРПОУ для юридичних осіб або реєстраційний номер облікової картки платника податків для фізичних осіб. Особи, які відмовились від отримання реєстраційного номера з релігійних міркувань та мають відповідну позначку в паспорті, зазначають серію та номер паспорта.

Рядок 05 Вид платника акцизного податку. Платник ставить позначку «X» у полі, яке відповідає його виду діяльності відповідно до пп. 212.1.1–212.1.15 ПКУ.

1. 212.1.1 – платники, які займаються виробництвом підакцизної продукції (наприклад, виробники алкоголю, пива, тютюнових виробів, пального тощо). Ці суб’єкти відповідають за сплату акцизного податку з товарів, які вони виготовили,
2. 212.1.2 – платники, які реалізують вироблену ними підакцизну продукцію на території України. До цієї категорії належать виробники, які продають свій товар кінцевому споживачу або іншим суб’єктам господарювання,
3. 212.1.3 – особи, які здійснюють імпорт підакцизних товарів. Це суб’єкти господарювання, які ввозять на територію України підакцизну продукцію, як-от пальне, спирт, алкогольні напої, тютюнові вироби, рідини для електронних сигарет,
4. 212.1.4 – платники, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів зі спеціально облаштованих податкових складів або пересувних акцизних складів. Це може бути як фізична реалізація товару, так і операції з його переміщення,
5. 212.1.5 – платники, які займаються реалізацією пального чи етилового спирту. Ця категорія охоплює як суб’єктів, що продають пальне кінцевим споживачам (АЗС), так і тих, хто реалізує його у великих обсягах,
6. 212.1.6 – Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог,
7. 212.1.7 – Особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення таких умов,
8. 212.1.8 – Особа, на яку при здійсненні операцій з підакцизними товарами (продукцією), які не підлягають оподаткуванню або звільняються від оподаткування, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції) в разі порушення таких умов,
9. 212.1.11 – Особа – суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, яка здійснює реалізацію підакцизних товарів (крім тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах),
10. 212.1.13 – Виробники електричної енергії, які мають ліцензію на право здійснення підприємницької діяльності з виробництва електричної енергії і продають її на ринку електричної енергії,
11. 212.1.14 – Особа – власник ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок,
12. 212.1.15 – Особа (у тому числі юридична особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без створення юридичної особи), постійне представництво, які реалізують пальне або спирт етиловий,
13. 212.1.16 – Особа – суб’єкт господарювання, постійне представництво, які використовують товари (продукцію), коди яких згідно з УКТ ЗЕД не зазначені у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу (крім газу природного у газоподібному стані за кодом 2711 21 00 00 згідно з УКТ ЗЕД), як пальне для заправлення транспортних засобів, обладнання або пристроїв з двигунами внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення, з двигунами внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням, з двигунами внутрішнього згоряння з кривошипно-шатунним механізмом,
14. 212.1.17 – Особа – виробник та / або імпортер тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, яка здійснює їх реалізацію для цілей оподаткування акцизним податком з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів за ставкою, визначеною підпунктом 215.3.10 ПКУ.

Платники акцизного податку заповнюють розділи та додатки декларації тільки за операціями, за якими виникають податкові зобов’язання або на які мають чинну (включаючи призупинену) ліцензію.

Суб’єкти роздрібної торгівлі, що реалізують підакцизні товари (відповідно до пп. 212.1.11 ПКУ), заповнюють лише розділ Д і додаток 6. Платники, які здійснюють операції, зазначені в пп. 212.1.17 ПКУ, додають розділ Д та додаток 6-1.

Рядок 06 Податкова адреса. Зазначається податкова адреса платника податку згідно з вимогами ст. 45 ПКУ (п. 4 розд. II Порядку №14).

Для фізичних осіб податковою адресою є місце проживання, де особа перебуває на обліку як платник податків. Фізична особа може мати лише одну податкову адресу (п. 45.1 ПКУ).

Податковою адресою юридичних осіб є місцезнаходження, що відображене в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців. У разі передачі підприємства в довірче управління податковою адресою вважається місцезнаходження довірчого власника (п. 45.2 ПКУ).

Заповнення розділів

Розділ А. Податкові зобов'язання із спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива та продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше

Рядок А1. Операції з реалізації вироблених в Україні спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв. Зазначається сума акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету за операціями реалізації спирту етилового, інших спиртових дистилятів та алкогольних напоїв, вироблених в Україні.

Показник переноситься з графи 16 додатка 1 та графи 16 додатка 3, складених окремо за розділом «А» та кодом операції «А1» (пп. 4 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Показник рядка А1 визначається за формулою:

Рядок А1 = гр. 16 додатка Д.1 + гр. 16 додатка Д.3

Рядок А1.1. За виданими податковими векселями, що підлягають погашенню у звітному (податковому) періоді. Зазначається сума акцизного податку за операціями реалізації вироблених в Україні спирту етилового, інших спиртових дистилятів та алкогольних напоїв, яка погашається податковими векселями у звітному періоді.

Значення береться з графи 16 додатка 3 і відповідає сумі зобов’язань за векселями, строк сплати яких настав, або сумі, що була сплачена грошовими коштами.

Рядок А2. Операції з реалізації виробленого в Україні пива. Відображається сума акцизного податку з операцій реалізації пива, виробленого в Україні, що підлягає сплаті до бюджету.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А2»(пп. 4 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Рядок А3. Операції з ввезення алкогольних напоїв на митну територію України, маркованих марками акцизного податку. Зазначається сума акцизного податку з операцій ввезення на митну територію України алкогольних напоїв, маркованих марками акцизного податку, яка підлягає сплаті до бюджету.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А3» (пп. 4 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Рядок А4. Інші операції з реалізації або передачі підакцизних товарів у межах одного підприємства. Зазначається сума акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету за іншими операціями, такими як передача підакцизних товарів для власного споживання, промислової переробки, передачі працівникам чи як внески до статутного капіталу.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А4» (пп. 4 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Показник визначається за формулою:

Рядок А4 = гр. 16 додатка Д.1 + гр. 16 додатка Д.3

Рядок А4.1. Власне споживання. Зазначається сума акцизного податку з операцій передачі підакцизних товарів для власного споживання, визначена в рядку А4.

Рядок А4.2. Промислова переробка. Зазначається сума акцизного податку за операціями передачі підакцизних товарів для промислової переробки, включаючи виробництво непідакцизної продукції (з рядка А4).

Рядок А4.3. Внески до статутного капіталу. Зазначається сума акцизного податку за операціями передачі підакцизних товарів як внески до статутного капіталу (з рядка А4).

Рядок А4.4. Реалізація працівникам. Зазначається сума акцизного податку з операцій передачі або реалізації підакцизних товарів працівникам підприємства (з рядка А4).

Рядок А5. Операції з реалізації спирту, алкогольних напоїв і пива. Зазначається сума акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету за операціями реалізації спирту етилового, алкогольних напоїв і пива.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А5»(пп. 4 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Показник визначається за формулою:

Рядок А5 = гр. 16 додатка Д.1 + гр. 16 додатка Д.3

Рядок А5.1. Конфісковані товари. Зазначається сума акцизного податку з реалізації конфіскованих спирту етилового, алкогольних напоїв та пива, яка підлягає сплаті до бюджету (з рядка А5).

Рядок А5.2. Товари, за якими не звернувся власник. Зазначається сума акцизного податку з реалізації спирту етилового, алкогольних напоїв та пива, за якими власник не звернувся до закінчення строку зберігання (з рядка А5).

Рядок А5.3. Товари, що переходять у власність держави. Зазначається сума акцизного податку з реалізації спирту етилового, алкогольних напоїв та пива, які за правом успадкування чи з інших підстав переходять у власність держави (з рядка А5).

Рядок А6. Втрати понад норми. Зазначається сума акцизного податку з обсягів втрат спирту етилового, інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива, які перевищують встановлені норми втрат.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А6» (пп. 4 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Формула для визначення:

Рядок А6 = гр. 16 додатка Д.1 + гр. 16 додатка Д.3

Рядок А7. Недотримання вимог митного режиму або відсутність підстав для звільнення від оподаткування. Зазначається сума акцизного податку:

1. з обсягів спирту, алкогольних напоїв та пива, ввезених із застосуванням пільг, у разі порушення митного режиму;
2. з обсягів товарів, реалізованих безмитним магазинам без підстав для звільнення від оподаткування.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А7» (пп. 4 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Формула для визначення:

Рядок А7 = гр. 16 додатка Д.1 + гр. 16 додатка Д.3

Рядок А8. Порушення цільового використання спирту зі ставкою 0 гривень. Зазначається сума акцизного податку з обсягів спирту етилового, для якого встановлено ставку 0 гривень за 1 літр, але який було використано не за цільовим призначенням.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А8» (пп. 4 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Рядок А9. Нецільове використання сировини, ввезеної зі звільненням від оподаткування. Зазначається сума акцизного податку з обсягів спирту етилового, інших спиртових дистилятів чи алкогольних напоїв, отриманих або ввезених як сировина для виробництва підакцизних товарів, у разі порушення цільового використання.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А9» (пп. 4 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Формула для визначення:

Рядок А9 = гр. 16 додатка Д.1 + гр. 16 додатка Д.3

Рядок А10. Втрачені марки акцизного податку. Зазначається сума акцизного податку з обсягів алкогольних напоїв, для маркування яких були придбані акцизні марки, але вони були втрачені.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А10» (пп. 4 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Формула для визначення:

Рядок А10 = гр. 16 додатка Д.1 + гр. 16 додатка Д.3

Рядок А10.1. Для вироблених товарів. Зазначається сума акцизного податку з втрат марок, придбаних для маркування вироблених в Україні товарів (з рядка А10).

