Віртуальний мораторій чи реальні перевірки: що чекатиме бізнес?!

1. Що означає новий мораторій на перевірки бізнесу
2. Поступове повернення перевірок з грудня 2023 року
3. Оновлений план-графік перевірок: кого перевірятимуть
4. Що потрібно знати і робити бізнесу вже зараз
5. Висновки

Що означає новий мораторій на перевірки бізнесу

Президент Зеленський анонсував мораторій на перевірки бізнесу. Він доручив готувати рішення щодо тривалого мораторію, щоб убезпечити підприємців від тиску. Але в реальності бізнес все одно отримує запити, «запрошення» на зустрічі та рішення про включення до плану-графіка. Тож що означає цей мораторій на практиці і чого чекати у другому півріччі 2025 року?

Мораторій, про який йдеться, – це обіцянка обмежити тиск на бізнес шляхом зупинення частини перевірок.

Взагалі, мораторії на перевірки – не нове явище для українського бізнесу. Ще в березні 2022 року Кабмін ухвалив постанову від 18.03.2025 №303 «Про внесення змін щодо обчислення середньомісячного сукупного доходу сім’ї для усіх видів державної соціальної допомоги до деяких постанов Кабінету Міністрів України», яка на час дії воєнного стану фактично зупинила як планові, так і позапланові перевірки. Були призупинені не тільки податкові перевірки, а й контроль з боку інших держорганів.

Але, діяли й винятки. Перевірки дозволялися у випадках:

1. загроз життю чи здоров’ю людей;
2. екологічних ризиків;
3. питань державної безпеки або виконання міжнародних зобов’язань України.

Також дозвіл на перевірку могли дати у разі необхідності стримувати ціни на соціально значущі товари – і йшлося не про фіксацію цін, а про моніторинг допустимої торговельної надбавки. Це було свого роду напів міра – але на той час це сприймалося як тимчасове компромісне рішення.

Для бізнесу це стало «вікном тиші»: менше адміністративного тиску, більше можливостей зосередитися на виживанні в умовах війни. Підприємці змогли зекономити час і ресурси, які зазвичай йдуть на підготовку до перевірок, і уникнути додаткової бюрократії. Це було особливо важливо у перші місяці вторгнення, коли діяльність багатьох компаній трималася буквально «на дусі».

Поступове повернення перевірок з грудня 2023 року

На початку грудня 2023 року Верховна Рада ухвалила закон, що поступово повернув повноцінні податкові перевірки. З 1 грудня відкрили можливість документального контролю для компаній, які:

1. виробляють підакцизну продукцію;
2. працюють у сфері азартних ігор;
3. надають фінансові й платіжні послуги.

Окрема увага приділяється нерезидентам – іноземним компаніям, що мають філії чи представництва в Україні. Особливо уважно податкова відстежує тих, кого вважає ризиковими.

Тобто будь-яке іноземне підприємство, що веде бізнес через українську структуру, має бути готовим до перевірки

Також перевірки заплановані для компаній із сумнівними показниками за 2021 рік, наприклад:

1. рівень сплати ПДВ або податку на прибуток менший за середній у галузі;
2. дисбаланс між дебіторською і кредиторською заборгованістю (борги покупців перевищують борги перед постачальниками у 2+ рази);
3. зарплата – нижча за середню по регіону.

Але проблема: ці критерії – досить розмиті. Під них може «підійти» ледь не кожне підприємство, особливо якщо податкові органи мають власну інтерпретацію показників. У теорії – це інструмент відбору ризикових суб’єктів. У практиці – простір для маніпуляцій і тиску. І податкова активно цим користується.

Оновлений план-графік перевірок: кого перевірятимуть

Фактично, паралельно з обіцянкою мораторію:

1. ДПС оприлюднила оновлений план-графік, який охоплює майже 5000 компаній.
2. Бізнес отримує масові запити на документи, які формально не є перевіркою, але виконують її функцію.
3. Перевірки активно проводяться за ризик-орієнтованими критеріями, серед яких:
4. заниження податкових зобов’язань;
5. високий ризик нереальних операцій;
6. великі обсяги ПДВ до відшкодування;
7. діяльність у високоризикових галузях.

Крім того, мораторій не скасовує проведення перевірок, якщо вони вже включені до графіка або ініційовані через інші причини – наприклад, скарги, запити інших держорганів або розслідування.

Запити ДПС – прихована форма контролю?

Підприємства продовжують отримувати запити від податкової з вимогами надати документи, пояснення чи з'явитися на «співбесіду». Це формально не перевірка, але по суті – елемент контролю, який часто передує позаплановим діям.

Зверніть увагу, що за законом ви маєте 10 робочих днів на відповідь на запит ДПС. Відмова без обґрунтування може стати підставою для перевірки

Що потрібно знати і робити бізнесу вже зараз

1. Перевірте, чи є ви в оновленому плані-графіку перевірок. Якщо так – починайте підготовку документів.
2. Фіксуйте всі запити від податкової. Це може бути частиною перевірочної кампанії.
3. Підготуйте процедури внутрішнього аудиту та алгоритми дій на випадок перевірки.
4. Оцініть свої ризики: чи були у вас «схематозні» контрагенти, значні суми відшкодування ПДВ, заниження зобов’язань з податку на прибуток, нестиковки у звітності.
5. Реагуйте на заяви про мораторій з обережністю. Слова – не завжди дії. Формальний статус мораторію залежить лише від оприлюдненого нормативного акту.

Висновки

1. Анансований мораторій – це частина публічної комунікації, яка не замінює ані план-графіка, ані контролюючих повноважень ДПС. У реальному житті бізнес повинен готуватися до перевірок, навіть якщо влада обіцяє підтримку.
2. Тому замість сподіватися на «тимчасовий імунітет «, бухгалтеру підприємтва варто:
3. аналізувати ризики,
4. вести документообіг належним чином,
5. готуватися до перевірок – особливо якщо працює у високоризикових сферах.
6. Виграє той, хто не лише вірить словам, а й готується до фактів.

Олена АФОНІНА, консультант з питань бухгалтерського обліку та оподаткування,

головна редакторка 7eminar

Статті на тему:

Перевірки ДПС під час воєнного стану

Як реагувати на запити ДПС про надання інформації

Витрати пального в агропідприємствах та контроль ДПС

До 1 липня перевірте е-кабінет: надходять ППР на майнові податки

Оновлений план-графік ДПС + 5 тисяч перевірок. Жорсткий контроль лікарняних. Підсумки тижня 23.06-27.06.2025

Сервіс «Моніторинг перевірок»! Цей універсальний помічник допоможе знайти ваше підприємство в реєстрах запланованих перевірок у 2025 році не лише ДПС (з урахуванням останніх змін), ПФУ та інших держорганів у форматі комплексної перевірки, а й у графіках/планах ТЦК та СП. Спробуйте вже зараз!