Чи враховувати ПДВ у доході підприємства, щоб відповідати критеріям для ТЦО

Щоб відповідати критеріям для ТЦО, дохід підприємства (один з критеріїв) має дорівнювати 150 млн грн. Ця сума включає ПДВ чи ПДВ має бути зверху, тобто сума доходу 180 млн грн?

👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:


Дохід для цілей трансфертного ціноутворення визначається без урахування непрямих податків, зокрема ПДВ.


Це випливає з положень п. 39.2.1.7 ПКУ, який встановлює вартісні критерії контрольованих операцій.


«Господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 цього підпункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:


  1. річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
  2. обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.»


Річний дохід це сума, яку Ви ставите в ряд. 01 декларації з податку на прибуток згідно даних фінансової форми №2 (№2-м). В ф. № 2 всі суми стоять без ПДВ.

Отже, для відповідності критеріям потрібно оцінювати річний дохід підприємства у 150 млн грн саме без урахування ПДВ. Якщо ж сума 150 млн грн враховує ПДВ, то реальний дохід підприємства буде меншим за цей поріг, і операції можуть не визнаватися контрольованими

👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».


Джерело: 7еminar

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