Рядок А10.2. Для імпортованих товарів. Зазначається сума акцизного податку з втрат марок, придбаних для маркування імпортованих товарів (з рядка А10).

Рядок А11. Коригування податкових зобов'язань із вироблених підакцизних товарів. Зазначається сума коригування податкових зобов'язань за операціями з виробництва підакцизних товарів, таких як спирт етиловий, алкогольні напої та пиво.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А11» (пп. 5 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Рядок А11.1. Зменшення податкового зобов’язання з повернених підакцизних товарів. Зазначається сума зменшення податкового зобов’язання, що виникає у зв’язку з поверненням платнику податку раніше реалізованих або ввезених спирту етилового, інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива відповідно до п. 217.5 ПКУ.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених окремо за розділом «А» та кодом операції «А11.1» (пп. 5 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Формула для визначення:

Рядок А11.1 = гр. 16 додатка Д.1 + гр. 16 додатка Д.3

Рядок А11.2. Інші випадки зменшення податкового зобов’язання. Зазначається сума зменшення податкового зобов’язання в інших випадках, передбачених п. 216.3 ПКУ, наприклад, якщо товар втрачено за обставин, що не створюють податкових зобов’язань.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А11.2» (пп. 5 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Формула для визначення:

Рядок А11.2 = гр. 16 додатка Д.1 + гр. 16 додатка Д.3

Рядок А12. Коригування податкового зобов’язання із ввезених підакцизних товарів. Зазначається сума коригування податкових зобов’язань за операціями з ввезення підакцизних товарів, таких як спирт етиловий, інші спиртові дистиляти, алкогольні напої та пиво.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених окремо за розділом «А»та кодом операції «А12» (пп. 5 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Рядок А12.1. Зменшення податкового зобов’язання з повернених ввезених підакцизних товарів. Зазначається сума зменшення податкового зобов’язання з повернених платнику податку ввезених спирту етилового, інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива відповідно до п. 218.4 ПКУ.

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених окремо за розділом «А» та кодом операції «А12.1» (пп. 5 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Рядок А12.2. Інші випадки коригування податкового зобов’язання із ввезених товарів. Зазначається сума коригування податкових зобов’язань у разі втрати або пошкодження ввезених підакцизних товарів за обставин, передбачених ПКУ (зокрема, п. 218.4).

Рядок А13. Інші операції, що підлягають оподаткуванню акцизним податком. Зазначається сума акцизного податку з інших операцій, що підпадають під оподаткування, але не належать до інших рядків розділу «А».

Показник переноситься з графи 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А13» (пп. 5 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Рядок А14. Сума пільг з операцій, які звільняються від оподаткування згідно з пунктом 213.3 статті 213, пунктом 225.9 статті 225 розділу VI Кодексу. Зазначається сума пільг з операцій, що звільняються від оподаткування відповідно до пунктів 213.3 та 225.9 ПКУ.

Розрахунок здійснюється за формами згідно з додатком 1 (колонка 15) та додатком 4 (колонка 9) до Декларації. Вказані додатки подаються разом із Декларацією із зазначенням у верхньому лівому куті коду операції та рядка, визначених у першій графі розділу «А» (пп. 7 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Рядок А15. Сума пільг з відпущеного спирту етилового, призначеного для використання при виробництві продукції, визначеної у пункті 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу. Відображається сума пільг, наданих виробнику спирту етилового за податковими векселями для отримання спирту, призначеного для виробництва продукції, визначеної пунктом 229.1 ПКУ.

Сюди також включається сума пільг за спирт, отриманий без податкового векселя в окремих випадках, передбачених підпунктом 229.1.16 ПКУ.

Розрахунок здійснюється за формами додатка 1 (колонка 15) та додатка 4 (колонка 10) до Декларації, які також подаються разом із зазначенням відповідного коду операції та рядка (пп. 8 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Рядок А16. Сума податкових зобов’язань з вироблених підакцизних товарів. Зазначається загальна сума податкових зобов’язань з вироблених в Україні підакцизних товарів.

Розрахунок здійснюється за формулою:

Рядок А16 = сума (А1 - А9, А10.1, А13) - (А3 + А11)

Суми у рядках А16.1–А16.5 деталізують податкові зобов’язання за окремими категоріями:

1. рядок А16.1 Спирт етиловий – зазначається сума акцизного податку з виробленого в Україні спирту етилового,
2. рядок А16.2 Лікеро-горілчана продукція – сума акцизного податку з виробленої лікеро-горілчаної продукції,
3. рядок А16.3 Виноробна продукція, інші спиртові дистиляти, продукти з вмістом спирту 8,5%+ (при акцизних марках) – відображається податок за продукцією, з якої акциз сплачується при придбанні акцизних марок,
4. рядок А16.4 Виноробна продукція, інші спиртові дистиляти, продукти з вмістом спирту 8,5%+ (за звітний місяць) – податок за звітний період,
5. рядок А16.5 Пиво – зазначається сума податкових зобов’язань за вироблене в Україні пиво.

Розрахунок здійснюється на основі даних із додатків 1 і 3 (пп. 9 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Рядок А17. Сума податкових зобов’язань із ввезених підакцизних товарів. Зазначається загальна сума податкових зобов’язань за ввезеними підакцизними товарами.

Розрахунок здійснюється за формулою:

Рядок А17 = сума (А3 + А10.2) - А12

Суми у рядках А17.1–А17.3 деталізують податкові зобов’язання за ввезеними товарами:

1. рядок А17.1 Лікеро-горілчана продукція – сума податкових зобов’язань за ввезену лікеро-горілчану продукцію,
2. рядок А17.2 Виноробна продукція, інші спиртові дистиляти, продукти з вмістом спирту 8,5%+ – зазначається сума акцизного податку за продукцією із зазначеної категорії, ввезеною на митну територію України,
3. рядок А17.3 Пиво – зазначається сума податкових зобов’язань за ввезене пиво.

Розрахунок проводиться на основі даних із додатків 1 і 3 (пп. 10 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Розділ Б. Податкові зобов'язання з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну (в тому числі тютюнової сировини, тютюнових відходів), рідин, що використовуються в електронних сигаретах

Рядок Б1. Операції з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції). Зазначається сума акцизного податку за операціями реалізації тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, тютюнової сировини, тютюнових відходів, рідин для електронних сигарет, що були вироблені на території України.

Дані для заповнення беруться з графи 21 додатка 1 та графи 26 додатка 2 до Декларації (пп. 4 п. 4 розд. IV Порядку №14).

Рядок Б2. Операції із ввезених підакцизних товарів (продукції) на митну територію України. Зазначається сума акцизного податку з операцій ввезення на митну територію України тютюнових виробів, тютюнової сировини, тютюнових відходів, рідин для електронних сигарет.

Дані переносяться з графи 21 додатка 1 та графи 26 додатка 2 до Декларації (пп. 4 п. 4 розд. IV Порядку №14).

Рядок Б3. Інші операції з реалізації та / або передачі підакцизних товарів у межах одного підприємства. Зазначаються суми акцизного податку з інших операцій, таких як передача підакцизних товарів для власного споживання, промислової переробки, внесків до статутного капіталу або реалізація працівникам підприємства.

Дані для заповнення беруться з графи 21 додатка 1 та графи 26 додатка 2 (пп. 4 п. 4 розд. IV Порядку №14):

1. рядок Б3.1 Власне споживання – сума податку за операціями передачі для власного споживання,
2. рядок Б3.2 Промислова переробка – сума податку за операціями передачі для переробки,
3. рядок Б3.3 Внески до статутного капіталу – сума податку за операціями передачі у вигляді внесків до статутного капіталу,
4. рядок Б3.4 Реалізація працівникам – сума податку за операціями передачі працівникам підприємства.

Рядок Б4. Операції з реалізації підакцизних товарів (продукції). Відображається сума акцизного податку з операцій реалізації підакцизних товарів, зокрема:

1. рядок Б4.1 За якими не звернувся власник – податок за товари, власник яких не з’явився до закінчення строку зберігання,
2. рядок Б4.2 У власність держави – податок за товари, що перейшли у власність держави.

Дані беруться з графи 21 додатка 1 та графи 26 додатка 2 до Декларації (пп. 4 п. 4 розд. IV Порядку №14).

Рядок Б5. Втрати понад норми. Зазначається сума акцизного податку з обсягів підакцизних товарів, втрачених понад встановлені норми.

Дані беруться з графи 21 додатка 1 та графи 26 додатка 2 (пп. 4 п. 4 розд. IV Порядку №14).

Рядок Б6. Недотримання вимог митного режиму. Зазначається сума акцизного податку з обсягів підакцизних товарів, що ввезені зі звільненням від оподаткування, але порушили вимоги митного режиму.

Дані беруться з графи 21 додатка 1 та графи 26 додатка 2 (пп. 4 п. 4 розд. IV Порядку №14).

Рядок Б7. Нецільове використання тютюнової сировини або замінників. Зазначається сума податку з обсягів тютюнової сировини або замінників, отриманих із пільгою, у разі порушення цільового використання.

Дані переносяться з графи 21 додатка 1 та графи 26 додатка 2 до Декларації (пп. 4 п. 4 розд. IV Порядку №14).

