ДПС з метою належного адміністрування податку на прибуток підприємств та забезпечення податкового контролю за справлянням цього податку надає роз'яснення листом ДПС від 17.06.2025 №15357/7/99-00-21-02-01-07
Так, 13 червня 2025 року набрав чинності Мінфіну від 24.04.2025 №215 зі змінами до форми прибуткової декларації.
Зміни пов’язані із реалізацією положень Закону України від 04.12.2024 №4112-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях» (далі – Закон № 4112).
Форму Декларації доповнено новими рядками:
рядок 10 «Особливі відмітки» щодо належності платника податку до відповідної категорії доповнено новим рядком такого змісту:
Платника податку, який подає уточнюючий розрахунок відповідно до пункту 50.11 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України, у зв’язку з отриманням від контролюючого органу інформації про виявлені обставини (факти), що можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави»;
показники доповнено новими рядками, у яких відображаються:
- сума збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (рядок 45);
- сума штрафу (9 %), що застосовується у зв’язку з поданням уточнюючого розрахунку протягом 90 календарних днів з дати отримання від контролюючого органу повідомлення (рядок 46);
- сума штрафу (18 %), що застосовується у зв’язку з поданням уточнюючого розрахунку протягом понад 90 календарних днів з дати отримання від контролюючого органу повідомлення (рядок 47).
Додаток РІ до рядка 03 РІ Декларації доповнено рядками 3.1.16 та 3.1.17, у яких відображається збільшення фінансового результату до оподаткування на відповідні суми витрат та амортизації, визначені згідно з підпунктами 140.6.1 та 140.6.3 ПКУ.
Водночас податківці зазначають, що в додатку РІ до рядка 03 РІ Декларації не передбачено відображення різниці, визначеної згідно з пп. 140.6.2 ПКУ, оскільки обов’язок здійснення такого коригування фінансового результату до оподаткування, передбаченого в пп. 140.6.2 ПКУ, покладається на контролюючий орган.
Крім того, з урахуванням підпунктів 141.91.2.16 та 141.91.2.17, якими доповнено пп. 141.91.2 ПКУ, додаток ДІЯ до Декларації після показника рядка 38 доповнено рядками 39, 40 такого змісту:
сума коштів за операцією, якщо за сукупністю умов її здійснення у платника податку є підстави вважати, що наявні обставини (факти) свідчать про здійснення операції з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави) (рядок 39);
сума коштів за операцією, якщо встановлено, що таку операцію здійснено від імені та/або в інтересах платника податку з метою надання неправомірної вигоди під час вчинення кримінального правопорушення прямо чи опосередковано (через третіх осіб), незалежно від розміру неправомірної вигоди (рядок 40).
З огляду на це в показнику рядка 41 додатка ДІЯ щодо зменшення податкових зобов’язань у зв’язку із поверненням резиденту Дія Сіті – платнику податку на особливих умовах коштів або майна, раніше наданих за результатами здійснення операції, за якою визначено суму податкових зобов’язань, змінено формулу розрахунку (рядок 42 + рядок 43 + рядок 44 + рядок 45).
Джерело: ДПС
Статті на тему:
Декларація з податку на прибуток із додатками: інструкція зі складання
Виправлення помилок у декларації з податку на прибуток: загальні правила
Декларація з податку на прибуток за угодою про розподіл продукції: порядок заповнення
ТОП-10 помилок, які допускають бухгалтери при складанні та поданні декларації з податку на прибуток
Шаблони та зразки документів: