👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
У 2025 році діють наступні правила нарахування ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування.
Базою для нарахування є чистий дохід підприємця – різниця між виручкою у грошовій та негрошовій формі та документально підтвердженими витратами. При цьому необхідно враховувати умови, визначені у п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», а саме :
- Якщо чистий дохід ФОП більший за максимальну базу ЄСВ (160 000 грн у 2025 році), то ЄСВ нараховується на 160 000 грн. Тобто максимальний розмір ЄСВ становитиме 35 200 грн (160 000 × 22%).
- Якщо чистий дохід ФОП за місяць менший за мінімальну заробітну плату (8 000 грн у 2025 році), то базою для нарахування ЄСВ буде 8 000 грн. Мінімальний розмір ЄСВ становитиме 1 760 грн (8 000 × 22%).
- Якщо чистий дохід знаходиться в межах від 8 000 грн до 160 000 грн, то ЄСВ сплачується у розмірі 22% від фактичного чистого доходу.
- Якщо ФОПом – загальносистемником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Ключова фраза в цій нормі «має право», тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку – немає
Отже, якщо ФОП-загальносистемник взагалі не отримав дохід, в нього лише два варіанти:
- або не сплачувати ЄСВ взагалі;
- або, у разі прийняття рішення про сплату внеску, сплатити не менше мінімального внеску (1760 грн).
ФОП сплачує авансові внески по ЄСВ за 1-3 квартали до 20 числа місяця, що настає за кварталом, а за 4 квартал – за результатами поданої декларації. Остаточний розрахунок здійснюється в додатку ЄСВ 1 «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску», який подається у складі річної податкової декларації до 1 травня року, наступного за звітним.
Термін сплати зобов'язань з єдиного внеску, визначених у Додатку ЄСВ 1, становить 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. Тобто, остаточний розрахунок за рік потрібно здійснити до 11 травня 2026 року (ЗІР, категорія 201.04.02).
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Статті на тему:
ФОП на загальній системі: правила оподаткування
Чи може ФОП-загальник сплачувати ЄСВ у мінімальному розмірі, а в кінці року зробити перерахунок