Рядок Б8. Втрачені марки акцизного податку. Зазначається сума акцизного податку з обсягів підакцизних товарів, для маркування яких були придбані марки, що втрачені:

1. рядок Б8.1 Для вироблених товарів – дані переносяться з графи 10 додатка 5,
2. рядок Б8.2 Для імпортованих товарів – дані переносяться з графи 10 додатка 5.

Рядок Б9. Коригування зобов’язань із вироблених товарів. Зазначаються суми коригування зобов’язань за операціями з виробництва підакцизних товарів:

1. рядок Б9.1 Повернення товарів – зменшення податку за повернені товари (п. 217.5 ПКУ),
2. рядок Б9.2 Інші випадки – зменшення за іншими причинами, визначеними ПКУ.

Рядок Б10. Коригування зобов’язань із ввезених товарів. Зазначаються суми коригування за ввезеними товарами:

1. рядок Б10.1 Повернення ввезених товарів – зменшення податку за повернені товари (п. 218.4 ПКУ),
2. рядок Б10.2 Інші випадки – зменшення за іншими причинами.

Рядок Б11. Сума пільг за звільненням від оподаткування. Зазначається сума пільг, нарахованих за звільненням від оподаткування, відповідно до пункту 213.3 ПКУ.

Дані переносяться з графи 15 додатка 1, графи 26 додатка 2, графи 9 додатка 4.

Рядок Б12. Сума зобов’язань із вироблених товарів. Зазначається загальна сума податкових зобов’язань, обчислена як:

Сума (Б1-Б7, Б8.1) - (Б2 + Б9)

Рядок Б13. Сума зобов’язань із ввезених товарів. Зазначається загальна сума податкових зобов’язань, обчислена як:

Сума (Б2 + Б8.2) - Б10

Розділ В. Податкові зобов’язання з реалізації пального

Рядок В1. Операції з реалізації виробленого в Україні пального, підтверджені зареєстрованими акцизними накладними. Зазначається сума акцизного податку з операцій реалізації пального, виробленого на території України, підтверджених акцизними накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі акцизних накладних.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 1 до Декларації (пп. 4 п. 5 розд. IV Порядку №14).

Рядок В2. Операції з реалізації будь-яких обсягів пального понад встановлені обсяги. Зазначається сума акцизного податку за операціями реалізації пального, які перевищують обсяги, визначені пп. 213.1.12 ПКУ.

Дані для заповнення беруться з графи 10 додатка 11 до Декларації (пп. 4 п. 5 розд. IV Порядку №14).

Рядок В3. Інші операції з реалізації та / або передачі пального в межах одного підприємства. Зазначається сума акцизного податку за операціями передачі пального для власного споживання, промислової переробки, передачі працівникам або внесення до статутного капіталу.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 1 до Декларації:

1. рядок В3.1 Власне споживання – зазначається податок за пальне, передане для внутрішнього використання підприємством,
2. рядок В3.2 Промислова переробка – зазначається податок за пальне, передане для подальшої переробки,
3. рядок В3.3 Внески до статутного капіталу – зазначається податок за пальне, передане у вигляді внесків до статутного капіталу,
4. рядок В3.4 Передача працівникам – зазначається податок за пальне, передане працівникам підприємства.

Рядок В4. Операції з реалізації пального. Зазначається сума акцизного податку за операціями реалізації пального, зокрема:

1. рядок В4.1 Конфісковане пальне – податок за конфісковане пальне,
2. рядок В4.2 Визнане безхазяйним – податок за пальне, визнане безхазяйним,
3. рядок В4.3 За яким не звернувся власник – податок за пальне, власник якого не з’явився,
4. рядок В4.4 У власність держави – податок за пальне, що перейшло у власність держави.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 1 до Декларації.

Рядок В5. Втрачене пальне понад норми втрат. Зазначається сума акцизного податку за обсягами пального, втраченого понад встановлені норми втрат.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 1 до Декларації.

Рядок В6. Операції з використання товарів як пального, не зазначених в УКТ ЗЕД. Зазначається сума податку за операціями використання товарів, не зазначених у підпункті 215.3.4 ПКУ, як пального.

Дані беруться з графи 16 додатка 1 до Декларації.

Рядок В7. Пальне, ввезене зі звільненням від оподаткування, у разі недотримання вимог митних режимів. Зазначається сума податку за ввезене пальне, якщо порушено вимоги митних режимів.

Дані беруться з графи 16 додатка 1 до Декларації.

Рядок В8. Скраплений газ, використаний не за цільовим призначенням. Зазначається сума податку за скраплений газ, використаний не за цільовим призначенням.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 1 до Декларації.

Рядок В9. Нафтопродукти, використані не за цільовим призначенням. Зазначається сума акцизного податку за нафтопродукти, отримані за нульовою ставкою або без сплати податку, які були використані не за цільовим призначенням.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 1 до Декларації.

Рядок В10 Нафтопродукти, що використовуються як сировина для хімічної промисловості, у разі нецільового використання. Зазначається сума акцизного податку за нафтопродукти, які були ввезені або вироблені за нульовою ставкою акцизного податку або без сплати податку, але використані не за цільовим призначенням.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 1 до Декларації.

Рядок В11. Компоненти моторних палив, використані не за цільовим призначенням. Зазначається сума податку за компоненти моторних палив, що використовуються як сировина для хімічної промисловості, але були використані не за призначенням.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 1 до Декларації.

Рядок В12. Бензини авіаційні та паливо для реактивних двигунів, використані не за цільовим призначенням. У рядку В12 зазначається сума акцизного податку за бензини авіаційні або паливо для реактивних двигунів, якщо вони були використані не за цільовим призначенням.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 1 до Декларації.

Рядок В13. Бензини авіаційні та / або паливо для реактивних двигунів, реалізовані з порушенням умов. Зазначається сума акцизного податку за реалізовані бензини авіаційні або паливо для реактивних двигунів, якщо вони були реалізовані з порушенням умов, визначених підпунктом 229.8.10 ПКУ.

Дані для заповнення беруться з графи 10 додатка 14 до Декларації.

Рядок В14. Коригування податкового зобов’язання. Зазначається сума зменшення (коригування) податкового зобов’язання, яка обчислюється за формами додатка 1 до Декларації:

1. рядок В14.1 Повернення підакцизних товарів – зазначається зменшення суми податку за повернені платнику товари (п. 217.5 ПКУ),
2. рядок В14.2 Використання підакцизної сировини для виробництва пального – зазначається сума коригування податку за акцизний податок, сплачений із сировини, використаної для виробництва пального (п. 217.6 ПКУ),
3. рядок В14.3 Інші випадки – зазначається зменшення податкового зобов’язання в інших випадках, передбачених ПКУ.

Рядок В15. Сума пільг з операцій, звільнених від оподаткування. Зазначається сума пільг з операцій, звільнених від оподаткування, згідно з пунктом 213.3 ПКУ.

Дані для заповнення беруться з графи 9 додатка 4 до Декларації.

Рядок В16. Сума пільг за податковими векселями (нафтопродукти для виробництва етилену). Зазначається сума пільг, нарахованих за податковими векселями, виданими при отриманні нафтопродуктів за нульовою ставкою акцизного податку для виробництва етилену.

Дані для заповнення беруться з графи 10 додатка 4 до Декларації.

Рядок В17. Сума пільг за податковими векселями (нафтопродукти для хімічної промисловості). Зазначається сума пільг за податковими векселями, виданими для отримання нафтопродуктів як сировини для хімічної промисловості.

Дані для заповнення беруться з графи 10 додатка 4 до Декларації.

Рядок В18. Сума пільг за податковими векселями (речовини як компоненти моторних палив). У рядку В18 зазначається сума пільг за податковими векселями, виданими для отримання речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, включно з операціями передачі в межах однієї юридичної особи.

Дані для заповнення беруться з графи 10 додатка 4 до Декларації.

Рядок В19. Сума пільг за податковими векселями (авіаційні бензини та паливо для реактивних двигунів). Зазначається сума пільг за податковими векселями, виданими під час реалізації авіаційних бензинів або палива для реактивних двигунів зі сплатою акцизного податку за спеціальною ставкою.

Дані для заповнення беруться з графи 10 додатка 4 до Декларації.

Рядок В20. Сума пільг за операціями, застосування яких зупинено. Зазначається сума пільг за операціями, на які тимчасово припинено дію пільг, згідно з пунктами 213.2, 213.3 ПКУ.

Дані для заповнення беруться з графи 9 та графи 10 додатка 4 до Декларації.

Рядок В21. Сума податкових зобов’язань за розділом В. Зазначається загальна сума податкових зобов’язань за розділом В, що розраховується як:

Сума (В1–В13 + В20) - В14

Розділ Г. Податкові зобов'язання з автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів (включаючи мопеди), велосипедів з допоміжним мотором, з колясками або без них, моторних транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб і більше, моторних транспортних засобів для перевезення вантажів

Рядок Г1. Операції з реалізації підакцизних товарів (продукції). Зазначається сума акцизного податку за операціями реалізації підакцизних товарів.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 13 до Декларації (пп. 4 п. 6 розд. IV Порядку №14).

Рядок Г2. Інші операції з реалізації та/або передачі підакцизних товарів у межах одного підприємства. Зазначаються суми акцизного податку за операціями передачі підакцизних товарів для власного споживання, промислової переробки, передачі працівникам або внесення до статутного капіталу.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 13 до Декларації:

1. рядок Г2.1 Власне споживання – зазначається податок за товари, передані для внутрішнього використання підприємством,
2. рядок Г2.2 Промислова переробка – зазначається податок за товари, передані для переробки,
3. рядок Г2.3 Внески до статутного капіталу – зазначається податок за товари, передані як внески до статутного капіталу,
4. рядок Г2.4 Передача працівникам – зазначається податок за товари, передані працівникам підприємства.

