Коли ФОПу загрожує втрата статусу платника єдиного податку?!

При реєстрації ФОП обирає види діяльності відповідно яких буде здійснюватися діяльність. Але навіть якщо КВЕД є «дозволеним» для відповідної групи ФОП, неправильне формулювання в призначенні платежу може поставити під загрозу перебування ФОПа на спрощеній системі

  1. Можливість вибору та перебування на спрощеній системі
  2. Визначення та облік доходів ФОПа
  3. Наслідки помилкового (невірного) призначення платежу
  4. Дії ФОПа при отриманні платежу з помилковим (невірним) призначенням


Можливість вибору та перебування на спрощеній системі 


Відповідно до вимог ст. 291.3 Податкового кодексу України (далі ПКУ) фізична особа-підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим гл. 1 розд. 14 ПКУ. Порядок реєстрації платником єдиного податку та правила перебування передбачені розділом 14 ПКУ.


Згідно пп. 298.2.3 ПКУ встановлено, що платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку і зробити це необхідно з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.


Наступне правило передбачено ст. 177 ПКУ, норми якої передбачають, що у разі, якщо фізична особа-підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку фізичних осіб. Тобто ПДФО 18% та ВЗ 5%.


Визначення та облік доходів ФОПа 


Правила визначення доходів ФОПа встановлені у ст. 292 ПКУ.

Доходом для фізичної особи-підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та / або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі. Дохід визначається на підставі даних обліку.

ФОПи-єдинники, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи-підприємці), які є платниками ПДВ, ведуть облік доходів і витрат за типовою формою.


Облік доходів та витрат може вестися в паперовому або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.


Облік доходів здійснюється з метою визначення права перебувати на спрощеній системі оподаткування. Це і дотримання лімітів, і встановлення відповідності отриманих доходів зареєстрованим видам діяльності.


Наслідки помилкового (невірного) призначення платежу 


Бувають ситуації, коли ФОП здійснює діяльність лише в межах зареєстрованих КВЕД, але перебування його на єдиному податку опиняється під загрозою. І таким прикладом є отримання коштів з помилковим (невірним) призначенням платежу, а саме: вказані послуги замість товарів, чи взагалі послуги, які заборонені єдинникам, чи просто діяльність, на яку у ФОПа не має КВЕДу.


Відповідно, у разі отримання коштів з помилковим призначенням платежу, є ризик визнання вказаних доходів як від діяльності, яка не передбачена ФОП під час його реєстрації, тобто відсутній відповідний вид діяльності.


Дії ФОПа при отриманні платежу з помилковим (невірним) призначенням 


Перший гарантований засіб убезпечити себе в такому випадку є повернення коштів покупцю як помилково отриманих. В такому випадку у податкового органу питань не може виникати, щодо відповідності отриманих доходів обраним КВЕД.


Другий спосіб це отримання листа від покупця про зміну призначення платежу. Проте такий спосіб не завжди є зручним і оперативним у використанні. Датування такого листа має бути датою проведення платежу.


Ну й у випадку, коли помилка встановлена пізно, можливості повернути кошти немає, як і знайти покупця, щоб скласти лист на зміну призначення платежу, ФОПу нічого не залишається, як відобразити такий дохід у своїй формі обліку як дохід, що відповідає його видам діяльності.


Але в такому випадку у суб’єкта господарювання обов’язково мають бути документ, що підтверджують фактичну реалізацію. Тобто, це має бути первинний документ в якому буде чітко зафіксована номенклатура товару (чек РРО/ПРРО, видаткова накладна, товарна накладна чи інше.)


Такий документ буде доводити реальну операцію, яка була здійснена, і що саме такі операції відповідають КВЕДам ФОПа-єдинника. Оскільки факт помилки в призначенні платежу не доводить факту здійснення господарської діяльності на яку відсутні КВЕДи, та не може спричиняти наслідків для суб’єкта господарювання.


Крім того, ФОП може скласти бухгалтерську довідку, в якій зафіксувати підтверджений факт реалізації та зафіксувати всі обставини і документи, які складалися під час операції. Але це вже дії більше для власного самоконтролю.


ФОПи, які відправляють товари лише за наявної передплати, а у разі відмови покупця від отримання таку передплату не повертають, мають розуміти, що такі операції можуть зацікавити податківців ретельно слідкувати, щоб в призначені платежу не зазначалося за транспортування, за доставку чи інші послуги, КВЕД на які у ФОПа немає.


Джерело: 7eminar

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