- Коли і скільки ЄСВ має сплачувати ФОП на загальній системі
- Як визначається база для розрахунку ЄСВ
- Чи можна не сплачувати ЄСВ
- Підсумковий річний перерахунок ЄСВ: як це працює
Коли і скільки ЄСВ має сплачувати ФОП на загальній системі
ФОП на загальній системі зобов'язаний сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», далі – Закон №2464)
ФОП на загальній системі сплачують ЄСВ у розмірі 22 % від суми чистого доходу, отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464).
Як визначається база для розрахунку ЄСВ
Чистий річний оподатковуваний дохід визначається відповідно до п. 177.2 ПКУ – це різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю ФОП.
Відповідно до пп. 177.5.1 ПКУ авансові платежі з ПДФО розраховуються ФОПом самостійно згідно з фактичними даними, обліку доходів і витрат, що ведеться згідно з п. 177.10 ПКУ і на підставі яких заповнюють декларацію про майновий стан і доходи.
Тобто для визначення квартального авансового внеску з ЄСВ слід враховувати дані Типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами - підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, що затверджена наказом Мінфіну від 13.05.2021 №261. На підставі даної Типової форми ФОП сплачує авансові платежі з ПДФО.
Наприклад, якщо за даними Типової форми чистий дохід ФОПа щомісяця складає 50 000 грн (умовно), то сума ЄСВ за квартал має бути сплачена у розмірі не менше 33 000 грн (50000 грн х 3 міс. х 22%).
Чи можна не сплачувати ЄСВ
У разі відсутності чистого доходу в окремому місяці ФОП має право не сплачувати ЄСВ за такий місяць (ЗІР, категорія 201.06). Але якщо розмір чистого доходу в окремому місяці менше за розмір мінімальної заробітної плати (у 2025 році – це 8000 грн), то ЄСВ має бути сплачено у мінімальному розмірі (у 2025 році – це 1760 грн). Така вимога передбачена у п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464.
Підсумковий річний перерахунок ЄСВ: як це працює
За підсумками звітного податкового року суми ЄСВ, сплачені ФОП протягом року (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня звітного року та до 20 січня року, наступного за звітним роком), враховуються такими платниками при остаточному розрахунку за календарний рік згідно з даними зазначеними у декларації про майновий стан і доходи. При цьому враховується кількість місяців, протягом яких така особа отримувала чистий дохід (ЗІР, категорія 104.05).
Джерело: 7еminar