Рядок Г3. Операції з реалізації підакцизних товарів (продукції), у тому числі. Зазначається сума акцизного податку за операціями реалізації підакцизних товарів, включаючи такі випадки:

1. рядок Г3.1 Конфісковані товари – податок за конфісковані товари,
2. рядок Г3.2 Визнані безхазяйними – податок за товари, визнані безхазяйними,
3. рядок Г3.3 За якими не звернувся власник – податок за товари, власник яких не з’явився,
4. рядок Г3.4 У власність держави – податок за товари, які перейшли у власність держави.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 13 до Декларації.

Рядок Г4. Порушення умов оподаткування згідно з пунктом 213.2 ПКУ. Зазначається сума податку за товари, які не підлягали оподаткуванню, але умови для цього були порушені.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 13 до Декларації.

Рядок Г5. Порушення умов звільнення від оподаткування згідно з пунктом 213.3 ПКУ. Зазначається сума податку за товари, що звільнялися від оподаткування, але умови звільнення були порушені.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 13 до Декларації:

1. рядок Г5.1 Безоплатна передача для оборони – зазначається податок за товари, передані безоплатно для забезпечення оборонних заходів, якщо умови звільнення порушено,
2. рядок Г5.2 Інші операції з передачею майна – зазначається податок за інші випадки передачі майна, визначені законодавством.

Рядок Г6. Втрачені підакцизні товари (продукція). Зазначається сума податку за втрачені товари, що перевищують встановлені норми втрат.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 13 до Декларації.

Рядок Г7. Операції з реєстрації переобладнаних автомобілів. Зазначається сума податку за операції з реєстрації або перереєстрації автомобілів, які змінили класифікацію за УКТ ЗЕД унаслідок переобладнання.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 13 до Декларації.

Рядок Г8. Коригування податкового зобов’язання. Зазначаються суми зменшення податкового зобов’язання з підакцизних товарів:

1. рядок Г8.1 Повернення товарів – податок зменшується на суму, обчислену з повернених товарів,
2. рядок Г8.2 Інші випадки – податок зменшується в інших випадках, передбачених ПКУ.

Дані для заповнення беруться з графи 16 додатка 13 до Декларації.

Рядок Г9. Сума пільг за операціями, що не підлягають оподаткуванню. Зазначаються суми пільг, передбачені пунктом 213.2 ПКУ, зокрема:

1. рядок Г9.1 Пільги для забезпечення оборони – пільги за операціями передачі для оборони та безпеки,
2. рядок Г9.2 Пільги для інших операцій – пільги за іншими операціями передачі товарів.

Дані для заповнення беруться з графи 9 додатка 4 до Декларації.

Рядок Г10. Сума податкових зобов’язань за розділом Г. Зазначається загальна сума податкових зобов’язань, розрахована як:

Сума (Г1–Г7) – Г8

Додатково у рядках Г10.1–Г10.7 зазначаються податкові зобов’язання за окремими категоріями транспортних засобів.

Розділ Д. Податкові зобов’язання з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, а також виробниками та/або імпортерами тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах

Рядок Д1. Податкові зобов’язання з реалізації за кодом території. Зазначаються податкові зобов’язання, що виникають у результаті реалізації підакцизних товарів за кодом території:

1. рядок Д1.n1 Код території – зазначається код території відповідно до Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, який відповідає місцю здійснення роздрібної торгівлі підакцизними товарами,
2. дані для заповнення беруться з графи 5 додатка 6 до Декларації.

Примітка: n відповідає кількості додатків до Декларації, поданих платником акцизного податку, і кількість рядків у розділі Д змінюється залежно від кількості таких додатків. Код території зазначається. згідно з третім або додатковим (за наявності) рівнем Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 №290

Рядок Д2. Податкові зобов’язання з реалізації тютюнових виробів, тютюну та рідин для електронних сигарет. Зазначаються податкові зобов’язання за операціями реалізації тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну та рідин для електронних сигарет:

1. рядок Д2.1 Податкові зобов’язання з реалізації виробниками – зазначаються податкові зобов’язання, нараховані на тютюнові вироби, промислові замінники тютюну та рідини для електронних сигарет, реалізовані виробниками,
2. дані для заповнення беруться з графи 12 розділу С додатка 6-1 до Декларації,
3. рядок Д2.2 Податкові зобов’язання з реалізації імпортерами – зазначаються податкові зобов’язання, нараховані на імпортовані тютюнові вироби, промислові замінники тютюну та рідини для електронних сигарет,
4. дані для заповнення беруться з графи 12 розділу С додатка 6-1 до Декларації.

Примітки:

1. у рядках Д2.1 і Д2.2 податкові зобов’язання розраховуються окремо залежно від походження товару,
2. якщо платник одночасно є виробником і імпортером, він заповнює обидва рядки відповідно до джерела походження продукції.

Розділ Е. Податкові зобов’язання з реалізації електричної енергії

Рядок Е1. Сума податкових зобов’язань з реалізації виробленої електричної енергії. Зазначається загальна сума податкових зобов’язань з реалізації виробленої електричної енергії.

Рядок Е1.1. Операції з реалізації виробленої електроенергії. У цьому рядку зазначається сума податкових зобов’язань, що виникають у результаті операцій з реалізації електроенергії, оподаткування яких передбачено пунктом 216.10 ПКУ. Дані для заповнення беруться з графи 9 розділу І додатка 7 до Декларації.

Рядок Е1.2. Операції з реалізації електроенергії виробниками із спеціальними обов’язками. У цьому рядку зазначається сума податкових зобов’язань, що виникають у результаті операцій з реалізації електроенергії виробниками, на яких покладено спеціальні обов’язки для забезпечення загальносуспільних інтересів відповідно до Закону України «Про ринок електричної енергії». Оподаткування таких операцій передбачено пунктами 38, 38.1 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ. Дані для заповнення беруться з графи 11 розділу ІІ додатка 7 до Декларації.

Примітка:

1. у рядках Е1.1 та Е1.2 зазначаються податкові зобов’язання, обчислені відповідно до додатка 7, який подається разом із Декларацією,
2. платники, які реалізують електроенергію, заповнюють ці рядки залежно від типу операцій, що вони здійснюють.

Прикінцева частина. Разом з декларацією з акцизного податку подаються: – проставляються Ознака подання (позначка), Кількість примірників та Кількість сторінок напроти додатків, які подаються.

Кінцева частина декларації

Дата подання в форматі дд.мм.рррр

Дані щодо осіб, відповідальних за зміст декларації (керівника (уповноваженої особи) / фізичної особи (законного представника) / та головного бухгалтера (особи, відповідальної за ведення обліку)

Заповнення додатків

У всіх додатках до декларації з акцизного податку верхня частина містить поля для заповнення розділу, коду операції та звітного періоду (місяць, рік). У полі «Розділ» зазначається літера, яка відповідає розділу декларації (наприклад, «А», «Б», «В» тощо), до якого додається додаток. У полі "Код операції» зазначається код конкретної операції, що відповідає коду в рядках відповідного розділу декларації (наприклад, А1, Б3.2, В5 тощо), який визначено у формі декларації.

Додаток 1

Зверху таблиці зазначається офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу в грн з 4-ма знаками після коми.

Графа 1 - номер рядка.

Графа 2 «Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД». Вказується код товару, на який поширюються специфічні ставки акцизного податку (наприклад, 2711 для скрапленого газу або 2710 для пального).

Графа 3 «Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД». Назва товару за кодом УКТ ЗЕД, наприклад, пиво, бензин, тютюнові вироби.

Графи 4-5 «Фізичні характеристики товару (продукції)»:

1. графа 4: обсяг або місткість, наприклад, літри для рідин чи вага для тютюнових виробів,
2. графа 5: додаткові характеристики, наприклад, міцність спирту (40%) або об'єм пального, приведений до t 15°C.

Графи 6-7 «Одиниці виміру»:

1. графа 6: одиниця виміру для визначення оподатковуваного обороту (шт., л, кг),
2. графа 7: одиниця для обчислення акцизного податку (л, кг, тис. шт.).

Графи 8-9 «Обороти реалізації / передачі»:

1. графа 8: фактичний обсяг оподатковуваних операцій (наприклад, продаж пального або тютюнових виробів),
2. графа 9: база оподаткування, обчислена для акцизу (наприклад, з урахуванням специфічних ставок).

Графи 10-11 «Неоподатковувані обороти»:

1. графа 10: обсяг операцій, які не підлягають оподаткуванню.
2. графа 11: база неоподатковуваних оборотів.

Графи 12-15 «Розрахунок податкових зобов’язань»:

1. графа 12: ставка акцизу для одиниці виміру,
2. графа 13: скоригована ставка для певних видів пального,
3. графа 14: несплачена сума через пільги,
4. графа 15: сума податку до сплати за фактичні обороти.

Графи 16-21 «Додаткові показники для тютюнових виробів»:

1. графа 16: місяць і рік підвищення ставок,
2. графа 17: середньомісячний обсяг реалізації за попередні 9 місяців,
3. графа 18: перевищення 115% середньомісячного обсягу,
4. графа 19: сума акцизу з перевищень із коефіцієнтом 1,5,
5. графа 20: розрахунок податку за перевищення,
6. графа 21: загальна сума акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Загальна сума. В підсумковому рядку «Усього» зазначаються підсумкові показники за всіма заповненими графами додатка.

