Відома податкова експертка Мар’яна Кавин повідомляє:
Шановні ФОП-и спрощенці, що працюють «за донат» – АСТАНАВІТЄСЬ!
Вона пояснює, що є відповідь податкової (додаток до листа ДПС від 16.10.2025 №1140/2/99-00-21-03-02-02) про те, що такі суми не є підприємницьким доходом та оподатковуються, як громадянський дохід:
- ПДФО 18%;
- 5% військового збору.
Ситуація
ФОП 3-ї групи (блогер) проводить прямі ефіри та отримує кошти на свій підприємницький рахунок через сервіс Base від Monobank. У банківській виписці зазначаються два види призначення платежу:
«за підписку» та «згідно з договором еквайрингу».
Уточнено, що платежі з призначенням «за підписку» відповідають зареєстрованому КВЕД ФОП, тоді як кошти з призначенням «згідно з договором еквайрингу» фактично є «донатами» (добровільними внесками) від глядачів після проведення прямих ефірів.
У податківців запитали:
- Чи має право ФОП на підставі банківської виписки включати надходження, отримані за договором еквайрингу, до складу доходу та оподатковувати їх за ставкою 5 % єдиного податку, якщо ці кошти надійшли від проведених ефірів і були зараховані на підприємницький рахунок?
- Чи може використання у призначенні платежу терміна «донат» бути підставою для кваліфікації таких надходжень не як доходу від підприємницької діяльності ФОП, а як доходу фізичної особи, що підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором?
Мар’яна Кавин розповідає, що податківці пояснили наступне.
Таким чином, оскільки дохід у вигляді «Донатів», який буде надходити на розрахунковий рахунок фізичної особи – підприємця, не пов’язаний з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг таким підприємцем на користь платників податків, тобто у розумінні Податкового кодексу України (далі – ПКУ) не може вважатися господарською діяльністю, то такий дохід:
не включається до доходу ФОП – платника єдиного податку, але оподатковується за загальними правилами, встановленими розділом IV ПКУ для платників податку – фізичних осіб.
Згідно з пунктом 167.1 ПКУ, ставка податку становить 18% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 – 167.5 ПКУ).
Також вказаний дохід є об'єктом оподаткування військовим збором для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.
Джерело: Мар’яна Кавин
Статті на тему:
Перевищення ліміту у єдинника: ТОП-3 практичних кейси
Коли ФОПу загрожує втрата статусу платника єдиного податку?!
Дата виникнення доходу у ФОП на єдиному податку: як визначити
Єдиний податок 2025: яку групу обрати ФОПу, ліміти, строки сплати