Дохід ФОП при переході на ЄП: як розрахувати ліміт у 2025 році

Податківці роз'яснюють, що фізична особа-підприємець, яка перейшла на спрощену систему оподаткування третьої групи з 1 квітня 2025 року, має право використати повний дохідний ліміт у 9 336 000 грн за весь 2025 рік. Дохід, отриманий на загальній системі оподаткування у І кварталі, не включається до обсягу доходу платника єдиного податку


Фізична особа – підприємець платник, з 01.04.2025 перебуває на спрощеній системі оподаткування третьої групи без ПДВ. Але, у І кварталі 2025 року (з 01.01.2025 по 31.03.2025) платник податку перебувала на загальній системі оподаткування. Тобто, перехід на спрощену систему оподаткування третьої групи без ПДВ відбувся в середині року.


ФОП запитала:


  1. За який період у 2025 році фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи має право використати весь дохідний ліміт єдиного податку третьої групи, обсяг якого дорівнює 9 336 000, 00 гривень, якщо перехід на спрощену систему оподаткування відбувся з 01.04.2025 року?
  2. Чи повинна фізична особа – підприємець, який перебуває на спрощеній системі оподаткування третьої групи враховувати дохід, який був отриманий на загальній системі (в І кварталі 2025 року) для обчислення загального доходу платника податку третьої групи у 2025 році?


Податківці проаналізували вимоги п. 291.4, ст. 292, п. 297.1, п. 298.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та вказали на таке.


Згідно зі ст. 292 ПКУ, для фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку доходом є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду:


  1. в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);
  2. матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ.


При цьому, до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.


Датою отримання доходу платника єдиного податку є:


  1. дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі;
  2. дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ПКУ).


Дохід визначається на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до ст. 296 ПКУ.

Визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком та для надання права суб’єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування (п. 292.14 ПКУ)

Таким чином, якщо з 01 січня 2025 року по 31 березня 2025 року ФОП перебувала на загальній системі оподаткування, а з 01 квітня 2025 року по 31 грудня 2025 року суб’єкт господарювання перейшла на сплату єдиного податку третьої групи, то:

граничний обсяг доходу для такого платника на 2025 рік становитиме 9 336 000, 00 грн.

При цьому, розрахунок граничного обсягу доходу на 2025 рік:

1167 розмірів мінімальної зарплати визначеної на 01.01.2025 * 8 000 грн = 9 336 000, 00 грн

Дохід, отриманий у період перебування на загальній системі оподаткування, не включається до обсягу доходу, визначеного для відповідної групи платників єдиного податку, встановленого п. 291.4 ПКУ.


Джерело: ІПК від 07.07.2025 №3660/ІПК/99-00-24-03-03


Стаття на тему:


Єдиний податок 2025: яку групу обрати ФОПу, ліміти, строки сплати

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