Додаток 1_1

Зверху таблиці зазначається офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу в грн з 4-ма знаками після коми

Графа без номеру: номер рядка

Графа 1 «Уніфікований номер акцизного складу в СЕАРП та СЕ / номер реєстрації транспортного засобу в уповноважених органах відповідної держави». Проставляється уніфікований номер акцизного складу в Системі електронного адміністрування пального та спирту етилового (СЕАРП та СЕ) або номер реєстрації транспортного засобу, з якого фізично відвантажене (відпущене) пальне.

Графа 2 «Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД». Зазначається код товарів (продукції), на які статтею 215 ПКУ встановлено специфічні ставки акцизного податку. Наприклад, для скрапленого газу – 2711 00 00 00, для пального – 2710 00 00 00.

Графа 3 «Обсяг залишків пального на початок звітного періоду (в тис.л, приведеного до t 15 °C)». Зазначається обсяг залишків пального в тис.л, приведеного до температури 15 °C, на початок звітного періоду за відповідним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД.

Графа 4 «Обсяги пального за місцем діяльності за акцизними накладними, коригувальними акцизними накладними (в тис.л, приведеного до t 15 °C) – отриманого». Вказуються обсяги пального, отриманого суб’єктом господарювання у звітному періоді, зазначені у других примірниках зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних (ЄРАН), а саме:

1. акцизні накладні, складені у звітному періоді;
2. розрахунки коригування до акцизних накладних, якими коригуються показники акцизної накладної, складеної у звітному періоді.

Графа 5 «Обсяги пального за місцем діяльності за акцизними накладними, коригувальними акцизними накладними (в тис.л, приведеного до t 15 °C) – реалізованого». Вказуються обсяги реалізованого суб’єктом господарювання пального, зазначені в перших примірниках зареєстрованих в ЄРАН акцизних накладних та розрахунків коригування.

Графа 6 «Обороти з реалізації пального оподатковувані (в тис.л, приведеного до t 15 °C)». Зазначаються обсяги реалізованого пального, задекларовані в графах 9 та 11 додатка 1 до декларації, за кодами операцій В1, В3, В4, В5.

Графа 7 «Обороти з реалізації пального понад обсяги згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу (в тис.л, приведеного до t 15 °C)». Вказуються обсяги реалізованого пального, які перевищують обсяги, встановлені підпунктом 213.1.12 ПКУ. Для перевірки: Графа 5 – (Графа 3 + Графа 4 + Графа 6). Якщо значення менше 0, зазначається «0».

Графа 8 «Обсяг залишків пального на кінець звітного періоду (в тис.л, приведеного до t 15 °C)». Проставляються обсяги пального, не реалізовані протягом звітного періоду. Формула: Графа 3 + Графа 4 + Графа 13 - Графа 5.

Графа 9 «Ставка акцизного податку з одиниці виміру згідно з підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу (євро)». Проставляються ставки акцизного податку з одиниці товару згідно з ПКУ.

Графа 10 «Сума податкового зобов'язання з обсягів згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу (грн)». Обчислюється за формулою: Графа 7 × Графа 9 × курс євро. Результат округлюється до чотирьох знаків після коми.

Графи 11-15 «Поповнення залишків пального згідно із заявками на поповнення (коригування)»:

1. графа 11 «Обсяг пального, який не реалізовано на початок звітного періоду»: Залишки пального на початок періоду за заявками,
2. графа 12 «Обсяг поповнення (коригування) в поточному періоді»: Обсяги пального, зареєстровані за заявками в поточному періоді,
3. графа 13 «Обсяг реалізованого в поточному періоді»: Реалізоване пальне за звітний період. Формула: Графа 13 = Графа 6 + Графа 7,
4. графа 14 «Обсяг пального, який не реалізовано на кінець звітного періоду»: Формула: (Графа 11 + Графа 12) - Графа 13,
5. графа 15 «Сума акцизного податку з залишків»: Формула: Графа 14 × Графа 9 × курс євро.

Додаток 1_2

Графа 1. Уніфікований номер акцизного складу в СЕАРП та СЕ / номер реєстрації транспортного засобу в уповноважених органах відповідної держави.

Проставляється уніфікований номер акцизного складу в СЕАРП та СЕ або номер реєстрації транспортного засобу, з якого фізично відвантажено (відпущено) спирт етиловий.

Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Зазначається код товарів (продукції), на які статтею 215 розділу VI Кодексу встановлено специфічні ставки акцизного податку.

Графа 3. Обсяг залишків спирту етилового на початок звітного періоду (акт інвентаризації). Зазначається сумарний обсяг залишків спирту етилового в дал (100-відсоткового спирту), приведеного до t 20 °C, на початок звітного періоду.

Графа 4. Обсяги спирту етилового за місцем діяльності за акцизними накладними, розрахунками коригування (отримано). Сумарно зазначаються обсяги отриманого спирту етилового в дал (100-відсоткового спирту), приведеного до t 20 °C, згідно з акцизними накладними або розрахунками коригування.

Графа 5. Обсяги спирту етилового за місцем діяльності за акцизними накладними, розрахунками коригування (реалізовано). Зазначаються обсяги реалізованого спирту етилового, приведеного до t 20 °C, згідно з акцизними накладними або розрахунками коригування.

Графа 6. Обороти з реалізації спирту етилового оподатковувані, задекларовані в гр. 9, 11 додатка 1 до розділу А за кодами операції А1, А4, А5, А6. Проставляються оподатковувані обороти, задекларовані у відповідних додатках декларації.

Графа 7. Обороти з реалізації спирту етилового понад обсяги згідно із підпунктом 213.1.12 ПКУ. Зазначаються обсяги реалізованого спирту етилового понад встановлені обсяги.

Графа 8. Обсяг залишків спирту етилового на кінець звітного періоду. Проставляються загальні обсяги спирту етилового, які залишились нереалізованими.

Графа 9. Ставка акцизного податку з одиниці виміру. Проставляється специфічна ставка акцизного податку, встановлена статтею 215 ПКУ.

Графа 10. Сума податкового зобов’язання з обсягів. Зазначається сума податкового зобов’язання, обчислена виходячи з оподатковуваних оборотів та встановленої ставки.

Графи 11-15. Поповнення залишків спирту етилового згідно із заявками на поповнення:

1. графа 11: Обсяг спирту етилового, який не реалізовано на початок звітного періоду,
2. графа 12: Обсяг поповнення (коригування) в поточному періоді,
3. графа 13: Обсяг реалізованого в поточному періоді,
4. графа 14: Обсяг спирту етилового, який не реалізовано на кінець звітного періоду,
5. графа 15: Сума податкового зобов’язання на кінець звітного періоду.

Якщо у графах не зазначаються показники, вказується «0».

Додаток 1_3

Зверху таблиці зазначається офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу

Графа 1 – номер рядка.

Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД-1. Зазначається код товарів (продукції), які оподатковуються згідно із підпунктами 215.3.5, 215.3.5-1, 215.3.5-2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 ПКУ.

Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД-1. Зазначається назва підакцизних товарів (продукції), передбачена Кодексом, за відповідним кодом УКТ ЗЕД.

Графа 4. Ідентифікаційний номер транспортного засобу-1. Зазначається унікальний 17-значний код транспортного засобу.

Графа 5. Одиниця виміру згідно із пунктом 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу-1. Зазначається одиниця виміру, передбачена пунктом 215.3 ПКУ, що використовується для обчислення акцизного податку (шт., куб.см).

Графа 6. Кількість транспортних засобів-1. Зазначається кількість транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню, включаючи переобладнані у легковий автомобіль.

Графа 7. Об'єм циліндра, куб.см; ємність акумулятора, кВт-год-1. Фізичні характеристики товарів, зазначені у технічному паспорті: об'єм циліндра для автомобілів з двигуном внутрішнього згоряння або ємність акумулятора для електромобілів.

Графа 8. Кількість повних календарних років-1 (для нових та до 1 року значення = 1). Кількість повних календарних років з року, наступного за роком виробництва транспортного засобу, до року визначення ставки податку.

Графа 9. Об'єкт оподаткування, шт. (транспортні засоби товарних груп 8703, 8707, 8716). Кількість транспортних засобів за товарними групами 8703, 8707, 8716, що підлягають оподаткуванню.

Графа 10. Об'єкт оподаткування, куб.см, кВт-год (транспортні засоби товарних позицій 8702, 8704, 8711). Об'єм циліндра або ємність акумулятора для транспортних засобів зазначених товарних позицій.

Графа 11. Ставка акцизного податку з одиниці виміру-1, євро. Специфічна ставка акцизного податку згідно із пунктом 215.3 статті 215 ПКУ.

Графа 12. Коефіцієнт двигуна. Розраховується як об'єм циліндра двигуна, поділений на 1000 куб.см.

Графа 13. Коефіцієнт віку. Кількість повних календарних років з року, наступного за роком виробництва транспортного засобу. Для нових ТЗ або ТЗ до 1 року коефіцієнт = 1; для ТЗ, що використовувались понад 15 років, коефіцієнт = 15.

Графа 14. Коефіцієнт для транспортних засобів за кодами УКТ ЗЕД 8702, 8704. Коефіцієнт, встановлений для транспортних засобів за зазначеними кодами згідно з пунктом 215.3 ПКУ.

Графа 15. Ставка акцизного податку з урахуванням коефіцієнтів 1, євро. Розраховується з урахуванням коефіцієнтів двигуна, віку або інших параметрів.

Графа 16. Сума податкового зобов'язання, яка підлягає сплаті до бюджету, грн. Сума, що підлягає сплаті до бюджету, виходячи з фактичних обсягів реалізації та ставки акцизного податку.

