Планова податкова перевірка: як діяти, якщо побачили себе у плані-графіку

1. З чого все починається: план-графік перевірок ДПС
2. Основний критерій ризику – податкове навантаження
3. Як самостійно перевірити ризик
4. Чи можна виключитися з плану
5. Інші ризики, які враховує податкова
6. Як правильно відповідати на запити податкової
7. Як дізнатися, чому вас включили до плану - графіку перевірок
8. Як діяти, якщо побачили себе у плані-графіку
9. Чи можна оскаржити включення до плану - графіку
10. Висновки

З чого все починається: план-графік перевірок ДПС

Формування плану-графіку перевірок ДПС відбувається на підставі аналізу ризиків, що здійснює податкова служба відповідно до внутрішніх наказів. Результатом цього аналізу є включення підприємств до плану-графіку документальних перевірок, який щорічно публікується у грудні.

На 2025 рік такий план був оприлюднений 25 грудня 2024 року. Надалі він може двічі на рік коригуватися – до:

1. 30 березня,

та

1. 30 червня.

Отже, навіть якщо підприємство вже є у плані – воно має шанс бути з нього виключеним. І навпаки: у разі звільнення місця, податкова може включити інших платників.

Основний критерій ризику – податкове навантаження

Податкова служба офіційно орієнтується на критерії ризику, визначені Наказом Мінфіну від 02.06.2015 №524 «Про затвердження Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків», а також керується нормами п. 77.2 Податкового кодексу України.

Найпоширеніші критерії включення:

1. низький рівень сплати податку на прибуток – менше 50% від середньогалузевого рівня;
2. низький рівень сплати ПДВ – також нижчий на 50% і більше від аналогічного середнього показника;
3. відсутність позитивної динаміки – навіть якщо були тимчасові проблеми зі сплатою, відсутність покращення «закріплює» ризиковий статус.

На практиці більшість платників (до 80 – 90%), які потрапляють до плану, відповідають двом ключовим показникам. Саме тому їх і вважають «улюбленими» критеріями ДПС.

Крім цього є ще інші критерії:

1. дебіторська заборгованість (вам не заплатили) набагато більша за кредиторську (ви не заплатили), і це викликає підозру;
2. якщо витрати майже дорівнюють доходам, або навіть їх перевищують – у декларації ви показали, що витрати склали 75% і більше від усіх ваших річних доходів, і при цьому заробили за рік понад 10 мільйонів гривень;
3. якщо ви платите працівникам зарплату меншу, ніж середня по галузі у вашому регіоні.

Як самостійно перевірити ризик

Кожен платник податків може перевірити власне навантаження:

1. Зайти на сайт ДПС України.
2. Знайти офіційно опубліковану таблицю податкового навантаження за КВЕДами.
3. Порівняти показники своєї діяльності з середньогалузевими.

Якщо ваше навантаження нижче середнього, існує підвищений ризик потрапити до плану перевірок.

Чи можна виключитися з плану

Так. І є конкретні дії, які варто вжити:

1. Переглянути декларацію з податку на прибуток до 1 березня.
2. Підготувати та подати уточнюючі декларації з податку на прибуток та ПДВ.
3. Добровільно сплатити додаткові податки, аби підвищити навантаження до галузевого рівня.

Зверніть увагу, що під час воєнного стану штрафи за уточнення податкових зобов’язань не застосовуються. Це створює вікно можливостей для платника податків

Якщо такі дії будуть вжиті до дати коригування плану, є реальний шанс бути виключеним із графіку перевірок.

Інші ризики, які враховує податкова

Але, податкове навантаження – не єдиний критерій. Податкова служба оцінює підприємство комплексно:

1. контрагенти з ризиками – якщо компанія має зв'язки з фірмами, які потрапили до «зони ризику»;
2. порушення валютного законодавства;
3. операції з трансфертного ціноутворення;
4. нарахування та сплата ПДФО, ВЗ, ЄСВ по зарплаті;
5. розподіл дивідендів та зв’язки з кінцевими бенефіціарами.

Також враховуються всі попередні запити ДПС, які надсилалися платнику: якщо підприємство не надало відповідей, це автоматично додає балів до ризиковості.

Як правильно відповідати на запити податкової

Податкові консультанти радять:

1. Завжди відповідати на запити податкових органів.
2. Аналізувати правомірність запиту: чи містить він усі реквізити, чи підписаний уповноваженою особою тощо.
3. Надавати виважений пакет документів: договір, накладні, сертифікати, акти виконаних робіт, довідки – з повним описом господарської операції.

