Чи включаються до доходу ФОП на загальній системі оподаткування, місцезнаходженням або місцем проживання якої є тимчасово окупована територія, доходи від здійснення підприємницької діяльності, оподатковані відповідно до пп. 38.9 п. 38 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ?
Відповідно до пп. 38.9 п. 38 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ) під час нарахування (виплати) фізичним особам – підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та / або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи у джерела виплати.
При цьому, на таких осіб не поширюється дія, зокрема, п. 177.8 ПКУ, відповідно до якого під час нарахування (виплати) фізичній особі – підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та / або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою – підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності.
Доходи від здійснення підприємницької діяльності, оподатковані відповідно до пп. 38.9 п. 38 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, не включаються до загального оподатковуваного доходу, зокрема, фізичної особи – підприємця на загальній системі оподаткування.
Якщо фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування, місцезнаходженням або місцем проживання якої є тимчасово окупована територія, отримує дохід від фізичної особи, яка не є самозайнятою особою, то такий дохід оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.
Отже, доходи від здійснення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця на загальній системі оподаткування, місцезнаходженням або місцем проживання якої є тимчасово окупована територія, не включаються до доходу такої самозайнятої особи, але такі доходи оподатковуються податковим агентом за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.
Водночас, якщо фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування, місцезнаходженням або місцем проживання якої є тимчасово окупована територія, отримує дохід від фізичної особи, яка не є самозайнятою особою, то такий дохід оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.
Джерело: ЗІР, Категорія: 104.04
Матеріали на тему:
Виплата ФОПу із ТОТ без сплати ПДФО та військового збору: чи виправить ситуацію повернення грошей
ФОП на тимчасово окупованій території: хто сплачує податки і штрафи