Додаток 1_4

Зверху таблиці зазначається офіційний курс гривні до євро на перший день  відповідного кварталу в грн з 4-ма знаками після коми

Графа 1 – номер рядка.

Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Зазначається код підакцизного товару (продукції), який придбано суб’єктами господарювання, визначеними у підпунктах 2, 3 пп. 229.8.10 ПКУ, зі сплатою акцизного податку за ставками, визначеними підпунктом 215.3.4 ПКУ без застосування підвищувального коефіцієнта 10, та який реалізовано на умовах, встановлених підпунктом 229.8.13 ПКУ.

Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Зазначаються назви підакцизних товарів (продукції).

Графи 4, 5. Реквізити податкового векселя, на підставі якого пальне отримано за ставкою без урахування коефіцієнта. Вказуються дата й обліковий номер податкового векселя, відповідно до якого суб’єктом господарювання отримано бензини авіаційні та / або паливо для реактивних двигунів за ставками акцизного податку без застосування підвищувального коефіцієнта 10.

Графа 6. Обсяг реалізованого пального у звітному періоді згідно з підпунктом 229.8.13 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу у літрах, приведеного до t 15 °C. Вказуються обсяги пального, приведеного до t 15 °C, реалізованого з доплатою акцизного податку за зареєстрованими в ЄРАН у звітному періоді акцизними накладними або розрахунками коригування до акцизних накладних.

Графа 7. Ставки акцизного податку (євро) з одиниці виміру згідно з підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу без застосування коефіцієнта. Проставляються специфічні ставки акцизного податку у євро, встановлені підпунктом 215.3.4 ПКУ.

Графа 8. Ставки акцизного податку (євро) з одиниці виміру згідно з підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу із застосуванням коефіцієнта. Проставляються специфічні ставки акцизного податку, збільшені на коефіцієнт до ставки податку: графа 7 × 10.

Графа 9. Ставки акцизного податку (євро) - різниця у перерахунку на одиницю виміру товару. Розраховується ставка акцизного податку у євро для обчислення податкового зобов’язання: (графа 8 - графа 7) / 1000.

Графа 10. Сума податкового зобов’язання, яка підлягає сплаті до бюджету, грн. Вказується нарахована сума акцизного податку з реалізації бензинів авіаційних та / або палива для реактивних двигунів іншим особам, округлена до двох знаків після коми: (графа 6 × графа 9 × курс євро).

Додаток 2

Графа 1 – номер рядка.

Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Зазначаються коди товарів згідно з УКТ ЗЕД, на які підпунктом 215.3.2 ПКУ встановлено ставки акцизного податку.

Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Зазначається назва товару відповідно до зазначеного у графі 2 коду товару згідно з УКТ ЗЕД.

Графа 4. Власна назва товару з додатковою інформацією щодо характеристик (у разі наявності). Перелік підакцизних товарів за власною назвою, на які встановлено максимальні роздрібні ціни відповідно до декларацій, поданих виробником або імпортером.

Графа 5. Максимальна роздрібна ціна (МРЦ) з урахуванням ПДВ та акцизного податку. Зазначаються задекларовані максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари в гривнях, з урахуванням ПДВ та акцизного податку, які набрали чинності у звітному періоді.

Графа 6. Вміст продукції в одиниці товару, на яку встановлено МРЦ. Кількість штук сигарет, сигар або вміст тютюну в кг у пачці, коробці за кожною власною назвою, на яку встановлено МРЦ.

Графа 7. Вага нетто в одиниці товару, на яку встановлено МРЦ, кг. Зазначається вага нетто одиниці товару для продукції за кодом 2402100090 згідно з УКТ ЗЕД.

Графа 8. Кількість реалізованого (переданого), ввезеного товару в одиницях виміру, на який встановлено МРЦ. Обсяги реалізованого (переданого), ввезеного товару за кожною власною назвою.

Графа 9. Оборот з реалізації (передачі), ввезення товару для обчислення за адвалорними ставками. Обчислений оборот з реалізації товару в гривнях: гр. 5 × гр. 8.

Графи 10, 11. Кількість реалізованого (переданого), ввезеного товару для обчислення за специфічними ставками податку. Фактичні обсяги реалізованого товару в штуках (гр. 10 = гр. 6 × гр. 8) і в кг для товарів за кодом 2402100090 (гр. 11 = гр. 7 × гр. 8).

Графа 12. Ставки акцизного податку, встановлені Кодексом – адвалорні. Проставляються адвалорні ставки акцизного податку у відсотках.

Графа 13. Ставки акцизного податку, встановлені Кодексом – специфічні. Проставляються специфічні ставки акцизного податку у гривнях.

Графи 14-16. Сума акцизного податку, обчислена – за адвалорними ставками, за специфічними ставками, загальна сума податку. Розраховані суми податку у гривнях.

Графи 17, 18. Мінімальне податкове зобов’язання, встановлене Кодексом. Розмір мінімального податкового зобов’язання: гр. 17 для тютюнових виробів (за 1000 шт.), гр. 18 для продукції за кодом 2402100090 (за 1 кг).

Графа 19. Мінімальне податкове зобов’язання з обсягів товару у шт. Обчислене мінімальне податкове зобов’язання з обсягів товару: гр. 19 = гр. 17 × гр. 10 / 1000.

Графа 20. Мінімальне податкове зобов’язання з обсягів товару, кг. Мінімальне податкове зобов’язання для товарів за кодом 2402100090: гр. 20 = гр. 18 × гр. 11.

Графа 21. Сума акцизного податку з обсягів товару, грн. Розрахована сума податку за максимальним значенням між графами 16, 19 та 20.

Графа 22. Місяць, рік, з якого підвищуються ставки податку. Дата у форматі мм / рррр.

Графа 23. Середньомісячний обсяг продукції, реалізованої виробником / ввезеної імпортером. Середньомісячний обсяг за попередні 9 місяців: гр. 23 = Σ гр. 10 за 9 місяців / 9.

Графа 24. Обсяг, що перевищує 115% показника графи 23. Різниця між фактичним обсягом та 115% середньомісячного обсягу: гр. 24 = гр. 10 - (гр. 23 × 115 / 100).

Графа 25. Сума акцизного податку з перевищення обсягів із застосуванням коефіцієнта 1,5. Розрахована сума податку за перевищенням обсягів: (гр. 24 × гр. 21 / гр. 10) × 1,5 - (гр. 24 × гр. 21 / гр. 10).

Графа 26. Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету. Сума податкового зобов’язання до сплати: гр. 26 = гр. 21 + гр. 25.

Додаток 3

Графа 1 – номер рядка.

Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Указується код алкогольних напоїв згідно з УКТ ЗЕД, для яких встановлено ставки акцизного податку згідно з підпунктом 215.3.1 ПКУ.

Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Вказується назва алкогольних напоїв згідно з УКТ ЗЕД.

Графа 4. Вміст спирту (%). Зазначається вміст спирту у відсотках для конкретного виду алкогольного напою (наприклад, 40%, 30%).

Графа 5. Ємність пляшки (л). Указується ємність пляшки у літрах (наприклад, 0,5 л, 0,7 л).

Графа 6. Кількість пляшок. Зазначається кількість пляшок за кожною назвою алкогольних напоїв (наприклад, 100, 500).

Графа 7. Оподатковуваний оборот (л) – усього. Розраховується загальний обсяг алкогольних напоїв у літрах: гр. 5 × гр. 6.

Графа 8. Оподатковуваний оборот (л) – у перерахунку на 100-відсотковий спирт. Перераховується обсяг на 100-відсотковий спирт: гр. 4 × гр. 7 / 100.

Графа 9. Ставки акцизного податку (у гривнях за 1 л 100-відсоткового спирту). Указується ставка акцизного податку відповідно до підпункту 215.3.1 ПКУ.

Графи 10-16. Заповнюються для визначення суми податкового зобов’язання, яке підлягає сплаті:

1. графа 10. Указується сума акцизного податку, сплачена за податковим векселем або попередньо сплачена грошовими коштами, яка відповідає сумі податку, зазначеній у відповідному акті,
2. графа 11. Зазначається сума податку, розрахована виходячи з фактичних втрат спирту при транспортуванні, зберіганні чи виробництві, яка зменшує податкове зобов’язання,
3. графа 12. Вказується сума податку, змінена у зв’язку зі зміною ставок акцизного податку, що збільшує або зменшує податкове зобов’язання,
4. графа 13. Відображається сума податку з експортних операцій або з реалізації у магазинах безмитної торгівлі, яка зменшує податкове зобов’язання,
5. графа 14. Зазначається сума податку з обсягів повернутого невиправного браку,
6. графа 15. Указується сума податкового зобов’язання за іншими нарахуваннями, не підтвердженими попередньою сплатою або векселем,
7. графа 16. Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету, грн. Розраховується як підсумкова сума: гр. 10 - гр. 11 (+ або -) гр. 12 - гр. 13 - гр. 14 + гр. 15. Дані цієї графи переносяться до розділу А Декларації.

Додаток 4

Графа 1 – номер рядка.

Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Указується код підакцизних товарів (продукції) відповідно до УКТ ЗЕД.

Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Вказується назва підакцизних товарів (продукції) згідно з УКТ ЗЕД.

Графа 4. Одиниця виміру товару (продукції) (л, кг, куб. см, шт.). Проставляється одиниця виміру товару (продукції), за якою ведеться облік у платника (наприклад, літри, кілограми).

Графа 5. Кількість товару (продукції) (л, кг, куб. см, шт.). Вказується кількість підакцизних товарів (продукції) за встановленою одиницею виміру.