Якість відповіді напряму впливає на зниження ризику перевірки.

Як дізнатися, чому вас включили до плану - графіку перевірок

Після публікації плану можна:

1. подати запит на публічну інформацію до ДПС;
2. отримати офіційне пояснення щодо критеріїв ризику, за якими вас включено до плану;
3. залучити податкового адвоката, який допоможе проаналізувати відповідь і сформувати правову позицію.

Як діяти, якщо побачили себе у плані-графіку

Перший крок – запит на доступ до публічної інформації. У ньому варто просити:

1. вказати конкретні підстави включення до плану;
2. надати розрахунки податкового навантаження і рівнів сплати податків по вашій галузі;
3. надати підтвердження достовірності джерел, за якими ці показники розраховані.

Другий крок – підготовка до захисту:

1. перегляньте практику Верховного Суду.

У багатьох справах суд визнавав результати перевірок нікчемними через порушення процедури призначення, навіть без аналізу суті виявлених порушень.

Якщо підприємство бачить себе у плані-графіку податкових перевірок – зволікати не можна. Підготовка потрібна завжди. Якщо у вас досвідчена команда, вона може впоратись сама. Але фіскальні правила постійно змінюються, і навіть досвід не гарантує повного розуміння нових ризиків.

Підприємствам, які давно не перевірялись або часто змінювали бухгалтерів, краще залучити зовнішнього податкового консультанта. Незалежний спеціаліст зможе провести своєрідну «міні-перевірку» – передаудит, під час якого оцінить ризики, вкаже на слабкі місця, дасть рекомендації, що ще можна виправити до початку офіційної перевірки.

Навіть компанії з власним відділом внутрішнього аудиту періодично потребують незалежного зовнішнього погляду. Це як контрольна закупка – інструмент, що дозволяє перевірити, наскільки об’єктивно і фахово працює внутрішня команда. Такий фіскальний погляд – це не про недовіру до своїх спеціалістів, а про економічну безпеку бізнесу.

Тому якщо підприємство вже потрапило до плану-графіку ДПС, має сенс не просто готувати документи, а підходити до цього процесу системно.

Чи можна оскаржити включення до плану-графіку

Верховний Суд ще у 2022 році сформував підхід:

саме включення до плану-графіку перевірок ДПС не є порушенням прав платника, а отже – оскарженню не підлягає.

Проте є винятки. Якщо податкова не змогла обґрунтувати критерії включення, деякі суди (переважно першої та апеляційної інстанції) все ж визнавали такі дії незаконними. Але це радше виняток, ніж правило.

Висновки

1. Регулярно моніторте план-графік перевірок (публікується на сайті ДПС).
2. У разі включення – одразу подайте запит про підстави.
3. Оцінюйте правомірність дій ДПС з огляду на судову практику.
4. Готуйтеся до перевірки завчасно, збираючи документи, пояснення та, за потреби, правову позицію.
5. Якщо ви бачите себе в плані-графіку перевірок:
6. аналізуйте податкове навантаження;
7. порівняйте ваші декларації з даними партнерів і відкоригуйте, якщо це потрібно;
8. надавайте відповіді на всі запити ДПС;
9. готуйте документально підтверджені відповіді у разі питань;
10. звертайтесь за юридичною допомогою, якщо не згодні з підставами включення.

Олена АФОНІНА, консультант з питань бухгалтерського обліку та оподаткування,

головна редакторка 7eminar

Сервіс «Моніторинг перевірок»! Цей універсальний помічник допоможе знайти ваше підприємство в реєстрах запланованих перевірок у 2025 році не лише ДПС (з урахуванням останніх змін), ПФУ та інших держорганів у форматі комплексної перевірки, а й у графіках/планах ТЦК та СП. Спробуйте вже зараз!

Статті на тему:

Документальні податкові перевірки

Перевірки ДПС під час воєнного стану

Законні способи відтермінувати / затримати перевірку ДПС

Камеральні перевірки: строки, штрафи та оскарження результатів

Віртуальний мораторій чи реальні перевірки: що чекатиме бізнес?!

Лише раз на рік, до Дня бухгалтера й аудитора: спеціальні ціни та грандіозні розіграші! Дізнатись більше