- Особливості нарахування та виплати дивідендів
- Особливості обліку роялті
- Облік орендних платежів
- Рекомендації для уникнення помилок
Особливості нарахування та виплати дивідендів
При нарахуванні дивідендів важливо пам'ятати, що податки необхідно сплачувати не в момент виплати, а протягом 30 днів після нарахування. Наприклад, якщо дивіденди нараховані в лютому, то ПДФО та військовий збір мають бути сплачені не пізніше 30 березня, незалежно від фактичної дати виплати.
Ключовим моментом є визначення правильного отримувача дивідендів. Право на їх отримання мають особи, які були засновниками на дату прийняття рішення про розподіл прибутку (дата протоколу). Інакше не працює пільгове оподаткування дивідендів ПДФО:
- Для емітентів – платників єдиного податку – ставка ПДФО 9%,
- Для емітентів – підприємств на загальній системі – 5%.
При виплаті дивідендів неналежному отримувачу застосовується ставка 18% (як для оподаткування додаткового блага).
Приклад. Товариство з обмеженою відповідальністю 01.02.2022 протоколом засновників розподіляє прибуток на виплату дивідендів учасникам - фізичним особам на суму 20 млн грн та виплачує їх протягом 2022-2023.
Протягом двох років змінювався склад засновників і дивіденди кожного разу виплачувалися новим засновникам.
Помилки:
- Не сплачено ПДФО після нарахування дивідендів.
- Дивіденди виплачені іншому учаснику (наслідок – ставка ПДФО – 18%).
Особливості обліку роялті
При нарахуванні роялті важливо дотримуватися умов договору щодо періодичності нарахувань. Якщо договором передбачено щомісячне нарахування, не можна акумулювати суму за рік і відображати її в обліку одноразово в грудні. Це призведе до порушення термінів сплати податків.
Приклад. Роялті за використання ТМ нараховано у грудні за весь рік, хоча в договорі прописано щомісячне нарахування роялті.
Помилка:
- Не сплачено ПДФО після щомісячного нарахування роялті
Облік орендних платежів
Аналогічна ситуація складається і з орендними платежами. Якщо договір оренди укладено із фізичною особою і він передбачав щомісячне нарахування доходу, сплата податків мала здійснюватися щомісяця, незалежно від фактичної виплати коштів.
Приклад. Договір оренди складу з фізичною особою надано в кінці року. Акт приймання передачі по договору – початок року.
Помилка: щомісячне нарахування доходу фізсобі, але податки не сплачені, в 4-ДФ нарахування не відображено
Рекомендації для уникнення помилок
- У договорах роялті та оренди чітко прописувати періодичність нарахувань (наприклад, щороку на останній робочий день року).
- При нарахуванні дивідендів слід перевіряти актуальний склад засновників на дату складання протоколу
- Здійснювати нарахування дивідендів частинами, відповідно до реальних можливостей виплати
- Своєчасно сплачувати податки з нарахованих сум, не чекаючи фактичної виплати
Правильна організація обліку та своєчасне виконання податкових зобов'язань дозволять уникнути штрафних санкцій та забезпечити прозорість фінансових операцій підприємства.
Джерело: 7eminar