Графа 6. Вміст спирту (%) в алкогольних напоях. Указується вміст спирту в конкретному виді алкогольних напоїв.

Графа 7. Кількість у перерахунку на 100-відсотковий спирт (л). Зазначається кількість алкогольних напоїв у перерахунку на 100-відсотковий спирт.

Графа 8. Код пільги згідно з довідником податкових пільг. Указується код пільги з акцизного податку відповідно до Довідника податкових пільг.

Графи 9-10. Сума акцизного податку, не сплачена з операцій, що звільняються від оподаткування, не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою або за зниженою ставкою (грн). Проставляється нарахована сума пільг акцизного податку:

1. графа 9 – для операцій, визначених пунктами 213.2, 213.3 ПКУ,
2. графа 10 – для операцій, визначених статтею 229 ПКУ.

Графи 11-12. Реквізити отримувача товару (продукції), у тому числі при передачі для власного споживання, та нерезидента. Указуються реквізити отримувача підакцизного товару (продукції), звільненого від оподаткування акцизним податком.

Графи 13-15. Документи, що підтверджують операції, які не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою або за зниженою ставкою. Зазначаються реквізити документів, що підтверджують операції:

1. митна декларація,
2. обліковий номер податкового векселя,
3. акт знищення чи інший документ, що підтверджує утилізацію.

Графа 16. Строк користування податковою пільгою у звітному періоді. Указується період користування пільгою (число, місяць, рік початку та закінчення користування пільгами).

Графа 17. Сума податкової пільги, що використана за цільовим призначенням. Проставляється обсяг пільг за платежами згідно з Довідником податкових пільг у разі цільового використання податкових пільг.

Додаток 5

Графа 1 – номер рядка.

Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Вказується код тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет, для яких придбані втрачені марки акцизного податку.

Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Указується власна назва тютюнових виробів або рідин для електронних сигарет, на які придбані втрачені марки акцизного податку.

Графа 4. Одиниця виміру товару (продукції) (шт., кг). Проставляється одиниця виміру, за якою ведеться облік оподатковуваного обороту товару (шт., кг).

Графа 5. Оборот з реалізації (передачі), ввезення підакцизних товарів за місяць, що передує місяцю виявлення нестачі марок акцизного податку. Зазначається кількість реалізованих (переданих), ввезених підакцизних товарів (в шт., кг).

Графа 6. Сума податкового зобов’язання, нарахована за місяць, що передує місяцю виявлення нестачі марок акцизного податку (грн). Указується сума податкового зобов’язання, розрахована за попередній звітний період.

Графа 7. Середньозважена сума податкового зобов’язання на одиницю реалізованого товару. Зазначається сума податкового зобов’язання за одиницю товару: ((гр. 6 : гр. 5) х 20); для інших товарів – (гр. 6 : гр. 5).

Графа 8. Кількість втрачених марок акцизного податку (шт.). Проставляється кількість втрачених марок акцизного податку.

Графа 9. Сума акцизного податку, сплачена при придбанні марок акцизного податку, які були втрачені (грн). Вказується сума акцизного податку, сплачена при придбанні втрачених марок акцизного податку.

Графа 10. Сума акцизного податку, що підлягає сплаті з кількості втрачених марок акцизного податку (грн). Розраховується за формулою: (гр. 7 х гр. 8).

Ці дані заносяться до розділу Б Декларації.

Додаток 6

В цьому додатку зазначається Код території згідно з третім або додатковим (за наявності) рівнем Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженого наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 №290.

Графа 1 – номер рядка.

Графа 2. Вид підакцизних товарів. Указується назва підакцизного товару (продукції), яка відповідно до підпункту 215.3.1 ПКУ віднесена до підакцизних.

Графа 3. Вартість (з ПДВ та без урахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів). Зазначається загальна вартість реалізованих у роздрібній торгівлі та мережі громадського харчування підакцизних товарів з урахуванням ПДВ, але без урахування акцизного податку.

1. Рядок 1.5: Вказується вартість зіпсованих, знищених товарів, товарів, наявність яких не підтверджено або нестача яких виявлена за результатами інвентаризації.

Графа 4. Ставка податку (%). Проставляється ставка акцизного податку в відсотках, встановлена підпунктом 215.3.10 ПКУ для пива, алкогольних напоїв.

Графа 5. Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету (грн). Розраховується за формулою:

Сума податку= (гр. 3 × гр. 4) / 100

Підсумок. Загальна сума податкових зобов’язань зазначається у рядку «Усього» та переноситься до графи 4 рядка Д1.1 розділу Д Декларації.

Додаток 6_1

Графа 1. Номер рядка. Дані за кожною власною назвою в розрізі вмісту продукції в одиниці товару та встановлених максимальних роздрібних цін заповнюються окремим рядком, в такому порядку:

Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Зазначаються коди товарів згідно з УКТ ЗЕД, на які підпунктами 215.3.2 та 215.3.3 ПКУ встановлено ставки акцизного податку.

Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД. Зазначається назва товару відповідно до зазначеного у графі 2 коду товару згідно з УКТ ЗЕД.

Графа 4. Власна назва товару з додатковою інформацією щодо характеристик (у разі наявності). Зазначається перелік підакцизних товарів за власною назвою, які реалізуються виробниками та/або імпортерами в роздрібній торгівлі або суб’єктам господарювання, що здійснюють оптову та / або роздрібну торгівлю такими виробами.

Графа 5. Вміст продукції (вага нетто, обсяг) в одиниці товару, шт. Зазначається кількість одиниць тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, рідин для електронних сигарет (сигарет, сигарил, сигар тощо) в одиниці товару (пачці, коробці) за кожною назвою.

Графа 6. Вміст продукції (вага нетто, обсяг) в одиниці товару, кг. Зазначається вага нетто одиниці товару в кілограмах (без урахування ваги тари чи упаковки) з округленням до п’яти знаків після коми.

Графа 7. Вміст продукції (вага нетто, обсяг) в одиниці товару, л. Зазначається обсяг продукції в літрах, з округленням до чотирьох знаків після коми.

Графа 8. МРЦ з урахуванням акцизного податку та ПДВ. Вказуються максимальні роздрібні ціни, задекларовані виробником/імпортером, з урахуванням акцизного податку та ПДВ.

Графа 9. Кількість реалізованого товару (крім операцій з реалізації у роздрібній торгівлі). Зазначається кількість товару, реалізованого суб’єктам господарювання, які здійснюють оптову або роздрібну торгівлю.

Графа 10. Кількість реалізованого товару через місця роздрібної торгівлі. Зазначається кількість продукції, реалізованої виробниками та/або імпортерами через роздрібну торгівлю.

Графа 11. Кількість підакцизних товарів, що були зіпсовані, знищені або місцезнаходження яких не підтверджено. Вказується кількість таких товарів, зокрема нестача, виявлена під час інвентаризації.

Графа 12. Вартість за максимальними роздрібними цінами з урахуванням ПДВ та без акцизного податку

Розрахунок: гр. 12=гр. 8×(гр. 9+гр. 10+гр. 11).

Рядок А. «Усього». Підсумок графи 12 для всіх рядків, округлений до двох знаків після коми.

Рядок В. «Ставка податку». Зазначається адвалорна ставка податку, встановлена підпунктом 215.3.10 ПКУ.

Рядок С. «Сума податкового зобов’язання». Розрахунок: Рядок С= рядок А гр.12 x рядок В гр.12 / 100

Результат округлюється до цілого значення.

Перенесення даних:

1. Вироблена продукція: Результат із рядка С графи 12 переноситься до графи 4 рядка Д2.1 розділу Д декларації.
2. Імпортована продукція: Переноситься до графи 4 рядка Д2.2 розділу Д декларації.

У незаповнених графах зазначається «0».

Додаток 7

Цей додаток складається з двох розділів. В обох – Графа 1 – номер рядка.

Розділ I: Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії, за якою податкові зобов’язання виникають відповідно до пункту 216.10 статті 216 розділу VI Кодексу

Графа 2: Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД Указується код товарів згідно з УКТ ЗЕД відповідно до підпункту 215.3.9 ПКУ.

Графа 3: Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД Указується опис товару згідно з УКТ ЗЕД.

Графа 4: Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, загальна Вказується загальна вартість реалізованої електроенергії без ПДВ та акцизного податку.

Графа 5: Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії відповідно до пунктів 38, 38-1 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ. Вказується вартість електроенергії, реалізованої за визначеними пунктами Перехідних положень ПКУ.

Графа 6: Операції, що не підлягають оподаткуванню відповідно до пункту 213.2 ПКУ. Вказується вартість реалізованої електроенергії, яка не підлягає оподаткуванню.

Графа 7: Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, що підлягає оподаткуванню Указується вартість електроенергії, яка підлягає оподаткуванню. Для перевірки: гр. 7 = гр. 4 - гр. 5 - гр. 6.

Графа 8: Ставка акцизного податку Указується розмір ставки акцизного податку.

Графа 9: Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету Указується сума податку: гр. 9 = (гр. 7 × гр. 8) / 100.

Розділ II: Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії відповідно до пунктів 38, 38-1 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу

Графа 2: Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, загальна. Указується загальна вартість реалізованої електроенергії без ПДВ та акцизного податку.

Графа 3: Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, за яку оплату отримано в попередніх звітних періодах. Вказується вартість електроенергії, за яку оплата отримана в попередніх періодах.

Графа 4: Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, за яку оплату отримано у звітному періоді. Указується вартість електроенергії, за яку оплата отримана в звітному періоді.

