👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Якщо з фірмою, яка перерахувала кошти, відсутні договірні відносини (немає договору або рахунку, який був виставлений для оплати), то не потрібно було взагалі складати податкову накладну (далі – ПН) та розрахунок коригування (далі – РК) на повернення коштів.
А якщо склали ПН, то така ПН – є помилкова і немає сенсу подавати документи для її розблокування.
Позиція ДПСУ наступна:
ІПК від 01.03.2024 №1071/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:
«…чи потрібно платнику податку складати податкову накладну та розрахунок коригування у разі, якщо іншою особою йому були перераховані кошти, та наступного дня ці кошти були повернуті як помилково перераховані згідно з листом зазначеної особи.
…у випадку відсутності будь-яких договірних відносин на постачання товарів/послуг між платником податку, який отримав грошові кошти, і особою, що перерахувала такі кошти на рахунок платника податку, та при умові, що в рахунок отриманих коштів платником у подальшому не передбачалось постачання товарів/послуг, у платника, який отримав ці кошти, не виникає об'єкт оподаткування ПДВ внаслідок такого отримання, а грошові кошти, що помилково зараховані на банківський рахунок платника податку, не включаються до бази оподаткування ПДВ та податкова накладна не складається.
При цьому повернення платником податку таких грошових коштів особі, що їх перерахувала, здійснюється у встановлений чинним законодавством термін.
У іншому випадку, якщо платник податку отримав кошти (в тому числі помилково сплачені) від іншої особи, з якою у такого платника наявні договірні відносини на предмет постачання товарів/послуг, то на дату такого отримання платник зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією.
На дату повернення коштів відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ платник повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити податкові зобов'язання після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН отримувачем коштів.»
Також помилкова податкова накладна не повинна бути включена до декларації з ПДВ. Позиція ДПСУ, викладена в ЗІР, категорія 101.24, підтверджує, що обсяги постачання товарів/послуг та сума ПДВ, вказані в помилковій податковій накладній, не підлягають відображенню в декларації. А платник податку може не подавати пояснення та копії документів для розгляду питання реєстрації помилково складених податкових накладних (ЗІР, категорія 101.18).
Якщо ж договірні відносини між вами та контрагентом існують, і кошти були помилково перераховані, то на дату отримання оплати слід було скласти податкову накладну, а на дату повернення коштів – розрахунок коригування на зменшення («-»).
При цьому якщо ПН була заблокована, то:
- податкову накладну необхідно розблокувати, подавши пояснення та документи;
- включити її до декларації з ПДВ за той місяць, коли вона була складена, навіть якщо на момент подання декларації за відповідний місяць Ви не встигли її розблокувати. Незареєстровану ПН в такій ситуації маєте вказати в таблиці 1.1 додатку Д1 до декларації з ПДВ.
РК на «-» є сенс відправляти на реєстрацію тоді, коли буде зареєстрована ПН. РК на «-», який буде своєчасно зареєстрований, включається в декларацію за той місяць, де дата його складання, якщо несвоєчасно зареєстрований – в той місяць де дата його реєстрації.
Рекомендуємо отримати індивідуальну податкову консультацію для уточнення позиції ДПС у вашій конкретній ситуації.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Розблокування податкових накладних 2025
Реєстрація ПН та РК – 2025: строки, штрафи
Виправлення помилок у податкових накладних
Як розблокувати ПН і чи обов’язково це робити
Податкова декларація з ПДВ із додатками: інструкція заповнення