1. Головна зміна – перехід до ставок акцизного податку, встановлених у євро, та графік їх зростання до 90 євро за 1000 сигарет до 2028 року. Це узгоджується з Директивою Ради 2011/64/ЄС.
Згідно з новим графіком (п. 215.3 ПКУ, у редакції Закону №4115-ІХ), ставка акцизу на сигарети становитиме:
- з 1 січня 2025 року (за редакцією, яка мала набрати чинності з 1 січня) – 78 євро за 1000 шт.,
- з 2026 року – 82 євро,
- з 2027 року – 86 євро,
- з 2028 року – 90 євро.
2. Зміни також передбачають поширення визначення в євро ставок на інші тютюнові вироби, зокрема тютюн, промислові замінники тютюну та ТВЕН (вироби для електричного нагрівання тютюну) – підпункти 215.3.2, 215.3.3 та 215.3.31 пункту 215.3 статті 215 ПКУ, а також пункт 17 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ.
3. Уточнено порядок визначення валютного курсу для перерахунку ставок у гривню – курс НБУ на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує податковому періоду (ст. 39-1 ПКУ, пп. 222.1.2 п. 222.1 ст. 222 ПКУ).
Це правило застосовується при:
- купівлі марок акцизного податку (до 01.01.2026),
- формуванні унікального ідентифікатора (з 01.01.2026),
- реалізації тютюнових виробів,
- поданні митної декларації,
- нарахуванні зобов’язань з акцизного податку з тютюнової сировини та відходів.
4. Закон вводить новий обмежувальний механізм щодо роздрібних цін.
Встановлено, що роздрібна ціна тютюнових виробів, на які декларуються максимальні ціни, не може бути нижчою за мінімальне акцизне податкове зобов’язання, помножене на коефіцієнт 1,45 (пп. 14.1.106 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).
У разі порушення цих умов декларації не приймаються (ст. 220.5 ПКУ), а за реалізацію товарів за заниженими цінами передбачено штрафи.
5. Крім того, Закон №4115 вносить низку інших технічних та редакційних змін:
- доповнено перелік обладнання для виробництва тютюнових виробів машинами для виготовлення фільтрів та гільз (ч. 1 ст. 38 Закону України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального»),
- запроваджено термін «пиво безалкогольне» (пп. 14.1.144-2 п. 14.1 ст. 14 ПКУ),
- скорочено норму сукупних втрат і відходів при переробці тютюнової сировини з 10% до 5% (п. 214.6 ст. 214 ПКУ),
- пом’якшено антифорстолінгові обмеження на період дії воєнного стану – дозволено реалізацію продукції, придбаної до дати підвищення ставок, без обмежень щодо кількості марок (новий п. 16-1 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ).
Олена СТЕПАНОВА, консультант з обліку та оподаткування, практикуючий головний бухгалтер
Матеріали на тему:
Європейська Бізнес Асоціація закликає підписати Закон щодо акцизного податку
Законопроєкт щодо збільшення акцизів на цигарки вже підписано Президентом