Графа 5: Сума одержаної попередньої оплати (авансу). Указується сума одержаної попередньої оплати, яка зараховується на майбутні періоди.

Графа 6: Вартість реалізованої електроенергії в попередніх періодах, за яку не надійшла оплата. Вказується залишок дебіторської заборгованості на початок звітного періоду.

Графа 7: Одержано оплату за реалізовану електроенергію в попередніх періодах. Указується сума оплати, яка надійшла в рахунок погашення заборгованості.

Графа 8: Залишок неоплаченої вартості реалізованої електроенергії. Указується залишок неоплаченої вартості на кінець періоду. Формула: гр. 8 = (гр. 2 - гр. 3 - гр. 4) + (гр. 6 - гр. 7).

Графа 9: Зараховано (отримано) коштів за реалізовану електроенергію у звітному періоді. Вказується сума оплати, яка отримана за реалізовану електроенергію.

Графа 10: Ставка акцизного податку. Указується ставка акцизного податку.

Графа 11: Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету. Вказується сума акцизного податку, розрахована за формулою: гр. 11 = (гр. 9 × гр. 10) / 100.

Усі графи, які не заповнюються, зазначаються зі значенням «0».

Додаток 8

В заголовній частині зазначається код території.

Заголовна частина

У верхньому куті першої сторінки обов’язково зазначаються розділ Декларації, код операції та звітний період, у якому подається уточнююча Декларація. У спеціально відведених полях зазначаються:

1. Реквізити платника: код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта.
2. Код території: зазначається код території за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 №290. Цей код заповнюється лише у разі виправлення показників розділу Д Декларації.

Розрахунок містить шість розділів (А, Б, В, Г, Д, Е), які розділені на графи. У графи заносяться дані про суму податку з відповідних рядків розділів А, Б, В, Г, Д, Е Декларації, де вказані нараховані суми податку окремо.

Приклад для розділу А

До шести окремих граф розрахунку заносяться суми податку відповідно до кодів бюджетної класифікації. Дані беруться з таких граф Декларації:

1. із спирту етилового, лікеро-горілчаної продукції, виноробної продукції, інших спиртових дистилятів,
2. продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше і пива,
3. зазначені у графах А16.1, А16.2, А16.3, А16.4, А16.5, А17.1, А17.2, А17.3.

Таблична частина

1. У рядку 1 зазначаються суми податку, що були задекларовані у Декларації за період, у якому виявлено помилку.
2. У рядку 2 зазначаються виправлені суми податку, які вносяться в уточнюючу Декларацію у звітному періоді. Заповнюється в тому самому порядку, що й рядок 1.
3. У рядку 3 зазначається сума податку, яка збільшує податкове зобов’язання, що уточнюється.
4. У рядку 4 зазначається сума податку, яка зменшує податкове зобов’язання, що уточнюється.
5. У рядку 5 зазначається сума штрафу у розмірі 3% від суми збільшення податкових зобов’язань, визначених у рядку 3, відповідно до підпункту «а» частини третьої пункту 50.1 ПКУ.
6. У рядку 6 зазначається сума штрафу у розмірі 5% від суми недоплати податку, визначеної у рядку 3, відповідно до підпункту «б» частини третьої пункту 50.1 ПКУ.
7. У рядку 7 зазначається сума пені, яка нараховується платником податку самостійно у порядку, встановленому підпунктом 129.1.3 ПКУ, якщо у рядку 3 зазначено збільшення податкових зобов’язань через уточнення.

Ці рядки дозволяють відобразити всі зміни в податкових зобов’язаннях, включно із штрафами та пенею, що виникають через виправлення помилок.

Додаток 9

У випадках, коли:

1. постачальник пального допустив помилки при заповненні обов’язкових реквізитів акцизної накладної (передбачених пунктом 231.1 статті 231 Податкового кодексу України),
2. порушив граничні терміни реєстрації акцизної накладної або розрахунку коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних (ЄРАН),

особа, яка отримує пальне, має право подати до своєї податкової декларації заяву зі скаргою на постачальника пального. Ця заява оформлюється за формою, встановленою в додатку 9 до Декларації.

Що потрібно знати:

1.. Додаткові документи:

1. разом із заявою можна подати копії документів або письмові пояснення, що підтверджують факти порушень,
2. ці документи мають бути подані до контролюючого органу за місцем обліку платника податків.

2. Терміни подання:

1. заява та додаткові документи подаються в той самий строк, що й податкова декларація за відповідний звітний період.

3. Відмітка у заяві:

1. якщо до заяви додаються додаткові документи, у відповідному полі заяви необхідно поставити відмітку.

Додаток 9 дозволяє отримувачу пального офіційно звернутися до податкового органу щодо помилок або порушень, допущених постачальником, і надати необхідні документи для розгляду ситуації.

Додаток 10

Подається у разі, якщо платник податків вважає, що форма податкової декларації збільшує або зменшує його податкові зобов’язання всупереч нормам ПКУ.

У рядку 1 зазначається зміст доповнення до Декларації, викладений у довільній формі, з поясненням мотивів його подання.

Додаток 11

Зверху таблиці зазначається офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу в грн з 4-ма знаками після коми.

Додаток має два розділи.

В заголовку вказується відносно якого товару з яким кодом згідно з УКТ ЗЕД він складений.

Розділи додатка:

1. Розділ I: Пальне, під час виробництва якого як сировину використано інші оподатковувані підакцизні товари.
2. Розділ II: Товари (продукція), використані як сировина під час виробництва пального.

Порядок заповнення:

1. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД (графа 2): Указується код товарів (продукції), на які статтею 215 Податкового кодексу України встановлено специфічні ставки акцизного податку.

2. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД (графа 3): Зазначається назва підакцизних товарів, відповідно до зазначеного коду товару.

3. Одиниця виміру товару (графи 4, 5):

1. у графі 4 зазначається одиниця виміру товару для визначення оподатковуваного обороту (л, кг),
2. у графі 5 зазначається одиниця виміру для обчислення акцизного податку (тис.л, л).

4. Обсяги (графи 6, 7):

1. у графі 6 проставляються оподатковувані обсяги реалізованого пального або використаної сировини, за якими ведеться облік.
2. у графі 7: для розділу I – обсяги реалізованого пального, для розділу II – обсяги використаної сировини.

5. Специфічні ставки акцизного податку (графа 8): Проставляються ставки акцизного податку з одиниці виміру, відповідно до підпункту 215.3.4 ПКУ.

6. Сума акцизного податку (графа 9):

1. у розділі I: обчислюється виходячи з обсягів реалізованого пального, ставки акцизного податку та офіційного курсу гривні до євро.
2. у розділі II: обчислюється з обсягів використаної сировини, ставок податку на таку сировину та офіційного курсу гривні до євро.

7. Порівняння сум податку (підсумок):

1. у рядку «Сума податкового зобов'язання, що підлягає відніманню» зазначається менше значення з підсумків розділів I та II.
2. ця сума переноситься до четвертої графи рядка з кодом операції «В14.2» розділу В Декларації.

Примітки:

1. Облік обсягів товарів ведеться у Системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (СЕАРП та СЕ).
2. Додаток враховує лише підакцизну сировину, яка оподатковувалася акцизним податком раніше.

Додаток 12

Цей додаток обов’язково подається суб’єктами господарювання, які відповідно до підпункту 229.1.16 ПКУ здійснюють одночасну діяльність у таких напрямах:

1. виробництво біоетанолу та біопалива;
2. виробництво спирту етилового денатурованого та продукції хімічного і технічного призначення, включеної до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України;
3. виробництво спирту етилового неденатурованого та оцту з харчової сировини;
4. виробництво спирту етилового денатурованого та парфумерно-косметичної продукції;
5. виробництво спирту етилового-сирцю та біоетанолу.

Структура довідки. Довідка заповнюється в розрізі акцизних складів, при цьому зазначаються уніфіковані номери цих складів, які присвоєні в Системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (СЕАРП та СЕ).

Періодичність подання:

1. щомісячно,
2. подання здійснюється разом із декларацією з акцизного податку за відповідний звітний період.

Підстава для регулювання:

1. ця вимога внесена до пункту 17 розділу V наказом Мінфіну від 28.07.2023 №414,
2. додаток введено в дію наказом Мінфіну від 08.05.2019 №189.

Додаток 13

Подається суб'єктами господарювання, які на умовах, визначених пунктом 229.8 ПКУ, здійснюють авіапаливозабезпечення згідно з чинним сертифікатом на відповідність вимогам авіаційних правил України щодо здійснення наземного обслуговування. Додаток 13 надається разом з декларацією з акцизного податку.

Як подати декларацію з акцизного податку

Декларацію акцизного податку можна подати до податкового органу кількома способами, обираючи найбільш зручний:

1. Особисто: подання здійснює платник податку або його уповноважена особа безпосередньо до відповідного органу ДПС.
2. Поштою: документи надсилаються з повідомленням про вручення та описом вкладення. У цьому випадку важливо врахувати, що відправлення потрібно здійснити не пізніше ніж за п’ять днів до кінцевої дати подання декларації.
3. В електронному вигляді: використовуючи засоби електронного зв’язку. Для цього необхідно зареєструвати електронний підпис відповідальних осіб та скористатися, наприклад, сервісами «Єдиного вікна подання електронної звітності» або іншими електронними платформами.

Кожен із цих способів дозволяє виконати обов’язок з подання декларації, однак вибір залежить від доступних ресурсів та зручності для платника податку.

Олена СТЕПАНОВА, консультант з обліку та оподаткування, практикуючий головний бухгалтер

Бланк документа:

Декларація акцизного податку