Чому донати на рахунок ФОП – це податкова пастка?
Ключ до розуміння проблеми лежить у визначенні господарської діяльності. Згідно з Податковим кодексом України, господарська діяльність – це діяльність, пов’язана з виробництвом товарів, виконанням робіт чи наданням послуг, що спрямована на отримання доходу.
Донат за своєю природою є добровільною пожертвою, подякою, благодійним внеском. Він не є оплатою за конкретний товар, роботу чи послугу. Саме на цьому наголошує ДПС у своїй індивідуальній податковій консультації №4158/ІПК/99-00-24-03-03 від 1 серпня 2025 року.
Офіційна позиція ДПС щодо донатів
Податківці чітко зазначають: дохід у вигляді донатів не пов’язаний з виробництвом та / або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а отже, такий дохід не включається до доходу фізичної особи-підприємця.
Як насправді оподатковуються донати у 2025 році
Якщо донати надходять на рахунок ФОП, вони не зникають з поля зору податкової. Навпаки – вони підлягають оподаткуванню як доходи звичайної фізичної особи за набагато вищими ставками.
Порівняння податкових ставок: 6% проти 23% у 2025 році
З 2025 року для ФОП 3-ї групи було запроваджено військовий збір, що змінило загальне податкове навантаження. Замість звичного для підприємця податку, з донатів доведеться сплатити:
- 18% ПДФО (податок на доходи фізичних осіб).
- 5% військового збору (ставка підвищена з грудня 2024 року).
- Сумарно: 23% від суми надходження.
Для порівняння, дохід ФОП 3-ї групи (неплатника ПДВ) у 2025 році оподатковується за сукупною ставкою 6% (5% єдиного податку + 1% військового збору). Різниця майже в 4 рази може стати неприємним сюрпризом під час перевірки.
Сценарій отримання 10 000 грн | Єдиний податок | Військовий збір | ПДФО | Разом податків |
Як дохід ФОП 3-ї групи | 500 грн (5%) | 100 грн (1%) | 0 грн | 600 грн |
Як донат (дохід фіз. особи) | 0 грн | 500 грн (5%) | 1,800 грн (18%) | 2,300 грн |
Найсерйозніший ризик: втрата статусу єдинника
Найнебезпечніший наслідок отримання донатів на рахунок ФОП – це анулювання реєстрації платником єдиного податку.
Податкова може розцінити це як:
- Здійснення діяльності, не передбаченої спрощеною системою.
- Отримання доходу з джерел, інших ніж підприємницька діяльність.
Це призводить до примусового переведення на загальну систему оподаткування, яка є значно складнішою в адмініструванні та фінансово менш вигідною.
«Але ж банк дозволяє!»: чому не варто довіряти банківським сервісам
Багато банків дійсно пропонують зручні віджети для збору донатів. Проте важливо розуміти: банк – це не податковий консультант.
Його завдання – забезпечити технічну можливість платежу, а не гарантувати податкову безпеку.
Працівники банку не зобов’язані знати тонкощі податкового законодавства і не несуть відповідальності за ваші податкові ризики.
Коли банк пропонує підключити вивід донатів на рахунок ФОП, він лише надає інструмент.
Правильне юридичне оформлення – виключно ваша відповідальність.
Як легально отримувати фінансову підтримку: два різні шляхи
Важливо розрізняти два типи донатів: благодійні (на ЗСУ, волонтерські організації) та комерційні (підтримка творців контенту). Для них існують абсолютно різні та юридично правильні механізми.
Шлях 1: Благодійні донати (на ЗСУ, волонтерство)
Для збору благодійних пожертв єдиний законний спосіб уникнути оподаткування – це реєстрація у Реєстрі волонтерів.
- Перевага: Кошти, зібрані на спеціальний волонтерський рахунок фізичної особи, повністю звільняються від оподаткування (ставка 0%).
- Як це працює: Ви відкриваєте окремий особистий (не ФОП) банківський рахунок і подаєте заяву на включення до Реєстру через Електронний кабінет ДПС. Змішувати підприємницькі та волонтерські кошти категорично заборонено.
Шлях 2: Комерційна підтримка (для творців контенту)
Для легалізації комерційної підтримки ситуація не безвихідна. Ключ до вирішення проблеми лежить у правильному формулюванні призначення платежу. Щоб кошти вважалися доходом ФОП, вони мають бути оплатою за конкретну послугу згідно з вашими зареєстрованими КВЕДами.
Трансформація донатів у послуги
Замість того, щоб прихильники надсилали гроші з призначенням «донат» чи «подяка», налаштуйте платіжну форму так, щоб призначення автоматично формулювалося коректно:
Неправильно:
- «Донат на розвиток каналу»
- «Подяка за контент»
- «Підтримка проєкту»
Правильно:
- «Оплата за інформаційно-консультаційні послуги» (КВЕД 63.99)
- «Оплата за доступ до ексклюзивних матеріалів» (КВЕД 58.19)
- «Роялті за використання авторського контенту» (КВЕД 90.03)
Таким чином, платіж перетворюється з пожертви на оплату за послугу, що дозволяє законно включити кошти до доходу ФОП і сплатити лише 6% податків (ЄП + ВЗ).
Практичні кроки для безпечного отримання комерційної підтримки
Крок 1: Проаналізуйте свої КВЕДи Переконайтеся, що ваші зареєстровані види діяльності дозволяють надавати послуги, за які люди готові платити.
Крок 2: Переформатуйте свою діяльність Замість прохання про донати пропонуйте конкретні послуги: консультації, ексклюзивний контент, навчальні матеріали, персональні рекомендації.
Крок 3: Налаштуйте правильне призначення Автоматично генеруйте коректні формулювання в платіжних формах відповідно до ваших КВЕДів.
Крок 4: Ведіть облік Документуйте всі надходження як доходи від підприємницької діяльності.
Висновки
- Пряме отримання донатів на рахунок ФОП – це небезпечний шлях, що веде до значних податкових донарахувань (23% замість 6%) та ризику втрати спрощеної системи.
- Податкова служба чітко розмежовує добровільні пожертви та дохід від господарської діяльності.
- Існують два чіткі та легальні шляхи:
- Для благодійних зборів: Використовуйте особистий рахунок після реєстрації у Реєстрі волонтерів, що гарантує нульове оподаткування.
- Для комерційної підтримки: Трансформуйте її в оплату за конкретні послуги, правильно формулюючи призначення платежу відповідно до ваших КВЕДів.
- Призначення платежу має відповідати вашим зареєстрованим видам діяльності, а в разі сумнівів краще проконсультуватися з кваліфікованими податковими консультантами.
Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа
Читайте більше:
Чому безготівковий розрахунок не звільняє від обліку товарів
Чи може ФОП витрачати гроші з бізнес-рахунку на власні потреби
Практичні поради: як безпечно управляти коштами на рахунку ФОП
ФОП 2 групи та тристоронні договори: чи допустима операція з благодійним фондом і ЗСУ
Чи включаються до доходу ФОП безоплатно отримані товари / послуги